Malaysia: Auslandseinkünfte bis 2036 steuerfrei

Malaysia wendet traditionell das Territorialitätsprinzip an: Einkünfte aus ausländischen Quellen, die ein Ansässiger bezieht, fallen grundsätzlich nicht unter die malaysische Steuer.

Dieses Prinzip wurde für bestimmte Einkunftsarten schrittweise angepasst, mit Befreiungen, die an Bedingungen und Fristen geknüpft sind.

Wir veröffentlichen weder den genauen Umfang dieser Anpassungen noch die betroffenen Kategorien oder die Auslaufdaten der Befreiungen: Sie wurden mehrfach geändert, und wir konnten die geltende Fassung nicht in einer amtlichen malaysischen Quelle überprüfen.

Dieser Vorbehalt ist wesentlich. Eine bis zu einem fernen Datum angekündigte Befreiung sagt nichts über ihren Anwendungsbereich oder die mit ihr verbundenen Bedingungen aus – und gerade diese bestimmen, ob eine bestimmte Einkunft davon profitiert.

Die Einordnung muss daher Kategorie für Kategorie mit einem malaysischen Berater erfolgen und nicht auf der Grundlage einer allgemeinen Ankündigung.

Zu unterscheiden sind zwei Begriffe, die im Werbejargon vermengt werden: ein Territorialitätsprinzip des allgemeinen Rechts, das ein Steuersystem strukturiert, und eine befristete Befreiung, die eine punktuelle Maßnahme mit Ablaufdatum ist.

Das Erste ist von Natur aus stabil, denn seine Änderung setzt eine Neuordnung des Systems voraus. Das Zweite läuft aus, wird verlängert oder eingeschränkt, je nach den Haushaltsgesetzen – und eine Ankündigung, die sich auf ein fernes Datum bezieht, gehört zur zweiten Kategorie, nicht zur ersten.

Der malaysische Steuertarif reicht von 0 %¹ in der ersten Stufe bis 30 %² beim Spitzensteuersatz.

Die steuerliche Ansässigkeit bemisst sich insbesondere nach einer Anwesenheit von 182 Tage³ im Jahr. Für Nichtansässige gelten eigene Regeln, die bei Einkünften aus nichtselbständiger Arbeit in der Regel ungünstiger sind.

Dividenden natürlicher Personen werden nunmehr oberhalb eines Schwellenwerts für Dividendeneinkünfte mit 2 %⁴ besteuert, womit die frühere vollständige Befreiung endet.

Diese letzte Entwicklung ist aufschlussreich: Sie zeigt, dass eine seit Langem bestehende Befreiung infrage gestellt werden kann und dass die angekündigte Stabilität einer Regelung den Gesetzgeber nicht bindet.

Die Körperschaftsteuer beträgt schließlich 24 %⁵ zum Regelsatz.

Die malaysische Regelung für Langzeitaufenthalte beruht auf einer Festgeldeinlage, deren Beträge je nach Kategorie von 150.000 $⁶ bis 1.000.000 $⁷ reichen.

Der Teilnehmer muss einen Wohnsitz mit einem Mindestwert von 600.000 MYR⁸ erwerben; dieser Betrag variiert je nach malaysischem Bundesstaat, da die Bodenpolitik teilweise in die Zuständigkeit der Gliedstaaten fällt.

Eine Altersgrenze von mehr als 50 Jahre⁹ unterscheidet die Antragstellerkategorien, mit jeweils unterschiedlichen Bedingungen.

Der Titel berechtigt nicht zur Arbeit für einen malaysischen Arbeitgeber: Es handelt sich um einen Aufenthaltsstatus, nicht um eine Arbeitserlaubnis.

Das Programm wurde zudem ausgesetzt, dann mit verschärften Bedingungen wieder geöffnet und schließlich in Stufen neu gegliedert. Diese Instabilität ist sein Hauptmerkmal.

Teilnehmer, die unter den früheren Bedingungen zugelassen wurden, sahen sich außerdem bei Verlängerungen mit der Frage der Wahrung ihrer Rechte konfrontiert – ein unangenehmer Präzedenzfall für eine Regelung, die als dauerhaft dargestellt wird.

1. Jede Einkunftsart im Hinblick auf die geltenden Anpassungen einordnen lassen.
2. Die Bedingungen der Aufenthaltsregelung bei der malaysischen Behörde prüfen, nicht bei einem Vermittler.
3. Die Kapitalbindung durch die Festgeldeinlage beziffern, die keine produktive Investition ist.
4. Den im betreffenden Bundesstaat geltenden Mindestpreis für Immobilien überprüfen.
5. Den Wegzug aus Frankreich nach dessen eigenen Kriterien und nach dem französisch-malaysischen Doppelbesteuerungsabkommen behandeln.

Die Abwägung ist klar. Malaysia bietet sehr günstige Lebenshaltungskosten, ein privates Gesundheitssystem auf gutem Niveau, eine weit verbreitete Verwendung des Englischen und eine günstige Lage in Südostasien. Was es nicht bietet, ist Vorhersehbarkeit – weder bei seiner Aufenthaltsregelung noch bei seinem Territorialitätsprinzip, dessen Umfang in wenigen Jahren mehrfach angepasst wurde.