Mónaco: recordatorio, los franceses siguen tributando en Francia

El Gobierno del Principado enuncia la regla general: los nacionales monegascos y los residentes del Principado no están sujetos al impuesto sobre la renta, con un tipo del 0 %¹. La ausencia de impuesto se remonta a una ordenanza del príncipe Carlos III de 1869.

La misma página establece de inmediato la excepción: se refiere a los residentes del Principado «a excepción de los nacionales franceses, regidos por el convenio bilateral de 1963 entre Francia y Mónaco».

Un francés instalado en Mónaco sigue, por tanto, en principio, tributando en Francia por la totalidad de sus rentas, como si hubiera conservado allí su domicilio.

El convenio reserva un tratamiento distinto a los franceses que puedan acreditar una residencia habitual en Mónaco de forma continuada desde una fecha antigua fijada por dicho texto.

No publicamos esa fecha de referencia ni las condiciones de continuidad que establece el convenio: no figuran en los extractos oficiales de que disponemos, y su formulación exacta determina el resultado de un expediente. Deben determinarse con un asesor antes de cualquier proyecto.

El convenio de 1963 es fruto de un conflicto entre Francia y el Principado, resuelto mediante un acuerdo que, entre otras cosas, instituyó el impuesto monegasco sobre los beneficios y sometió a los franceses residentes al impuesto francés.

No es, por tanto, una disposición técnica más: es el fundamento de la relación fiscal entre ambos Estados, y contempla explícitamente el supuesto que se plantean la mayoría de los candidatos franceses.

Su longevidad —más de sesenta años— la convierte además en una de las reglas más estables de todo el panorama de la movilidad fiscal. No depende de un régimen que pueda cerrarse o reabrirse.

En cambio, no se aplica al nacional de otro Estado: este se rige por el derecho común monegasco y su ausencia de imposición sobre la renta, siempre que esté realmente establecido en el Principado.

Las plusvalías privadas de los residentes no tributan —0 %²—, ya que no existe impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Los derechos de sucesión y donación dependen únicamente del grado de parentesco, sin escala progresiva: 0 %³ en línea directa y entre cónyuges, 8 %⁴ entre hermanos, 10 %⁵ entre tíos, tías, sobrinos y sobrinas, 13 %⁶ entre parientes más lejanos y 16 %⁷ entre personas sin parentesco.

Estos derechos obedecen a una regla de territorialidad: se aplican a los bienes situados en el territorio del Principado, sean cuales sean el domicilio, la residencia o la nacionalidad del causante o del donante. Es una fiscalidad del bien, no de la persona.

Por último, el impuesto sobre los beneficios grava a las empresas industriales o comerciales que realizan más de una cuarta parte de su facturación fuera de Mónaco, al tipo del más de 25 %⁸ para los ejercicios iniciados a partir del 1 de enero de 2022.

1. Para un francés, hacer examinar en primer lugar el alcance del convenio de 1963: es él el que determina si el proyecto tiene sentido fiscal.
2. No comprometer ningún gasto de vivienda antes de ese examen: es el error más costoso de un expediente monegasco.
3. Encontrar una vivienda en el Principado, requisito previo y principal obstáculo del expediente.
4. Abrir una cuenta en una entidad de la plaza y obtener el certificado de recursos.
5. Solicitar el certificado de residencia fiscal una vez reunidas las condiciones de presencia, entre ellas la estancia de más de 183 días⁹.

La página oficial establece un segundo límite, que no afecta solo a los franceses: la ausencia de impuesto sobre la renta «solo es válida para las actividades ejercidas y las personas realmente establecidas en el Principado». Una residencia formal no produce, por tanto, ningún efecto, sea cual sea la nacionalidad.

Mónaco sigue siendo, para un nacional no francés realmente instalado, un marco estable, seguro y sin fiscalidad sobre la renta. Para un francés, es el destino en el que la distancia entre la reputación y la realidad jurídica es mayor, y esa distancia se debe a un tratado de más de sesenta años.