Estland: Die E-Residency erreicht eine neue Schwelle bei den Anmeldungen

Estland stellt Ausländern eine digitale Identität aus, die Zugang zu seinen öffentlichen Online-Diensten gewährt: Gründung einer Gesellschaft, elektronische Signatur, Erklärungen, Bankverwaltung. Der Inhaber muss nicht vor Ort sein, um seine Struktur zu verwalten.

Die Regelung stützt sich auf eine digitale Verwaltung, die faktisch zu den ausgereiftesten der Welt gehört. Sie ermöglicht die Führung einer europäischen Gesellschaft von jedem Ort der Welt aus, mit sehr geringem Formalaufwand.

Der Nutzen ist real für einen digitalen Selbständigen, der eine Einheit in der Europäischen Union wünscht, mit einer europäischen Umsatzsteuer-Identifikationsnummer und Zugang zu den Zahlungsdiensten des Binnenmarkts.

Wir veröffentlichen keine Zahl elektronischer Residenten: Wir haben keine aktuelle amtliche estnische Statistik gefunden, mit der sie sich belegen ließe, und übernehmen daher die kursierende Zahl nicht.

Das offizielle Portal der Republik Estland stellt es unmissverständlich klar: Die elektronische Residentschaft verleiht weder ein Aufenthaltsrecht noch eine steuerliche Ansässigkeit noch ein Reisedokument. Das ist keine Nuance, sondern der Kern der Regelung.

Ein elektronischer Resident bleibt dort steuerlich ansässig, wo er lebt. Ein Franzose, der eine estnische Gesellschaft gründet, ohne Frankreich zu verlassen, bleibt in Frankreich mit seinem gesamten Einkommen steuerpflichtig.

Schlimmer noch: Bei der Gesellschaft selbst kann angenommen werden, dass sie den Ort ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung in Frankreich hat, und sie kann dort deshalb besteuert werden. Der Ort der Geschäftsleitung wird durch Tatsachen nachgewiesen – Ort der Entscheidungen, der Verträge, der Sitzungen – und nicht durch ein Handelsregister.

Das ist die Hauptklippe der aus der Ferne verkauften estnischen Konstruktionen, und sie ist umso gravierender, als die Regelung als vollkommen legal dargestellt wird, was sie auch ist: Die Rechtswidrigkeit liegt nicht am Werkzeug, sondern an seiner Verwendung.

Estland stellt zudem ein gesondertes Visum für Fernarbeiter aus, das ein monatliches Nettoeinkommen von mindestens etwa 4.500 €¹ voraussetzt und einen Aufenthalt von einem Jahr erlaubt. Dieser Titel, und nicht die elektronische Residentschaft, ermöglicht es, in Estland zu leben.

Die estnische Besonderheit liegt im Zeitpunkt der Besteuerung. Nicht ausgeschüttete Gewinne werden nicht besteuert: Der anwendbare Satz beträgt 0 %². Die Steuer wird bei der Ausschüttung fällig.

Zu diesem Zeitpunkt wendet die Verwaltung einen Satz von 22/78 des ausgezahlten Nettobetrags an, also etwa 22 %³ des Bruttobetrags. Der ermäßigte Satz für regelmäßige Ausschüttungen wurde zum 1. Januar 2025 abgeschafft.

Die Einkommensteuer natürlicher Personen beträgt für 2026 22 %⁴, gegenüber 20 %⁵ im Jahr 2024, mit einem allgemeinen Freibetrag von 8.400 €⁶ pro Jahr.

Hinzu kommt die vom Arbeitgeber geschuldete Sozialsteuer zum Satz von 33 %⁷. Sie bestimmt die tatsächlichen Kosten einer Vergütung und wird in Vergleichen der persönlichen Steuersätze systematisch weggelassen.

1. Die elektronische Residentschaft ist ein Werkzeug der Fernverwaltung, kein Instrument der Auswanderung.
2. Eine von Frankreich aus geführte estnische Gesellschaft kann dort aufgrund ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung besteuert werden.
3. Der estnische Steueraufschub begünstigt ein Unternehmen, das reinvestiert, und bringt einem Unternehmen, das alles ausschüttet, nichts.
4. Um in Estland zu leben, ist ein gesonderter Titel nötig: Freizügigkeit für Europäer, Nomadenvisum für Staatsangehörige von Drittstaaten.
5. Die Kosten einer Vergütung umfassen die Sozialsteuer von 33 %⁷, nicht nur die Einkommensteuer.

Die praktische Schlussfolgerung lässt sich in einem Satz zusammenfassen: Estland belohnt diejenigen, die sich dort niederlassen und dort arbeiten, und schützt eine in Frankreich gebliebene Führungskraft, die dort lediglich eine Gesellschaft eintragen lässt, in keiner Weise. Die Regelung ist ausgezeichnet; irreführend ist die Art, wie sie in kommerziellen Angeboten verwendet wird.