Kurzmeldung · Steuern
Zypern: Verlängerung des Non-Dom-Status auf 27 Jahre bestätigt
Der zyprische Non-Dom-Status gilt angeblich siebzehn Jahre. Eine zweite, längere Dauer kursiert, und der Unterschied beruht auf zwei Begriffen, die das zyprische Recht sorgfältig unterscheidet.
Von Die Redaktion · am 3. März 2026
Zwei Dauern, zwei Begriffe
Der Non-Dom-Status befreit passive Einkünfte – Dividenden und Zinsen – von der Special Defence Contribution, sofern die Person in Zypern steuerlich ansässig, dort aber nicht domiziliert ist.
Eine erste Dauer findet sich in unseren Quellen: 17 Jahre1 steuerlicher Ansässigkeit, nach deren Ablauf eine Person als in Zypern domiziliert gilt und den Vorteil des Status verliert.
Eine zweite, längere Dauer kursiert in Verkaufspräsentationen der Regelung. Wir veröffentlichen sie nicht: Wir haben keine offizielle zyprische Quelle gefunden, die angibt, welcher Regel sie entsprechen würde. Sie muss vor jedem langfristigen Vorhaben beim Steueramt geklärt werden und darf nicht als gesichert gelten.
Sicher sagen lässt sich, dass das zyprische Recht das Ursprungsdomizil vom Wahldomizil unterscheidet und dass der Erwerb eines als zyprisch geltenden Domizils eigenen Regeln folgt, die sich von der bloßen Zählung der Ansässigkeitsjahre unterscheiden.
Diese Unsicherheit veranschaulicht einen methodischen Grundsatz für jedes internationale Steuervorhaben: Eine Dauer, die ohne Bezug auf einen Rechtstext kursiert, ist keine Angabe, sondern ein Gerücht. Sie wird bei der zuständigen Behörde überprüft – oder sie wird nicht verwendet.
Was der Status abdeckt
Die Befreiung betrifft die Special Defence Contribution, die auf Dividenden und Zinsen eines domizilierten Einwohners erhoben wird. Es handelt sich also nicht um eine allgemeine Befreiung.
Ein Beitrag zum Gesundheitssystem bleibt auf diese Einkünfte zum Satz von 2,65 %2 geschuldet, bis zu einer jährlichen Obergrenze. Das ist die einzige Belastung einer Dividende, die ein nicht domizilierter Einwohner bezieht.
Erwerbseinkünfte unterliegen dem Tarif, der von 0 %3 bis 35 %4 reicht. Gewinne aus der Veräußerung von Wertpapieren werden nicht besteuert, zum Satz von 0 %5.
Der Abzug für die erste Beschäftigung ergänzt die Regelung: 50 %6 der Vergütung sind oberhalb einer jährlichen Schwelle von mehr als 55.000 €7 abziehbar.
Die Körperschaftsteuer wurde unter dem Einfluss der globalen Mindeststeuer auf 15 %8 angehoben, gegenüber zuvor 12,5 %9.
Die beiden Wege zur steuerlichen Ansässigkeit
Die allgemeine Regel beruht auf einer Anwesenheit von mehr als weniger als 183 Tage10 im Kalenderjahr.
Die sogenannte Sechzig-Tage-Regel ermöglicht die steuerliche Ansässigkeit bei einer Anwesenheit von mindestens ab 60 Tage11 unter vier kumulativen Voraussetzungen: sich nicht mehr als hundertdreiundachtzig Tage in einem anderen Staat aufhalten, nirgendwo sonst steuerlich ansässig sein, in Zypern eine Tätigkeit oder eine Geschäftsführungsfunktion ausüben und dort über eine ständige Wohnung verfügen.
Fehlt auch nur eine, entfällt der Vorteil der Regel, und die zweite ist für jemanden, der Bindungen in seinem Herkunftsland behält, am schwersten zu erfüllen.
