Kurzmeldung · Steuern

Zypern: Die Ansässigkeit nach 60 Tagen bleibt aktuell

Die zyprische Sechzig-Tage-Regel gilt weiterhin, doch ihre vier Voraussetzungen müssen kumulativ erfüllt sein. Es ist ihr Zusammenspiel, nicht die Aufenthaltsdauer, das die Regelung schwer erfüllbar macht.

Von Die Redaktion · am 2. Mai 2026

Die vier Voraussetzungen

Das zyprische Recht kennt zwei Wege zur steuerlichen Ansässigkeit. Die allgemeine Regel beruht auf einer Anwesenheit von mehr als weniger als 183 Tage¹ im Kalenderjahr.

Die sogenannte Sechzig-Tage-Regel ermöglicht die steuerliche Ansässigkeit bereits bei einer Anwesenheit von mindestens ab 60 Tage², vorbehaltlich vier kumulativer Voraussetzungen.

Sich nicht mehr als hundertdreiundachtzig Tage in einem anderen Staat aufhalten. In keinem anderen Staat steuerlich ansässig sein. Auf Zypern eine Tätigkeit oder eine Geschäftsführungsfunktion ausüben. Und dort über eine ständige Wohnung verfügen, als Eigentum oder zur Miete.

Fehlt auch nur eine, entfällt die Regel. Es ist dieser kumulative Charakter, nicht die Dauer von sechzig Tagen, der sie anspruchsvoll macht.

Die zweite Voraussetzung ist am schwersten zu erfüllen. Sie setzt voraus, nirgendwo sonst steuerlich ansässig zu sein, was die meisten Interessenten ausschließt, die Bindungen an ihr Herkunftsland behalten.

Zu beachten ist, dass diese Regel keine Verwaltungstoleranz, sondern eine gesetzliche Bestimmung ist, was sie von informellen Praktiken anderswo unterscheidet. Sie ist daher durchsetzbar, sofern alle Voraussetzungen erfüllt sind und nachgewiesen werden können.

Die Beweislast liegt nämlich beim Steuerpflichtigen. Die Belege – Mietvertrag, Versorgerrechnungen, Arbeitsvertrag oder Mandat, Anwesenheitsnachweise – werden im Laufe des Jahres zusammengestellt, nicht erst bei einer Prüfung.

An wen sich das richtet

Die Regel zielt auf ein bestimmtes Profil: eine sehr mobile Führungskraft ohne steuerliche Ansässigkeit anderswo, die sonst in keinem Staat die Ansässigkeitsschwelle erreichen würde.

Sie lässt sich mit dem zyprischen Non-Dom-Status kombinieren, der passive Einkünfte – Dividenden und Zinsen – für 17 Jahre³ der steuerlichen Ansässigkeit von der Special Defence Contribution befreit.

Die Befreiung ist nicht vollständig: Auf diese Einkünfte bleibt ein Beitrag zum Gesundheitssystem mit einem Satz von 2,65 %⁴ geschuldet, bis zu einer jährlichen Obergrenze.

Der Einkommensteuertarif für Erwerbseinkünfte reicht von 0 %⁵ bis 35 %⁶. Gewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren werden nicht besteuert, der Satz beträgt 0 %⁷.

Der Abzug für eine Ersttätigkeit auf Zypern ergänzt die Regelung: 50 %⁸ der Vergütung sind oberhalb einer jährlichen Schwelle von mehr als 55.000 €⁹ abzugsfähig.

Was Frankreich entgegenhält

Eine steuerliche Ansässigkeit auf Zypern entbindet nicht davon, die eigene Situation nach französischem Recht zu prüfen. Artikel 4 B des Code général des impôts stellt alternativ auf den Haushalt, den Ort des hauptsächlichen Aufenthalts, die berufliche Tätigkeit und den Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen ab.

Eine Führungskraft, die ihren Familienwohnsitz in Frankreich behält, bliebe dort ansässig, und das französisch-zyprische Doppelbesteuerungsabkommen müsste nach seinen eigenen, hierarchisch geordneten Kriterien entscheiden.

