Italien: Erbschaftsteuer wieder in der Debatte

Die italienische Erbschaft- und Schenkungsteuer beträgt 4 %¹ in direkter Linie und zwischen Ehegatten.

Es gilt ein Freibetrag von 1.000.000 €² je Begünstigtem, was bei der Mehrheit der familiären Übertragungen eine Besteuerung faktisch ausschließt.

Dieses Niveau ist nicht vergleichbar mit den progressiven Tarifen mehrerer westeuropäischer Staaten, in denen der Grenzsteuersatz bei Übertragungen in direkter Linie diesen Wert weit übersteigt.

Wir veröffentlichen weder die Sätze für Verwandte in der Seitenlinie und Dritte noch die entsprechenden Freibeträge noch die Territorialitätsregeln dieser Steuer: Sie finden sich nicht in den Auszügen, die wir überprüfen konnten.

Diese Lücke ist für eine Übertragung, die nicht in direkter Linie erfolgt, bedeutsam und muss mit einem italienischen Notar geschlossen werden.

Die italienische Debatte über diese Steuer kehrt regelmäßig wieder und dreht sich um ihre relative Schwäche im Verhältnis zu den Einnahmen, die sie erzielt. Vorschläge zur Anhebung wurden mehrfach formuliert, ohne umgesetzt zu werden, was für ein langfristiges Nachfolgevorhaben einen Unsicherheitsfaktor darstellt.

Eine steuerliche Sonderregelung betrifft Ströme – Erwerbs-, Renten- oder Kapitaleinkünfte – und ist zeitlich begrenzt. Die Regelung für Neuansässige gilt höchstens 15 Jahre³, die für ausländische Ruheständler 9 Jahre⁴.

Die Erbschaftsteuer betrifft einen Bestand und wird einmal erhoben, wenn das Vermögen den Besitzer wechselt. Bezogen auf ein großes Vermögen ergeben wenige Prozentpunkte Unterschied Beträge, die in keinem Verhältnis zu einer jährlichen Ersparnis auf Einkünfte stehen.

Dieser Parameter wird dennoch selten hervorgehoben, weil er ein Ereignis betrifft, das man lieber nicht plant, und weil er zu Lebzeiten des Steuerpflichtigen keine sichtbare Wirkung entfaltet.

Andere Jurisdiktionen treiben diese Logik weiter. Monaco wendet 0 %⁵ in direkter Linie und zwischen Ehegatten an; die Schweiz befreit Ehegatten und Nachkommen in der Regel, zum Satz von 0 %⁶, da die Steuer kantonal ist.

Mauritius, Andorra, die Bahamas, die Kaimaninseln und Vanuatu erheben keine Erbschaftsteuer. Kroatien wendet 4 %⁷ und die Philippinen 6 %⁸ des Nettowerts an.

Die Erbschaftsteuer folgt meist einer doppelten Regel: dem Wohnsitz des Erblassers und der Belegenheit der Vermögenswerte. Eine Immobilie bleibt in der Regel in dem Staat steuerpflichtig, in dem sie liegt, unabhängig vom Wohnsitz des Erblassers.

Monaco veranschaulicht dies: Seine Steuer gilt für Vermögenswerte auf dem Gebiet des Fürstentums, unabhängig von Wohnsitz, Aufenthalt oder Staatsangehörigkeit des Erblassers oder Schenkers.

Eine internationale Vermögensübertragung erfordert daher eine Prüfung Vermögenswert für Vermögenswert und keine Schlussfolgerung allein aus dem Wohnsitzland. Abkommen im Bereich der Erbschaftsteuer sind zudem weit weniger zahlreich als solche zur Einkommensteuer.

Das auf die Erbfolge selbst anwendbare Zivilrecht – Pflichtteil, frei verfügbarer Teil – ist wiederum eine andere Frage, die durch andere Regeln als die des Steuerrechts geregelt wird.

1. Seine Vermögenswerte nach Belegenheitsland erfassen, nicht nach Wohnsitzland.
2. Prüfen, ob mit jedem betroffenen Staat ein Abkommen im Bereich der Erbschaftsteuer besteht.
3. Die Besteuerung der Erbschaft vom Zivilrecht unterscheiden, das ihre Verteilung regelt.
4. Die Vermögensübertragung vor dem Zuzug beziffern lassen, nicht danach.
5. Die Regelungen für den Bestand ebenso vergleichen wie für die Ströme: Ersterer entscheidet langfristig.

Bei einem großen Vermögen entscheidet sich die Wahl zwischen Zielländern daher oft auf diesem Feld und nicht auf dem der Sonderregelungen. Eine Pauschale über fünfzehn Jahre auf ausländische Einkünfte lässt sich schlecht mit einer Befreiung von der Übertragungssteuer vergleichen, und beide richten sich nicht an denselben Zeithorizont.