Spanien: Beckham-Gesetz für Geschäftsführer geöffnet

Die spanische Regelung für entsandte Arbeitnehmer ermöglicht es einer Person, die ihren Wohnsitz nach Spanien verlegt, nach den für Nichtansässige geltenden Regeln besteuert zu werden, also nur mit ihren Einkünften aus spanischen Quellen.

Der anwendbare Satz beträgt 24 %¹ bis zu einer Bemessungsgrundlage von 600.000 €²; darüber gilt ein höherer Satz.

Der Vorteil gilt 6 Jahre³: im Jahr der Verlegung und in den fünf folgenden Jahren. Er ist befristet und wird nicht verlängert.

Der Vergleich mit dem allgemeinen Tarif ist aufschlussreich: Dessen Spitzensatz erreicht 47 %⁴, zuzüglich des Anteils der autonomen Gemeinschaft.

Die Regelung war lange für Personen verschlossen, die eine wesentliche Beteiligung an der sie beschäftigenden Gesellschaft halten, was geschäftsführende Gesellschafter ausschloss.

Ihre Öffnung für Geschäftsführer ermöglicht es nun einer Führungskraft, ihren Wohnsitz nach Spanien zu verlegen und zugleich ein Organmandat zu behalten, unter Bedingungen, die insbesondere ihre Kapitalbeteiligung betreffen.

Wir veröffentlichen weder die Beteiligungsschwelle, ab der der Zugang verschlossen bleibt, noch die Bedingungen für vermögensverwaltende Gesellschaften oder das Datum des Inkrafttretens dieser Erweiterung: Wir konnten sie nicht in einer aktuellen amtlichen spanischen Quelle überprüfen.

Diese Lücke ist bedeutsam: Gerade diese Schwelle entscheidet darüber, ob eine bestimmte Führungskraft die Regelung in Anspruch nehmen kann, und sie ist als Erstes prüfen zu lassen.

Die Öffnung ändert hingegen weder den Satz noch die Dauer noch die Bemessungsgrundlage. Sie erweitert den Personenkreis, nicht den Vorteil.

Diese Öffnung ist Teil einer umfassenderen Erweiterung der Regelung, die auch Arbeitnehmer erfasst, die von Spanien aus im Homeoffice für einen ausländischen Arbeitgeber tätig sind, sowie bestimmte unternehmerische Profile. Die Bedingung der vorherigen Nichtansässigkeit wurde zudem verkürzt.

Das erklärte Ziel ist es, eine qualifizierte und mobile Bevölkerungsgruppe zu gewinnen, die bislang von den portugiesischen und italienischen Regelungen angezogen wurde. Der Wettbewerb zwischen europäischen Sonderregelungen zur Standortförderung ist offen zutage getreten und erklärt die rasche Abfolge von Reformen in allen drei Ländern.

Die Solidaritätssteuer auf große Vermögen trifft Vermögen über mehr als 3.000.000 €⁵. Ein Begünstigter der Regelung unterliegt ihr nur mit seinem in Spanien belegenen Vermögen, was die Bemessungsgrundlage während der Laufzeit der Regelung erheblich verringert.

Diese Verringerung endet mit dem Ausscheiden aus der Regelung. Das ist der schwerste Schwelleneffekt: Im siebten Jahr wird die Vermögensbemessungsgrundlage weltweit, und es gilt der allgemeine Tarif.

Eine Führungskraft, die ihren Lebensstandard auf die ersten sechs Jahre ausgerichtet hat, sieht sich dann einer Belastung ganz anderer Größenordnung gegenüber. Dieser Termin muss von Anfang an in die Planungen einfließen.

Die Sparbemessungsgrundlage, die für Dividenden und Veräußerungsgewinne gilt, ist für einen regulär Ansässigen zudem von 19 %⁶ bis 30 %⁷ gestaffelt.

Die Regelung befreit auch nicht von den spanischen Meldepflichten für im Ausland belegene Vermögenswerte und Rechte, deren Verletzung lange mit Sanktionen geahndet wurde, die der Gerichtshof der Europäischen Union für unverhältnismäßig erklärt hat. Diese Pflichten bestehen in überarbeiteter Form fort und müssen eingehalten werden.

1. Die Zulässigkeit des Mandats und der Kapitalbeteiligung prüfen lassen – die Zugangsvoraussetzung für eine Führungskraft.
2. Den Antrag innerhalb der vorgesehenen Frist nach Begründung der steuerlichen Ansässigkeit in Spanien stellen: Die Regelung gilt nicht automatisch.
3. Die Auswirkung der Befristung auf 6 Jahre³ für das siebte Jahr ermessen.
4. Die autonome Gemeinschaft unter Berücksichtigung der nach dem Ausscheiden aus der Regelung geltenden Besteuerung wählen.
5. Den Wegzug aus Frankreich nach dessen eigenen Kriterien behandeln, wobei eine Anwesenheit von mehr als mehr als 183 Tage⁸ den gewöhnlichen Aufenthalt in Spanien begründet.

Eine letzte, für Führungskräfte spezifische Frage ist im Vorfeld zu klären: die der Betriebsstätte. Eine anderswo ansässige Gesellschaft von Spanien aus zu leiten, kann eine steuerpflichtige Präsenz dieser Gesellschaft in Spanien begründen – ein Risiko für das Unternehmen, nicht für die Person, von dem aber oft die Zustimmung der Mitgesellschafter abhängt.