Fehlerfrei auswandern: die Checkliste für die sechs Monate vor dem Wegzug

Die erste Entscheidung betrifft das Zielland, denn sie bestimmt alles Weitere. Ein Wegzug in die Europäische Union und ein Wegzug in ein Land außerhalb Europas folgen nicht denselben Regeln für Steuerstundung, Sozialversicherung und Anerkennung von Ansprüchen.

Die zweite betrifft für eine Familie mit Kindern die Schule. Ob in einer geeigneten Einrichtung ein Platz frei ist, lässt sich nicht verhandeln, und die Vergabeverfahren der Konsulate für Schulstipendien folgen einem Zeitplan, der weit vor dem Schuljahresbeginn liegt.

Die dritte betrifft den Krankenversicherungsschutz. Vorerkrankungen und die Verlängerungsgarantie werden vor der Abreise überprüft: Danach wird ein Versichererwechsel schwierig und schließlich unmöglich.

Die vierte ist die Bewertung des Wertpapiervermögens, die darüber entscheidet, ob die Wegzugsbesteuerung (Exit Tax) greift: Sie betrifft Wertpapiere mit einem Gesamtwert von mindestens mehr als 800.000 €¹ oder solche, die mindestens mehr als 50 %² der Gewinne einer Gesellschaft repräsentieren.

Sie betrifft Personen, die in den zehn Jahren vor der Verlegung mindestens ab 6 Jahre³ lang in Frankreich steuerlich ansässig waren.

Liegt das Zielland außerhalb des Europäischen Wirtschaftsraums, muss der Antrag auf Zahlungsaufschub für die Exit Tax spätestens ab 90 Tage⁴ vor der Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes gestellt werden.

Dieser Antrag setzt die Benennung eines steuerlichen Vertreters in Frankreich und die Stellung von Sicherheiten voraus. Nach Ablauf der Frist wird die Steuer auf nicht realisierte Wertzuwächse sofort fällig.

Diese Frist wird am häufigsten versäumt, weil sie ab der tatsächlichen Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes berechnet wird – ein Begriff, der nicht immer mit dem Umzugsdatum übereinstimmt.

Drei Monate vorher ist auch die Beschaffung apostillierter und übersetzter Personenstandsurkunden und Strafregisterauszüge einzuleiten, die die meisten Aufenthaltsverfahren verlangen. Die Apostille ist eine langwierige französische Formalität, die aus dem Ausland nur sehr schwer zu erhalten ist.

Schließlich ist jetzt der Zeitpunkt, die Unterlagen zur Herkunft der Mittel zusammenzustellen, die bei der Eröffnung eines Kontos vor Ort verlangt werden; die lückenlose Dokumentation ist dabei der häufigste Stolperstein.

Artikel 4 B des französischen Code général des impôts nennt vier alternative Kriterien: den Haushalt, den Ort des hauptsächlichen Aufenthalts, die berufliche Tätigkeit und den Mittelpunkt der wirtschaftlichen Interessen. Ein einziges genügt, um den steuerlichen Wohnsitz in Frankreich aufrechtzuerhalten.

Zu dokumentieren ist daher, in dieser Reihenfolge der Bedeutung: die verkaufte oder dauerhaft vermietete Wohnung in Frankreich, der Umzug des Ehepartners und die Einschulung der Kinder, der tatsächliche Ort der Tätigkeit sowie die Belegenheit der Vermögenswerte und Einkünfte.

Die Wegzugsmeldung beim Finanzamt und die Mitteilung der neuen Anschrift sind einfache, aber notwendige Formalitäten.

Schließlich ist zu beachten, dass ausländische Schwellen keinen Schutz bieten: mehr als 183 Tage⁵ in Portugal, 180 Tage⁶ in Thailand, 90 Tage⁷ in der Schweiz ohne Erwerbstätigkeit. Wer sie überschreitet, begründet eine doppelte Ansässigkeit, beseitigt aber nicht die französische.

1. Die Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit im Aufnahmeland einholen: Ohne sie kann man sich auf kein Abkommen berufen.
2. Im Jahr des Wegzugs die Erklärung der latenten Wertzuwächse abgeben, danach die jährlichen Folgeerklärungen, solange die Stundung läuft.
3. Die Wertpapiere nicht vor Ablauf der Frist für den Steuererlass veräußern, also 2 Jahre⁸ oder 5 Jahre⁹, je nachdem, ob der Wert unter oder über 2.570.000 €¹⁰ liegt.
4. Im Ausland gehaltene Konten melden, solange der steuerliche Wohnsitz in Frankreich fortbesteht.
5. Das Jahr der Rückkehr vorausplanen, da es den steuerlichen Wohnsitz bereits ab seinem Beginn wiederherstellen kann.

Der zweite Punkt führt am häufigsten zu verspäteten Nachmeldungen. Die Stundung gilt nicht ein für alle Mal: Die Erklärungspflichten erstrecken sich über mehrere Jahre nach einem Wegzug, um den man sich längst nicht mehr kümmert, und wer sie vergisst, kann die Steuer sofort fällig werden lassen, obwohl alle materiellen Voraussetzungen erfüllt sind.