Die Beweislast liegt zudem beim Steuerpflichtigen. Die Belege – Mietvertrag, Rechnungen für Versorgungsleistungen, Vertrag oder Mandat, Anwesenheitsnachweise – werden im Laufe des Jahres gesammelt und nicht erst bei einer Prüfung.
Was man sich merken sollte
- Die Befreiung betrifft die Defence Contribution, nicht die Einkommensteuer.
- Der Gesundheitsbeitrag von 2,65 %2 bleibt auf passive Einkünfte geschuldet.
- Der Status ist zeitlich begrenzt: Ein sehr langfristiges Vorhaben muss sein Auslaufen einplanen.
- Die ab 60 Tage11-Regel setzt vier kumulative Voraussetzungen und einen laufend geführten Nachweis voraus.
- Die Körperschaftsteuer ist gestiegen: Für einen Geschäftsführer zählt die Gesamtbelastung.
Die Non-Dom-Regelung selbst ist schließlich in mehreren Staaten Gegenstand von Debatten. Das Vereinigte Königreich hat seine abgeschafft, was einen bemerkenswerten Präzedenzfall für die Jurisdiktionen darstellt, die eine solche anwenden. Zypern bietet einen der günstigsten Rahmen der Europäischen Union für passive Einkünfte, doch ein Vorhaben über zwanzig Jahre muss diese Unsicherheit ebenso berücksichtigen wie die angegebenen Dauern.
Gut zu wissen
Quellen und Prüfdaten
- 1.
Zypern: Dauer der steuerlichen Ansässigkeit, nach der eine Person als domiziliert gilt : 17 Jahre
« Furthermore, irrespective of the individual’s domicile of origin, any individual who has been a Cyprus tax resident for income tax purposes for at least 17 out of the last 20 years immediately before the tax year is deemed to acquire a domicile in Cyprus. […] Tax Consequences — Any individual who either: does not have a domicile in Cyprus (non-domiciled), or is not a Cyprus tax resident (non-resident) is not subject to Special Defence Contribution (SDC) on: rental income*; interest income; dividend income. — Tax Department, « Tax Residency/Domicility » (Special Defence Contribution Law N. 117(I)/2002). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 2.
Zypern: Satz des Beitrags zum Gesundheitssystem auf passive Einkünfte, bei voller Wirkung : 2,65 %
« Income earners (e.g. rent, interest, dividends) 1,70% 2,65% On their income »
gesy.org.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 3.
Zypern: Steuersatz der ersten Stufe des Einkommensteuertarifs : 0 %
« DECLARATION FOR CLAIMING TAX DEDUCTIONS FOR THE TAX YEAR 2026 - Income Tax (By virtue of the Income Tax Law No.118(I) of 2002, as amended) — PART C. TAX COMPUTATION — Chargeable Income / Tax Rates : From 0 to 22.000 @ 0% ; From 22.001 to 32.000 @ 20 % ; From 32.001 to 42.000 @ 25 % ; From 42.001 to 72.000 @ 30 % ; From 72.001 @ 35 % — Tax Department, formulaire IR59 2026. »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 4.
Zypern: Spitzengrenzsteuersatz der Einkommensteuer : 35 %
« PART C. TAX COMPUTATION — Chargeable Income / Tax Rates : From 0 to 22.000 @ 0% ; […] From 42.001 to 72.000 @ 30 % ; From 72.001 @ 35 % — Tax Department, formulaire IR59 2026 (Income Tax Law No.118(I) of 2002, as amended). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 5.
Zypern: Besteuerung des Gewinns aus der Veräußerung von Wertpapieren : 0 %
« Tax wholly exempted income of: Profit from the sale of securities ; Dividends paid which are tax deductible from the paying co. ; Profits of a Permanent Establishment under certain criteria ; Gains relating to foreign exchange differences (forex) […] — Ministry of Finance, « Tax Incentives » (15 janvier 2026). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 6.
