Georgia: el estatuto IE al 1 % sigue siendo el preferido de los freelances

Georgia ofrece a los empresarios individuales un estatuto que sustituye la tributación del beneficio por un gravamen sobre el volumen de negocio.

El tipo es del 1 %¹ del volumen de negocio, por debajo de un límite anual de hasta 500.000 GEL², es decir, unos aproximadamente 170.000 €³.

Por encima del límite, el tipo pasa al 3 %⁴. Superarlo no hace, por tanto, que el empresario pase al régimen general, lo que resulta más suave que en la mayoría de los regímenes comparables.

En comparación, el régimen general georgiano grava la renta de las personas físicas al 20 %⁵ y los dividendos al 5 %⁶.

El estatuto exige una inscripción previa ante la administración tributaria. No se aplica de oficio, y algunas actividades quedan excluidas, en particular las profesiones reguladas y determinadas configuraciones de consultoría.

La sencillez administrativa del mecanismo es real y forma parte de su atractivo: la inscripción se hace en pocos días, la declaración es mensual y ocupa unos pocos campos, y la administración tributaria georgiana dispone de un portal en línea accesible en inglés.

La primera tiene que ver con la base. El gravamen recae sobre los ingresos, no sobre el resultado. Una actividad de consultoría sin gastos sale muy favorecida; una actividad de bajo margen sale penalizada. El tipo no dice nada mientras no se relacione con el margen real.

La segunda tiene que ver con la forma. El estatuto se aplica a una persona física que ejerce en nombre propio, y no a una sociedad. El empresario responde, por tanto, de sus deudas profesionales con su patrimonio personal.

La tercera tiene que ver con la protección social. El régimen no conlleva ninguna cobertura: jubilación, salud y previsión deben financiarse por separado, y su coste reduce notablemente la diferencia aparente con un régimen europeo.

Estas tres contrapartidas no descalifican el mecanismo, pero determinan su público: un trabajador independiente con un margen elevado, joven, con movilidad y capaz de organizar por sí mismo su protección social.

Merece añadirse una cuarta limitación, más práctica: la relación bancaria. Facturar a nivel internacional desde una estructura individual georgiana choca con frecuencia con los procedimientos de cumplimiento de las entidades europeas, y algunos clientes institucionales se niegan a pagar a este tipo de proveedor.

Este aspecto no se mide en una comparación de tipos, pero a veces decide la viabilidad del esquema. Se comprueba con los propios clientes antes de inscribirse, y no después.

Georgia permite a los nacionales de numerosos países, entre ellos Francia, permanecer 365 días⁷ sin visado. Es una duración sin equivalente, y es el segundo pilar del atractivo del país.

Sin embargo, esta estancia no equivale ni a un permiso de residencia ni a la residencia fiscal. Esta última se adquiere a partir de 183 días⁸ de presencia anual.

Un trabajador independiente puede, por tanto, estar inscrito en Georgia sin ser residente fiscal allí, y a la inversa. Las dos condiciones son distintas y se tratan por separado.

Aquí reside el principal malentendido. Un francés que siguiera domiciliado en Francia y se inscribiera en Georgia seguiría tributando en Francia, y el gravamen georgiano se sumaría en lugar de sustituir.

Para una sociedad, Georgia aplica además un diferimiento de la tributación comparable al modelo estonio: 0 %⁹ sobre el beneficio no distribuido y 15 %¹⁰ sobre el beneficio distribuido.

• El tipo del 1 %¹ recae sobre el volumen de negocio, no sobre el margen.
• El estatuto exige una inscripción y excluye determinadas actividades.
• No conlleva ninguna protección social: esa partida se financia aparte.
• La estancia sin visado de 365 días⁷ no traslada ni la residencia legal ni la residencia fiscal.
• Por encima del límite, el tipo pasa al 3 %⁴.

Por último, el contexto político y regional es un dato por derecho propio. Georgia ha vivido tensiones internas sostenidas, y su situación geográfica, a las puertas de Rusia y del Cáucaso, es un parámetro de riesgo que los comparativos fiscales ignoran. Un proyecto a largo plazo debe integrarlo al mismo nivel que el tipo, y probablemente antes.