Exit Tax: Die drei teuersten Fehler beim Zeitplan

Die Exit Tax erfasst nicht realisierte Wertzuwächse auf Wertpapiere, wenn deren Gesamtwert mehr als 800.000 €¹ erreicht oder wenn sie mindestens mehr als 50 %² der Gewinne einer Gesellschaft ausmachen, bei Personen, die in den letzten zehn Jahren mindestens ab 6 Jahre³ in Frankreich steuerlich ansässig waren.

Ein Zahlungsaufschub ermöglicht es, die Begleichung hinauszuschieben. Er gilt automatisch beim Wegzug in einen Mitgliedstaat der Europäischen Union oder in einen anderen Staat des Europäischen Wirtschaftsraums, der mit Frankreich durch ein Abkommen über Amtshilfe verbunden ist.

Für jedes andere Zielland setzt er einen ausdrücklichen Antrag, die Bestellung eines steuerlichen Vertreters in Frankreich und die Stellung von Sicherheiten voraus. Und dieser Antrag muss spätestens ab 90 Tage⁴ vor der Verlegung des Wohnsitzes eingereicht werden.

Diese Frist ist die häufigste Falle. Ein binnen sechs Wochen beschlossener Wegzug nach Dubai, Singapur oder Panama macht den Antrag unmöglich, und die Steuer wird auf Wertzuwächse, die nicht realisiert wurden, sofort fällig.

Die Wahl des Ziellandes ist daher für die Liquidität beim Wegzug nicht neutral. Für dasselbe Vermögen gilt beim Wegzug nach Portugal ein automatischer Aufschub, beim Wegzug in die Emirate ein aufwendiges Verfahren.

Ein nützlicher Hinweis: Die Frist berechnet sich ab der tatsächlichen Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes, ein Begriff, der nicht immer mit dem Umzugsdatum oder dem Beginn des Arbeitsvertrags im Ausland zusammenfällt. Dieses Datum von einem Berater festlegen zu lassen und es zu dokumentieren, gehört zur Vorbereitung des Wegzugs.

Die Steuer ist nicht endgültig. Sie wird erlassen oder, falls sie bereits gezahlt wurde, erstattet, wenn der Steuerpflichtige seine Wertpapiere nach dem Wegzug während einer bestimmten Dauer behält.

Diese Dauer beträgt 2 Jahre⁵, wenn der Gesamtwert der Wertpapiere unter 2.570.000 €⁶ liegt, und 5 Jahre⁷ oberhalb dieses Betrags.

Eine Veräußerung während dieser Frist macht die Steuer endgültig fällig. Dabei ist es oft gerade der geplante Verkauf, der den Wegzug motiviert hat – ein Widerspruch, den nur wenige Auswanderungswillige vorhersehen.

Der Unterschied zwischen zwei und fünf Jahren ist zudem für ein unternehmerisches Vorhaben erheblich. Für eine Führungskraft, deren Vermögen die Schwelle von 2.570.000 €⁶ überschreitet, verlängert sich die zeitliche Bindung um mehr als das Doppelte.

Der Aufschub ist nicht ein für alle Mal erworben. Er setzt im Jahr des Wegzugs eine Erklärung der nicht realisierten Wertzuwächse voraus und danach jedes Jahr eine Folgeerklärung, solange der Aufschub läuft.

Das Versäumen dieser Folgeerklärung kann die sofortige Fälligkeit der Steuer nach sich ziehen, selbst wenn der Steuerpflichtige alle materiellen Voraussetzungen erfüllt und nichts verkauft hat.

Das ist der ungerechteste der drei Fehler, weil er ein administratives Versäumnis und kein Verhalten bestraft. Er ist auch der häufigste, da sich die Folgeerklärungen über mehrere Jahre nach einem Wegzug erstrecken, um den man sich längst nicht mehr kümmert.

Wir veröffentlichen weder den auf nicht realisierte Wertzuwächse anwendbaren Steuersatz noch den der Sozialabgaben oder die genauen Modalitäten der Folgeerklärungen: Sie sind in den Auszügen, die wir prüfen konnten, nicht enthalten.

1. Mehr als drei Monate vor dem Wegzug: das Wertpapiervermögen bewerten und feststellen, ob die Schwellenwerte überschritten werden.
2. Mindestens ab 90 Tage⁴ vor der Verlegung: den Antrag auf Aufschub stellen, wenn das Zielland außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums liegt.
3. Im Jahr des Wegzugs: die Erklärung der nicht realisierten Wertzuwächse abgeben.
4. In jedem folgenden Jahr: die Folgeerklärung einreichen, solange der Aufschub läuft.
5. Nach Ablauf von 2 Jahre⁵ oder 5 Jahre⁷: den Erlass oder die Erstattung beantragen.

Eine letzte Bemerkung zur Sache. Die Exit Tax bestraft nicht den Wegzug: Sie zieht daraus die Konsequenzen für Gewinne, die während der französischen Zeit entstanden sind. Ein Steuerpflichtiger, der seine Wertpapiere einige Jahre nach seiner Ansiedlung behält, wird vollständig von ihr befreit. Diese Regelung ist daher weniger eine Barriere als eine zeitliche Bindung – vorausgesetzt, man kennt sie vor dem Wegzug und entdeckt sie nicht erst danach.