Georgia: el estatus de «pequeña empresa» al 1 % atrae a los autónomos

Georgia ofrece a los empresarios individuales un estatus denominado de pequeña empresa, que sustituye la tributación del beneficio por un gravamen sobre la cifra de negocios.

El tipo es del 1 %¹ de la cifra de negocios, por debajo de un límite anual de hasta 500.000 GEL², es decir, unos aproximadamente 170.000 €³.

Por encima de ese límite, el tipo pasa al 3 %⁴. Superarlo no lleva, por tanto, al empresario al régimen general, sino a un segundo nivel, lo que resulta más suave que en la mayoría de los regímenes comparables.

El estatus requiere una inscripción previa ante la administración tributaria georgiana. No se aplica de oficio por el mero hecho de ejercer una actividad por cuenta propia.

Algunas actividades están excluidas, en particular las profesiones reguladas y las actividades de consultoría en determinadas configuraciones. Por tanto, la calificación de la actividad es lo primero que hay que hacer verificar.

El gravamen recae sobre los ingresos, no sobre el resultado. Una actividad de consultoría sin gastos sale muy favorecida; una actividad de márgenes bajos, que compra para revender, sale perjudicada.

Esta lógica es la misma que la del régimen rumano de la microempresa, y exige el mismo análisis: el tipo anunciado no dice nada mientras no se compare con el margen real de la actividad.

En comparación, el régimen general georgiano grava la renta de las personas físicas al 20 %⁵ y los dividendos al 5 %⁶.

Para una sociedad, Georgia aplica un diferimiento de la tributación comparable al modelo estonio: el beneficio no distribuido no tributa, al tipo del 0 %⁷, y el beneficio distribuido soporta un 15 %⁸.

La elección entre el estatus de pequeña empresa y una sociedad depende, por tanto, del nivel de la cifra de negocios, del margen y de la parte del resultado que el empresario pretenda reinvertir.

Un segundo aspecto técnico merece atención: el estatus se aplica a una persona física que ejerce en nombre propio, y no a una sociedad. El empresario responde, por tanto, de sus deudas profesionales con su patrimonio personal, lo que supone una diferencia de naturaleza respecto a una estructura de responsabilidad limitada y debe sopesarse más allá del tipo.

Por último, el régimen no conlleva ninguna cobertura social. Georgia no recauda cotizaciones comparables a las de un sistema francés, lo que aligera la carga pero deja al empresario solo ante la jubilación, la salud y la previsión. Estas partidas deben financiarse por separado, y su coste reduce sensiblemente la diferencia aparente.

Georgia permite a los nacionales de muchos países, entre ellos Francia, permanecer 365 días⁹ sin visado. Es una duración sin equivalente, y es el segundo pilar del atractivo del país para los autónomos.

Sin embargo, esta estancia sin visado no equivale ni a un permiso de residencia ni a la residencia fiscal. La residencia fiscal georgiana se adquiere a partir de 183 días¹⁰ de presencia anual.

Por tanto, un autónomo puede estar inscrito en Georgia con el estatus de pequeña empresa sin ser residente fiscal allí, y a la inversa. Ambas condiciones son distintas y deben tratarse por separado.

Aquí se sitúa el principal malentendido. Un francés que siguiera domiciliado en Francia y se inscribiera en Georgia seguiría tributando en Francia por sus rentas, y el gravamen georgiano se sumaría en lugar de sustituirlo.

1. Hacer calificar la actividad: algunas están excluidas.
2. Inscribirse ante la administración tributaria georgiana: el estatus no se aplica de oficio.
3. Comparar el tipo del 1 %¹ con el margen real, ya que la base imponible es la cifra de negocios.
4. Vigilar el límite de hasta 500.000 GEL² y el paso al segundo nivel.
5. Gestionar la salida de Francia según sus propios criterios: la estancia sin visado no cambia nada.

Por último, el contexto político y regional es un dato por derecho propio. Georgia ha vivido tensiones internas persistentes, y su situación geográfica es un factor de riesgo que los comparativos fiscales ignoran. Un proyecto a largo plazo debe tenerlo en cuenta igual que el tipo impositivo.