Georgien: steuerliche Ansässigkeit für HNWI ohne 183 Tage

Der reguläre Weg beruht auf der Anwesenheit: Die steuerliche Ansässigkeit in Georgien entsteht ab mehr als 183 Tage¹ jährlicher Anwesenheit.

Für vermögende Personen gibt es einen alternativen Weg, der auf einem Vermögens- und Einkommenskriterium statt auf einer Aufenthaltsdauer beruht.

Wir veröffentlichen weder die Vermögensschwelle noch die Einkommensschwelle noch die für diesen Weg geforderten Unterlagen: Sie finden sich nicht in den offiziellen Quellen, die wir überprüfen konnten. Sie müssen bei der georgischen Steuerverwaltung erfragt werden.

Sicher sagen lässt sich, dass diese Art von Regel nicht nur in Georgien existiert. Zypern kennt eine vergleichbare Regel, die die steuerliche Ansässigkeit mit ab 60 Tage² Anwesenheit unter vier kumulativen Voraussetzungen ermöglicht.

Diese Regelungen zielen auf dasselbe Profil: eine sehr mobile Person ohne steuerliche Ansässigkeit anderswo, die sonst in keinem Staat die Schwelle erreichen würde.

Man muss drei Begriffe unterscheiden, die der allgemeine Sprachgebrauch in Georgien wie anderswo vermischt: das Recht auf visumfreie Einreise, den Aufenthaltstitel und die steuerliche Ansässigkeit. Alle drei werden getrennt erlangt, unterliegen verschiedenen Behörden, und keiner lässt sich aus den anderen ableiten.

Ein Franzose kann sich so ein ganzes Jahr ohne Visum aufhalten, ohne einen Aufenthaltstitel zu besitzen und ohne in Georgien steuerlich ansässig zu sein – oder es doch zu sein, wenn er die Anwesenheitsschwelle überschritten hat. Die Unterscheidung wird anhand von Dokumenten geprüft, nicht nach Gefühl.

Eine mit sehr geringer Anwesenheit erlangte steuerliche Ansässigkeit ist anfällig gegenüber einem anderen Staat, der dieselbe Person beansprucht.

In Frankreich sieht Artikel 4 B des Code général des impôts vier alternative Kriterien vor: den Haushalt, den Ort des hauptsächlichen Aufenthalts, die berufliche Tätigkeit und den Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen. Ein einziges genügt, um den Steuerwohnsitz aufrechtzuerhalten.

Bei doppelter Ansässigkeit entscheidet das anwendbare Abkommen nach einer festen Rangfolge: ständige Wohnstätte, Mittelpunkt der Lebensinteressen, gewöhnlicher Aufenthalt, Staatsangehörigkeit.

Eine in Frankreich beibehaltene und ganzjährig verfügbare Wohnung fällt bereits beim ersten Kriterium ins Gewicht. Eine minimale Anwesenheit in Georgien, verbunden mit einer in Frankreich gebliebenen Familie, hält dieser Prüfung nicht stand.

Diese Regeln sind daher nur für jemanden von Interesse, der tatsächlich nirgendwo sonst Bindungen hat. Sie sind keine Abkürzung, sondern eine Antwort auf eine Situation steuerlicher Heimatlosigkeit.

Das Land wendet bei mehreren Einkunftsarten faktisch das Territorialitätsprinzip an, und sein allgemeines Recht besteuert das Einkommen natürlicher Personen mit 20 %³ und Dividenden mit 5 %⁴.

Der Status als Kleinunternehmen besteuert den Umsatz mit 1 %⁵ bis zu einer jährlichen Obergrenze von bis zu 500.000 GEL⁶, also etwa etwa 170.000 €⁷, darüber hinaus mit 3 %⁸.

Für Gesellschaften wendet das Land einen Steueraufschub nach estnischem Vorbild an: 0 %⁹ auf den nicht ausgeschütteten Gewinn, 15 %¹⁰ auf den ausgeschütteten Gewinn.

Staatsangehörige vieler Länder, darunter Frankreich, können sich schließlich 365 Tage¹¹ ohne Visum aufhalten – eine Dauer ohnegleichen, die jedoch weder einen Aufenthaltstitel noch eine steuerliche Ansässigkeit darstellt.

• Der Weg mit reduzierter Anwesenheit existiert, doch seine Voraussetzungen sind in unseren überprüften Quellen nicht dokumentiert.
• Er schützt nur, wer nirgendwo sonst steuerlich ansässig ist.
• Die georgische Ansässigkeitsbescheinigung ist erforderlich, um sich auf ein Abkommen zu berufen.
• Der Status als Kleinunternehmen und der Steueraufschub sind die tatsächlichen Trümpfe des Landes.
• Der visumfreie Aufenthalt von 365 Tage¹¹ verlagert weder den Aufenthaltsschwerpunkt noch die steuerliche Ansässigkeit.

Der politische und regionale Kontext ist schließlich ein eigenständiger Faktor. Georgien hat anhaltende innere Spannungen erlebt, und seine geografische Lage vor den Toren Russlands und des Kaukasus ist ein Risikoparameter, den Steuervergleiche außer Acht lassen – und der für ein Vermögen schwerer wiegt als ein Prozentpunkt Steuer.