Marcharse sin errores: la lista de comprobación de los seis meses previos a la salida

La primera decisión es el destino, porque condiciona todo lo demás. Una salida hacia la Unión Europea y una salida hacia un destino extracomunitario no obedecen a las mismas reglas de aplazamiento, de seguridad social ni de reconocimiento de derechos.

La segunda es la escolarización, para una familia con hijos. La disponibilidad de una plaza en un centro adecuado no se negocia, y las convocatorias de becas escolares de los consulados siguen un calendario muy anterior al inicio del curso.

La tercera es la cobertura sanitaria. Las enfermedades preexistentes y la garantía de renovación se comprueban antes de marcharse: después, cambiar de aseguradora se vuelve difícil y, más tarde, imposible.

La cuarta es la valoración del patrimonio en títulos, que determina si se aplicará el exit tax: afecta a los títulos con un valor global de al menos más de 800.000 €¹, o que representen al menos el más de 50 %² de los beneficios de una sociedad.

Se aplica a las personas que hayan sido residentes fiscales en Francia durante al menos a partir de 6 años³ en los diez años anteriores al traslado.

Si el destino se encuentra fuera del Espacio Económico Europeo, la solicitud de aplazamiento del pago del exit tax debe presentarse a más tardar a partir de 90 días⁴ antes del traslado del domicilio fiscal.

Esta solicitud requiere designar un representante fiscal en Francia y constituir garantías. Pasado el plazo, el impuesto pasa a ser exigible de inmediato sobre plusvalías que no se han materializado.

Es el plazo que más a menudo se incumple, porque se cuenta a partir del traslado efectivo del domicilio fiscal, un concepto que no siempre coincide con la fecha de la mudanza.

Tres meses antes, también hay que iniciar la obtención de los documentos de estado civil y de antecedentes penales apostillados y traducidos, exigidos por la mayoría de los procedimientos de residencia. La apostilla es un trámite francés largo, muy difícil de obtener desde el extranjero.

Por último, es el momento de preparar el expediente sobre el origen de los fondos que se exigirá al abrir una cuenta local, y cuya continuidad documental es el punto de bloqueo más frecuente.

El artículo 4 B del code général des impôts establece cuatro criterios alternativos: el hogar, el lugar de residencia principal, la actividad profesional y el centro de intereses económicos. Basta uno solo para mantener el domicilio fiscal en Francia.

Por tanto, hay que documentar, por este orden de importancia: la vivienda en Francia vendida o alquilada de forma duradera, el traslado del cónyuge y la escolarización de los hijos, el lugar de ejercicio efectivo de la actividad y la localización de los activos y de las rentas.

La declaración de salida ante la oficina de impuestos y la comunicación de la nueva dirección son trámites sencillos pero necesarios.

Por último, hay que saber que los umbrales extranjeros no protegen: más de 183 días⁵ en Portugal, 180 días⁶ en Tailandia, 90 días⁷ en Suiza sin actividad. Superarlos crea una doble residencia; no suprime la francesa.

1. Obtener el certificado de residencia fiscal del país de acogida: sin él, no puede invocarse ningún convenio.
2. Presentar la declaración de plusvalías latentes el año de la salida y, después, los seguimientos anuales mientras dure el aplazamiento.
3. No vender los títulos antes de que expire el plazo de desgravación, es decir, 2 años⁸ o 5 años⁹ según que el valor sea inferior o superior a 2.570.000 €¹⁰.
4. Declarar las cuentas mantenidas en el extranjero mientras subsista el domicilio fiscal en Francia.
5. Anticipar el año del regreso, que puede restablecer el domicilio fiscal desde su inicio.

El segundo punto es el que provoca más regularizaciones tardías. El aplazamiento no se adquiere de una vez por todas: su seguimiento declarativo se prolonga durante varios años tras una salida de la que uno ha dejado de ocuparse, y olvidarlo puede hacer que el impuesto sea exigible de inmediato aunque se cumplan todas las condiciones de fondo.