Italia: quienes se instalaron antes de 2026 conservan la cuota fija de 200.000 €

El régimen italiano de los nuevos residentes sustituye la tributación de la totalidad de las rentas de fuente extranjera por un impuesto anual de cuota fija. Las rentas de fuente italiana, en cambio, siguen tributando según la escala ordinaria.

La agencia tributaria italiana fecha con precisión los tramos. Para los traslados de residencia producidos hasta el 10 de agosto de 2024, la cuota fija es de 100.000 €¹ al año.

Para los traslados producidos entre el 11 de agosto de 2024 y el 31 de diciembre de 2025, es de 200.000 €².

Para los traslados producidos a partir del 1 de enero de 2026, es de 300.000 €³.

La cuota fija por cada familiar incluido sigue la misma lógica de tramos y es de 50.000 €⁴ para los traslados más recientes.

Cada subida solo afecta a los contribuyentes cuyo traslado de residencia es posterior a su fecha de entrada en vigor. Quienes ya han sido admitidos al régimen conservan el importe vigente en el momento de su llegada durante toda la duración de la opción.

Esta duración es de 15 años⁵ como máximo, a partir del primer periodo impositivo de validez de la opción.

En concreto, tres residentes en Italia pueden hoy acogerse al mismo régimen pagando tres importes distintos. La fecha del traslado es el único parámetro que los distingue, y produce sus efectos durante quince años.

Esta arquitectura crea una prima a la instalación temprana, y explica las oleadas de llegadas observadas al acercarse cada fecha límite.

Tiene una consecuencia práctica evidente para un proyecto en curso: el año del traslado pesa más que cualquier otra decisión, y un retraso de unas semanas puede cambiar el coste del régimen durante década y media.

No obstante, hay que subrayar el límite de este razonamiento: lo que queda adquirido es el importe, no las condiciones de acceso. Nada impide al legislador endurecer en el futuro las condiciones de mantenimiento o de renovación, y los beneficiarios actuales no están a salvo de una reforma de otra naturaleza.

La opción está reservada a las personas que no hayan sido residentes fiscales en Italia durante al menos a partir de 9 años⁶ de los diez anteriores al traslado.

La cuota fija cubre las rentas extranjeras sea cual sea su importe: dividendos, intereses, alquileres, plusvalías, pensiones. Es este carácter de cuota fija, y no un tipo reducido, lo que hace interesante el régimen para los grandes patrimonios.

Existe la posibilidad de excluir determinados Estados, que el contribuyente puede optar por dejar fuera de la cuota fija, por ejemplo para preservar la imputación de un impuesto extranjero. Esta elección se hace al entrar en el régimen.

Las rentas de fuente italiana tributan según la escala ordinaria, cuyo tipo marginal máximo alcanza el 43 %⁷, incrementado con los recargos regional y municipal.

No publicamos el detalle del mecanismo de exclusión por Estado ni la lista de las jurisdicciones para las que resulta interesante: no figuran en los extractos que hemos podido verificar.

1. Hacer fijar por un asesor la fecha exacta del traslado de residencia: es la que determina el tramo aplicable.
2. Comprobar la condición de a partir de 9 años⁶ de no residencia en Italia durante los diez años anteriores.
3. Cuantificar la cuota fija familiar, que se suma a la cuota principal por cada persona incluida.
4. Separar las rentas de fuente italiana, que siguen tributando según la escala.
5. Tratar la salida de Francia según sus propios criterios: una presencia de más de 183 días⁸ conlleva la residencia fiscal italiana, pero Francia aplica el artículo 4 B del code général des impôts.

Por último, el impuesto de sucesiones italiano constituye un argumento distinto y rara vez destacado: 4 %⁹ en línea directa y entre cónyuges, con una reducción de 1.000.000 €¹⁰ por beneficiario. Para una transmisión patrimonial, este parámetro pesa más a largo plazo que el importe de la propia cuota fija.