Zypern: abzugsfähiger Anteil der Vergütung für eine erste Beschäftigung in der Republik : 50 %
« If you are claiming a deduction for first employment in the Republic you are allowed to deduct either (a) 20% of your emoluments from any employment with a maximum of 8.550, or (b) 50% of your emoluments from any employment provided that your salary exceeds 100.000 in the tax year according to circular 2017/4 (EE04), or (c) 50% of your emoluments from any employment provided that your salary exceeds 55.000 in the tax year according to circular 2022/10 and 2024/04. — Tax Department, formulaire IR59 2026, notes (Income Tax Law, art. 8(23A)). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 7.
Zypern: Jahresvergütung, ab der der Abzug für eine erste Beschäftigung gilt : 55.000 €
« (c) 50% of your emoluments from any employment provided that your salary exceeds 55.000 in the tax year according to circular 2022/10 and 2024/04. — Tax Department, formulaire IR59 2026, notes. »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 8.
Zypern: Körperschaftsteuersatz nach der Steuerreform : 15 %
« Φόρος πραγματικών μερισμάτων από 17% σε 5% · Κατάργηση λογιζόμενης διανομής μερισμάτων · Εταιρικός φόρος από 12,5% σε 15% · Κατάργηση τελών χαρτοσήμων · Stock Options: ειδικός συντελεστής 8% έως €1εκ./10ετία · Κρυπτοστοιχεία: αυτοτελής φορολόγηση 8% στο καθαρό κέρδος — Portail officiel de la Réforme fiscale 2026 (gov.cy/taxreform), « Avantages fiscaux pour les entreprises » (lois publiées au Journal officiel le 31 décembre 2025, en vigueur au 1er janvier 2026). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 9.
Zypern: früherer Körperschaftsteuersatz vor der Steuerreform : 12,5 %
« Φόρος πραγματικών μερισμάτων από 17% σε 5% · Κατάργηση λογιζόμενης διανομής μερισμάτων · Εταιρικός φόρος από 12,5% σε 15% · Κατάργηση τελών χαρτοσήμων · Stock Options: ειδικός συντελεστής 8% έως €1εκ./10ετία · Κρυπτοστοιχεία: αυτοτελής φορολόγηση 8% στο καθαρό κέρδος — Portail officiel de la Réforme fiscale 2026 (gov.cy/taxreform), « Avantages fiscaux pour les entreprises » (lois publiées au Journal officiel le 31 décembre 2025, en vigueur au 1er janvier 2026). »
gov.cyHistorischer Wert, gültig bis 1. Januar 2026
- 10.
Zypern: jährliche Anwesenheit, unterhalb derer die allgemeine Ansässigkeitsregel nicht greift : 183 Tage
« According to Article 2 (“Definitions”) of the Income Tax Law of 2002 (Ν. 118(I)/2002), a natural person (individual) is considered a tax resident of Cyprus if they meet the criteria set out either under the 183-day rule or the 60-day rule. 183-day rule — An individual is considered to reside in Cyprus if they stay in Cyprus for one or more periods exceeding 183 days in total during a tax year. — Tax Department (Ministry of Finance), « Tax Residency/Domicility ». »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 11.
Zypern: jährliche Mindestanwesenheit nach der sogenannten Sechzig-Tage-Regel : 60 Tage
« 60-day rule — An individual may be considered a tax resident of Cyprus even if they have not completed 183 days in Cyprus, provided that they meet all of the following conditions: They remain in Cyprus for at least 60 days during the tax year. They do not reside for more than 183 days during the year in another country. They carry on any business in Cyprus and/or are employed in Cyprus, whether as an employee and/or office holder. They maintain a permanent residence in Cyprus which they own or rent. — Tax Department, « Tax Residency/Domicility » (Income Tax Law N. 118(I)/2002, art. 2). »
gov.cyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft