Monaco: zur Erinnerung – Franzosen bleiben in Frankreich steuerpflichtig

Die fürstliche Regierung formuliert die allgemeine Regel: Monegassische Staatsangehörige und Ansässige des Fürstentums schulden keine Einkommensteuer, zum Satz von 0 %¹. Die Steuerfreiheit geht auf eine Verordnung von Fürst Charles III. aus dem Jahr 1869 zurück.

Dieselbe Seite nennt sogleich die Ausnahme: Sie betrifft die Ansässigen des Fürstentums „mit Ausnahme der französischen Staatsangehörigen, für die das bilaterale Abkommen von 1963 zwischen Frankreich und Monaco gilt“.

Ein in Monaco lebender Franzose bleibt daher grundsätzlich in Frankreich mit seinem gesamten Einkommen steuerpflichtig, als hätte er seinen Wohnsitz dort behalten.

Das Abkommen sieht eine gesonderte Behandlung für Franzosen vor, die einen gewöhnlichen Aufenthalt in Monaco ununterbrochen seit einem in diesem Text festgelegten, weit zurückliegenden Datum nachweisen können.

Wir veröffentlichen weder dieses Stichtagsdatum noch die vom Abkommen gestellten Bedingungen an die Ununterbrochenheit: Sie sind in den uns vorliegenden amtlichen Auszügen nicht enthalten, und ihr genauer Wortlaut entscheidet über den Ausgang eines Falls. Sie müssen vor jedem Vorhaben mit einem Berater geklärt werden.

Das Abkommen von 1963 ist das Ergebnis eines Streits zwischen Frankreich und dem Fürstentum, der durch eine Vereinbarung beigelegt wurde, die unter anderem die monegassische Gewinnsteuer einführte und die ansässigen Franzosen der französischen Steuer unterwarf.

Es ist daher keine technische Bestimmung unter vielen: Es bildet die Grundlage der steuerlichen Beziehungen zwischen den beiden Staaten und betrifft ausdrücklich genau den Fall, den die meisten französischen Interessenten im Blick haben.

Seine Langlebigkeit – mehr als sechzig Jahre – macht es zudem zu einer der stabilsten Regeln der gesamten Landschaft der steuerlichen Mobilität. Es handelt sich nicht um eine Regelung, die geschlossen oder wieder geöffnet werden könnte.

Für Staatsangehörige anderer Staaten gilt es hingegen nicht: Sie unterliegen dem allgemeinen monegassischen Recht und dessen Verzicht auf eine Einkommensteuer, sofern sie tatsächlich im Fürstentum niedergelassen sind.

Private Veräußerungsgewinne von Ansässigen werden nicht besteuert – 0 %² –, da es keine Einkommensteuer für natürliche Personen gibt.

Die Erbschaft- und Schenkungsteuer hängt allein vom Verwandtschaftsgrad ab, ohne progressiven Tarif: 0 %³ in gerader Linie und zwischen Ehegatten, 8 %⁴ zwischen Geschwistern, 10 %⁵ zwischen Onkeln, Tanten, Neffen und Nichten, 13 %⁶ zwischen entfernteren Verwandten und 16 %⁷ zwischen nicht verwandten Personen.

Diese Steuern folgen einer Territorialitätsregel: Sie gelten für Vermögenswerte im Hoheitsgebiet des Fürstentums, unabhängig von Wohnsitz, Aufenthalt oder Staatsangehörigkeit des Erblassers oder Schenkers. Es ist eine Besteuerung des Vermögensgegenstands, nicht der Person.

Die Gewinnsteuer trifft schließlich Industrie- und Handelsunternehmen, die mehr als ein Viertel ihres Umsatzes außerhalb Monacos erzielen, zum Satz von mehr als 25 %⁸ für Geschäftsjahre, die seit dem 1. Januar 2022 begonnen haben.

1. Als Franzose zuerst die Tragweite des Abkommens von 1963 prüfen lassen: Es entscheidet darüber, ob das Vorhaben steuerlich sinnvoll ist.
2. Vor dieser Prüfung keine Wohnkosten eingehen: Das ist der teuerste Fehler eines monegassischen Vorhabens.
3. Eine Wohnung im Fürstentum finden – Grundvoraussetzung und größtes Hindernis des Verfahrens.
4. Ein Konto bei einem örtlichen Institut eröffnen und die Bescheinigung über ausreichende Mittel erhalten.
5. Die Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit beantragen, sobald die Anwesenheitsvoraussetzungen erfüllt sind, darunter ein Aufenthalt von mehr als 183 Tage⁹.

Die amtliche Seite nennt eine zweite Grenze, die nicht nur Franzosen betrifft: Die Steuerfreiheit beim Einkommen „gilt nur für Tätigkeiten und Personen, die tatsächlich im Fürstentum niedergelassen sind“. Ein rein formaler Wohnsitz entfaltet daher keinerlei Wirkung, unabhängig von der Staatsangehörigkeit.

Für einen tatsächlich dort lebenden Nicht-Franzosen bleibt Monaco ein stabiler, sicherer Rahmen ohne Einkommensteuer. Für einen Franzosen ist es das Ziel, bei dem die Kluft zwischen Ruf und rechtlicher Realität am größten ist – und diese Kluft beruht auf einem mehr als sechzig Jahre alten Vertrag.