Sechzig Tage Anwesenheit auf Zypern in Verbindung mit einer in Frankreich verbliebenen Familie halten dieser Prüfung nicht stand. Die Regel ist nur für jemanden interessant, der tatsächlich nirgendwo sonst Bindungen hat.

Zudem muss man sich auf das Abkommen berufen können, was die zyprische Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit voraussetzt. Ohne sie lässt sich eine Doppelansässigkeit nicht auflösen.

Wir veröffentlichen weder die Einzelheiten der angekündigten Lockerungen dieser Regel noch ihr Inkrafttreten: Wir konnten sie in keiner aktuellen offiziellen zyprischen Quelle überprüfen.

Was zu tun ist

Die vier kumulativen Voraussetzungen prüfen, nicht nur die Aufenthaltsdauer.
Die ständige Wohnung dokumentieren, als Eigentum oder für das ganze Jahr gemietet.
Die auf Zypern ausgeübte Funktion oder Tätigkeit durch Belege nachweisen: Vertrag, Organmandat, Rechnungsstellung.
Sicherstellen, in keinem anderen Staat steuerlich ansässig zu sein.
Die zyprische Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit beantragen.

Die zyprische Steuerreform hat zudem die Körperschaftsteuer auf 15 %¹⁰ angehoben, gegenüber 12,5 %¹¹ zuvor. Für eine Führungskraft, die ihre Einkünfte über eine zyprische Gesellschaft bezieht, zählt die Gesamtbelastung, und diese ist gestiegen.

Gut zu wissen

Allgemeine Information, Stand des angegebenen Datums. Ein Reformentwurf ist keine geltende Regel: Prüfen Sie die Bedingungen bei den Behörden oder einer Fachperson, bevor Sie entscheiden. Nutzungsbedingungen und Hinweise

