Georgien: Der Status „Kleinunternehmen“ mit 1 % lockt Selbständige

Georgien bietet Einzelunternehmern einen sogenannten Kleinunternehmensstatus, der die Gewinnbesteuerung durch eine Abgabe auf den Umsatz ersetzt.

Der Satz beträgt 1 %¹ des Umsatzes unterhalb einer jährlichen Obergrenze von bis zu 500.000 GEL², also etwa etwa 170.000 €³.

Oberhalb dieser Grenze steigt der Satz auf 3 %⁴. Die Überschreitung führt den Unternehmer also nicht ins allgemeine Recht, sondern in eine zweite Stufe, was milder ist als bei den meisten vergleichbaren Regelungen.

Der Status setzt eine vorherige Registrierung bei der georgischen Steuerverwaltung voraus. Er gilt nicht automatisch allein aufgrund einer selbständigen Tätigkeit.

Bestimmte Tätigkeiten sind ausgeschlossen, insbesondere reglementierte Berufe und Beratungstätigkeiten in bestimmten Konstellationen. Die Einordnung der Tätigkeit ist daher der erste Punkt, der geprüft werden muss.

Die Abgabe bemisst sich nach den Einnahmen, nicht nach dem Ergebnis. Eine Beratungstätigkeit ohne Kosten ist daher stark begünstigt; eine Tätigkeit mit geringen Margen, die einkauft, um weiterzuverkaufen, wird benachteiligt.

Diese Logik entspricht der der rumänischen Regelung für Kleinstunternehmen und erfordert dieselbe Abwägung: Der ausgewiesene Satz sagt nichts aus, solange man ihn nicht ins Verhältnis zur tatsächlichen Marge der Tätigkeit gesetzt hat.

Zum Vergleich besteuert das allgemeine georgische Recht das Einkommen natürlicher Personen mit 20 %⁵ und Dividenden mit 5 %⁶.

Für Gesellschaften wendet Georgien einen Steueraufschub nach estnischem Vorbild an: Nicht ausgeschüttete Gewinne werden nicht besteuert, zum Satz von 0 %⁷, und ausgeschüttete Gewinne tragen 15 %⁸.

Die Wahl zwischen dem Kleinunternehmensstatus und einer Gesellschaft hängt daher von der Höhe des Umsatzes, der Marge und dem Anteil des Ergebnisses ab, den der Unternehmer reinvestieren will.

Ein zweiter technischer Punkt verdient Beachtung: Der Status gilt für eine natürliche Person, die im eigenen Namen tätig ist, nicht für eine Gesellschaft. Der Unternehmer haftet daher für seine beruflichen Schulden mit seinem Privatvermögen – ein grundlegender Unterschied zu einer Struktur mit beschränkter Haftung, der über den bloßen Satz hinaus abzuwägen ist.

Schließlich bringt die Regelung keinerlei soziale Absicherung mit sich. Georgien erhebt keine Beiträge, die mit denen eines französischen Systems vergleichbar wären; das senkt die Belastung, lässt den Unternehmer aber bei Altersvorsorge, Gesundheit und Risikovorsorge allein. Diese Posten müssen gesondert finanziert werden, und ihre Kosten verringern den scheinbaren Abstand deutlich.

Georgien erlaubt Staatsangehörigen vieler Länder, darunter Frankreich, einen visumfreien Aufenthalt von 365 Tage⁹. Diese Dauer ist ohne Entsprechung, und sie ist die zweite Säule der Attraktivität des Landes für Selbständige.

Dieser visumfreie Aufenthalt gilt jedoch weder als Aufenthaltstitel noch als steuerliche Ansässigkeit. Die steuerliche Ansässigkeit in Georgien wird ab einer jährlichen Anwesenheit von mehr als 183 Tage¹⁰ begründet.

Ein Selbständiger kann daher in Georgien mit dem Kleinunternehmensstatus registriert sein, ohne dort steuerlich ansässig zu sein, und umgekehrt. Beide Eigenschaften sind verschieden und getrennt zu behandeln.

Hier liegt das wichtigste Missverständnis. Ein Franzose, der in Frankreich steuerlich ansässig bleibt und sich in Georgien registriert, bliebe in Frankreich mit seinen Einkünften steuerpflichtig, und die georgische Abgabe käme hinzu, statt die französische Steuer zu ersetzen.

1. Die Tätigkeit einordnen lassen: Bestimmte Tätigkeiten sind ausgeschlossen.
2. Sich bei der georgischen Steuerverwaltung registrieren: Der Status gilt nicht automatisch.
3. Den Satz von 1 %¹ ins Verhältnis zur tatsächlichen Marge setzen, da die Bemessungsgrundlage der Umsatz ist.
4. Die Obergrenze von bis zu 500.000 GEL² und den Übergang zur zweiten Stufe im Blick behalten.
5. Den Wegzug aus Frankreich nach dessen eigenen Kriterien regeln: Der visumfreie Aufenthalt verlagert nichts.

Der politische und regionale Kontext schließlich ist ein eigenständiger Faktor. Georgien hat anhaltende innere Spannungen erlebt, und seine geografische Lage ist ein Risikofaktor, den steuerliche Vergleiche außer Acht lassen. Ein langfristiges Vorhaben muss ihn ebenso berücksichtigen wie den Steuersatz.