Georgien: Der IE-Status mit 1 % bleibt bei Freelancern beliebt

Georgien bietet Einzelunternehmern einen Status, der die Gewinnbesteuerung durch eine Abgabe auf den Umsatz ersetzt.

Der Satz beträgt 1 %¹ des Umsatzes bis zu einer jährlichen Obergrenze von bis zu 500.000 GEL², also rund etwa 170.000 €³.

Oberhalb der Obergrenze steigt der Satz auf 3 %⁴. Eine Überschreitung lässt den Unternehmer also nicht in die allgemeine Besteuerung fallen, was milder ist als bei den meisten vergleichbaren Regelungen.

Zum Vergleich besteuert das allgemeine georgische Recht das Einkommen natürlicher Personen mit 20 %⁵ und Dividenden mit 5 %⁶.

Der Status setzt eine vorherige Registrierung bei der Steuerverwaltung voraus. Er gilt nicht automatisch, und bestimmte Tätigkeiten sind ausgeschlossen – insbesondere reglementierte Berufe und bestimmte Beratungskonstellationen.

Die administrative Einfachheit der Regelung ist real und macht einen Teil ihres Reizes aus: Die Registrierung erfolgt in wenigen Tagen, die Erklärung ist monatlich und umfasst nur wenige Felder, und die georgische Steuerverwaltung verfügt über ein auf Englisch zugängliches Onlineportal.

Die erste betrifft die Bemessungsgrundlage. Die Abgabe bezieht sich auf die Einnahmen, nicht auf das Ergebnis. Eine Beratungstätigkeit ohne Kosten wird dadurch stark begünstigt, eine Tätigkeit mit geringer Marge benachteiligt. Der Satz sagt nichts aus, solange man ihn nicht auf die tatsächliche Marge bezogen hat.

Die zweite betrifft die Rechtsform. Der Status gilt für eine natürliche Person, die im eigenen Namen tätig ist, nicht für eine Gesellschaft. Der Unternehmer haftet für seine betrieblichen Schulden also mit seinem Privatvermögen.

Die dritte betrifft die soziale Absicherung. Die Regelung bringt keinerlei Absicherung mit sich: Rente, Gesundheit und Vorsorge müssen gesondert finanziert werden, und ihre Kosten verringern den scheinbaren Abstand zu einer europäischen Regelung deutlich.

Diese drei Kehrseiten disqualifizieren die Regelung nicht, bestimmen aber ihre Zielgruppe: einen jungen, mobilen Selbstständigen mit hoher Marge, der seine soziale Absicherung selbst organisieren kann.

Eine vierte, praktischere Einschränkung ist hinzuzufügen: die Bankbeziehung. Internationale Rechnungsstellung aus einer georgischen Einzelunternehmung stößt regelmäßig auf die Compliance-Verfahren europäischer Institute, und manche institutionellen Kunden weigern sich, einen solchen Dienstleister zu bezahlen.

Dieser Punkt lässt sich in keinem Steuersatzvergleich messen, entscheidet aber mitunter über die Tragfähigkeit der Konstruktion. Er ist vor der Registrierung bei den eigenen Kunden zu prüfen, nicht danach.

Georgien erlaubt Staatsangehörigen vieler Länder, darunter Frankreich, einen visumfreien Aufenthalt von 365 Tage⁷. Diese Dauer ist ohne Entsprechung und die zweite Säule der Attraktivität des Landes.

Dieser Aufenthalt ist jedoch weder ein Aufenthaltstitel noch begründet er die steuerliche Ansässigkeit. Diese entsteht ab einer Anwesenheit von mehr als 183 Tage⁸ im Jahr.

Ein Selbstständiger kann also in Georgien registriert sein, ohne dort steuerlich ansässig zu sein, und umgekehrt. Beide Eigenschaften sind verschieden und werden getrennt behandelt.

Hier liegt das Hauptmissverständnis. Ein Franzose, der in Frankreich steuerlich ansässig bleibt und sich in Georgien registriert, bliebe in Frankreich steuerpflichtig, und die georgische Abgabe käme hinzu, statt die französische Steuer zu ersetzen.

Für Gesellschaften wendet Georgien zudem einen Besteuerungsaufschub nach estnischem Vorbild an: 0 %⁹ auf nicht ausgeschüttete Gewinne, 15 %¹⁰ auf ausgeschüttete Gewinne.

• Der Satz von 1 %¹ bezieht sich auf den Umsatz, nicht auf die Marge.
• Der Status setzt eine Registrierung voraus und schließt bestimmte Tätigkeiten aus.
• Er bringt keinerlei soziale Absicherung mit sich: Dieser Posten wird gesondert finanziert.
• Der visumfreie Aufenthalt von 365 Tage⁷ verlagert weder den Aufenthalt noch die steuerliche Ansässigkeit.
• Oberhalb der Obergrenze steigt der Satz auf 3 %⁴.

Der politische und regionale Kontext schließlich ist ein eigenständiger Faktor. Georgien hat anhaltende innere Spannungen erlebt, und seine geografische Lage an den Toren Russlands und des Kaukasus ist ein Risikoparameter, den Steuervergleiche ignorieren. Ein langfristiges Vorhaben muss ihn ebenso berücksichtigen wie den Steuersatz – und wahrscheinlich vor ihm.