Quellen und Prüfdaten

1.
Zypern: jährliche Anwesenheit, unterhalb derer die allgemeine Ansässigkeitsregel nicht greift : 183 Tage
« According to Article 2 (“Definitions”) of the Income Tax Law of 2002 (Ν. 118(I)/2002), a natural person (individual) is considered a tax resident of Cyprus if they meet the criteria set out either under the 183-day rule or the 60-day rule. 183-day rule — An individual is considered to reside in Cyprus if they stay in Cyprus for one or more periods exceeding 183 days in total during a tax year. — Tax Department (Ministry of Finance), « Tax Residency/Domicility ». »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
2.
Zypern: jährliche Mindestanwesenheit nach der sogenannten Sechzig-Tage-Regel : 60 Tage
« 60-day rule — An individual may be considered a tax resident of Cyprus even if they have not completed 183 days in Cyprus, provided that they meet all of the following conditions: They remain in Cyprus for at least 60 days during the tax year. They do not reside for more than 183 days during the year in another country. They carry on any business in Cyprus and/or are employed in Cyprus, whether as an employee and/or office holder. They maintain a permanent residence in Cyprus which they own or rent. — Tax Department, « Tax Residency/Domicility » (Income Tax Law N. 118(I)/2002, art. 2). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
3.
Zypern: Dauer der steuerlichen Ansässigkeit, nach der eine Person als domiziliert gilt : 17 Jahre
« Furthermore, irrespective of the individual’s domicile of origin, any individual who has been a Cyprus tax resident for income tax purposes for at least 17 out of the last 20 years immediately before the tax year is deemed to acquire a domicile in Cyprus. […] Tax Consequences — Any individual who either: does not have a domicile in Cyprus (non-domiciled), or is not a Cyprus tax resident (non-resident) is not subject to Special Defence Contribution (SDC) on: rental income*; interest income; dividend income. — Tax Department, « Tax Residency/Domicility » (Special Defence Contribution Law N. 117(I)/2002). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
4.
Zypern: Satz des Beitrags zum Gesundheitssystem auf passive Einkünfte, bei voller Wirkung : 2,65 %
« Income earners (e.g. rent, interest, dividends) 1,70% 2,65% On their income »
gesy.org.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
5.
Zypern: Steuersatz der ersten Stufe des Einkommensteuertarifs : 0 %
« DECLARATION FOR CLAIMING TAX DEDUCTIONS FOR THE TAX YEAR 2026 - Income Tax (By virtue of the Income Tax Law No.118(I) of 2002, as amended) — PART C. TAX COMPUTATION — Chargeable Income / Tax Rates : From 0 to 22.000 @ 0% ; From 22.001 to 32.000 @ 20 % ; From 32.001 to 42.000 @ 25 % ; From 42.001 to 72.000 @ 30 % ; From 72.001 @ 35 % — Tax Department, formulaire IR59 2026. »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
6.
Zypern: Spitzengrenzsteuersatz der Einkommensteuer : 35 %
« PART C. TAX COMPUTATION — Chargeable Income / Tax Rates : From 0 to 22.000 @ 0% ; […] From 42.001 to 72.000 @ 30 % ; From 72.001 @ 35 % — Tax Department, formulaire IR59 2026 (Income Tax Law No.118(I) of 2002, as amended). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
7.
Zypern: Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung von Wertpapieren : 0 %
« Tax wholly exempted income of: Profit from the sale of securities ; Dividends paid which are tax deductible from the paying co. ; Profits of a Permanent Establishment under certain criteria ; Gains relating to foreign exchange differences (forex) […] — Ministry of Finance, « Tax Incentives » (15 janvier 2026). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
8.
Zypern: abzugsfähiger Anteil der Vergütung für eine erste Beschäftigung in der Republik : 50 %
« If you are claiming a deduction for first employment in the Republic you are allowed to deduct either (a) 20% of your emoluments from any employment with a maximum of 8.550, or (b) 50% of your emoluments from any employment provided that your salary exceeds 100.000 in the tax year according to circular 2017/4 (EE04), or (c) 50% of your emoluments from any employment provided that your salary exceeds 55.000 in the tax year according to circular 2022/10 and 2024/04. — Tax Department, formulaire IR59 2026, notes (Income Tax Law, art. 8(23A)). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
9.
Zypern: Jahresvergütung, ab der der Abzug für eine erste Beschäftigung gilt : 55.000 €
« (c) 50% of your emoluments from any employment provided that your salary exceeds 55.000 in the tax year according to circular 2022/10 and 2024/04. — Tax Department, formulaire IR59 2026, notes. »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
10.
Zypern: Körperschaftsteuersatz nach der Steuerreform : 15 %
« Φόρος πραγματικών μερισμάτων από 17% σε 5% · Κατάργηση λογιζόμενης διανομής μερισμάτων · Εταιρικός φόρος από 12,5% σε 15% · Κατάργηση τελών χαρτοσήμων · Stock Options: ειδικός συντελεστής 8% έως €1εκ./10ετία · Κρυπτοστοιχεία: αυτοτελής φορολόγηση 8% στο καθαρό κέρδος — Portail officiel de la Réforme fiscale 2026 (gov.cy/taxreform), « Avantages fiscaux pour les entreprises » (lois publiées au Journal officiel le 31 décembre 2025, en vigueur au 1er janvier 2026). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
11.
Zypern: früherer Körperschaftsteuersatz vor der Steuerreform : 12,5 %
« Φόρος πραγματικών μερισμάτων από 17% σε 5% · Κατάργηση λογιζόμενης διανομής μερισμάτων · Εταιρικός φόρος από 12,5% σε 15% · Κατάργηση τελών χαρτοσήμων · Stock Options: ειδικός συντελεστής 8% έως €1εκ./10ετία · Κρυπτοστοιχεία: αυτοτελής φορολόγηση 8% στο καθαρό κέρδος — Portail officiel de la Réforme fiscale 2026 (gov.cy/taxreform), « Avantages fiscaux pour les entreprises » (lois publiées au Journal officiel le 31 décembre 2025, en vigueur au 1er janvier 2026). »
gov.cyHistorischer Wert, gültig bis 1. Januar 2026