Italien: Wer vor 2026 zugezogen ist, behält die Pauschale von 200.000 €

Die italienische Regelung für Neuansässige ersetzt die Besteuerung sämtlicher ausländischer Einkünfte durch eine jährliche Pauschalsteuer. Einkünfte aus italienischen Quellen werden dagegen weiterhin nach dem regulären Tarif besteuert.

Die italienische Steuerbehörde datiert die Stufen genau. Für Wohnsitzverlegungen bis zum 10. August 2024 beträgt die Pauschale 100.000 €¹ pro Jahr.

Für Verlegungen vom 11. August 2024 bis zum 31. Dezember 2025 beträgt sie 200.000 €².

Für Verlegungen ab dem 1. Januar 2026 beträgt sie 300.000 €³.

Die Pauschale je einbezogenem Familienangehörigen folgt derselben Stufenlogik und beträgt für die jüngsten Verlegungen 50.000 €⁴.

Jede Anhebung betrifft nur Steuerpflichtige, deren Wohnsitzverlegung nach ihrem Inkrafttreten erfolgt. Wer bereits zur Regelung zugelassen ist, behält den bei seinem Zuzug geltenden Betrag für die gesamte Dauer der Option.

Diese Dauer beträgt höchstens 15 Jahre⁵, ab dem ersten Steuerzeitraum, für den die Option gilt.

Konkret können heute drei Einwohner Italiens derselben Regelung unterliegen und drei verschiedene Beträge zahlen. Das Datum der Verlegung ist der einzige Parameter, der sie unterscheidet, und es wirkt fünfzehn Jahre lang.

Diese Architektur belohnt einen frühen Zuzug und erklärt die Zuzugswellen, die vor jedem Stichtag zu beobachten sind.

Für ein laufendes Vorhaben hat sie eine offensichtliche praktische Folge: Das Jahr der Verlegung wiegt schwerer als jede andere Abwägung, und eine Verschiebung um wenige Wochen kann die Kosten der Regelung für anderthalb Jahrzehnte verändern.

Die Grenze dieser Überlegung ist jedoch zu betonen: Gesichert ist der Betrag, nicht die Zugangsbedingungen. Nichts hindert den Gesetzgeber daran, künftig die Bedingungen für den Fortbestand oder die Verlängerung zu verschärfen, und die derzeitigen Begünstigten sind vor einer Reform anderer Art nicht geschützt.

Die Option steht nur Personen offen, die in mindestens ab 9 Jahre⁶ der zehn Jahre vor der Verlegung nicht in Italien steuerlich ansässig waren.

Die Pauschale deckt ausländische Einkünfte unabhängig von ihrer Höhe ab: Dividenden, Zinsen, Mieten, Veräußerungsgewinne, Renten. Es ist dieser Pauschalcharakter, nicht ein ermäßigter Satz, der die Regelung für große Vermögen interessant macht.

Für bestimmte Staaten besteht eine Ausschlussmöglichkeit: Der Steuerpflichtige kann sie aus der Pauschale herausnehmen, etwa um die Anrechnung einer ausländischen Steuer zu erhalten. Diese Wahl wird beim Eintritt in die Regelung getroffen.

Einkünfte aus italienischen Quellen unterliegen dem regulären Tarif, dessen Spitzensteuersatz 43 %⁷ erreicht, zuzüglich der regionalen und kommunalen Zuschläge.

Wir veröffentlichen weder die Einzelheiten des staatenbezogenen Ausschlussmechanismus noch die Liste der Jurisdiktionen, für die er von Interesse ist: Sie sind in den von uns überprüfbaren Auszügen nicht enthalten.

1. Das genaue Datum der Wohnsitzverlegung von einem Berater festlegen lassen: Es bestimmt die anwendbare Stufe.
2. Die Voraussetzung von ab 9 Jahre⁶ Nichtansässigkeit in Italien in den vorangegangenen zehn Jahren prüfen.
3. Die Familienpauschale beziffern, die je einbezogener Person zur Hauptpauschale hinzukommt.
4. Die Einkünfte aus italienischen Quellen gesondert erfassen, die weiterhin nach dem Tarif besteuert werden.
5. Den Wegzug aus Frankreich nach dessen eigenen Kriterien behandeln: Eine Anwesenheit von mehr als 183 Tage⁸ begründet die steuerliche Ansässigkeit in Italien, doch Frankreich wendet Artikel 4 B des Code général des impôts an.

Die italienische Erbschaftsteuer ist schließlich ein eigenständiges und selten hervorgehobenes Argument: 4 %⁹ in gerader Linie und zwischen Ehegatten, mit einem Freibetrag von 1.000.000 €¹⁰ je Begünstigtem. Für eine Vermögensnachfolge wiegt dieser Parameter langfristig schwerer als die Höhe der Pauschale selbst.