Portugal: IFICI für neue Technologieberufe geöffnet

Die portugiesische Regelung zur Förderung von wissenschaftlicher Forschung und Innovation hat den Status des nicht gewöhnlich Ansässigen (residente não habitual) ersetzt, der für Neuankömmlinge geschlossen wurde.

Sie wendet einen Sondersteuersatz von 20 %¹ auf Einkünfte der Kategorien A und B an – Löhne und Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit –, die im Rahmen einer förderfähigen Funktion erzielt werden.

Die Vergünstigung wird für 10 Jahre² in Folge gewährt, sofern die Person in den ab 5 Jahre³ vor der Ankunft nicht in Portugal steuerlich ansässig war.

Die Besonderheit der Regelung liegt in ihrer Verankerung: Sie knüpft weder an ein Einkommensniveau noch an ein Vermögen an, sondern an die Art der ausgeübten Tätigkeit und an die beschäftigende Einrichtung.

Ein und dasselbe Profil kann daher in einer Einrichtung förderfähig sein und in einer anderen nicht. Der Arbeitgeber wird zu einem Parameter der steuerlichen Planung, was ungewöhnlich ist.

Diese Logik erklärt sich aus dem erklärten Ziel: Portugal will nicht mehr vermögende Einwohner anziehen, sondern Kompetenzen – nach der öffentlichen Debatte, die der frühere Status und seine Auswirkungen auf den Wohnungsmarkt ausgelöst hatten.

Der Wechsel der Zielgruppe ist also gewollt, und er erklärt den Ausschluss von Ruheständlern ebenso wie die Verankerung der Regelung in einer Funktionsliste statt in einer Einkommens- oder Vermögensschwelle.

Eine Erweiterung der Liste förderfähiger Tätigkeiten vergrößert den Kreis der Begünstigten, ohne Steuersatz oder Dauer zu ändern. Es handelt sich um eine Anpassung des Anwendungsbereichs, nicht um eine Verbesserung des Vorteils.

Sie hat jedoch eine wichtige praktische Folge: Ein Antragsteller, der bei einer ersten Prüfung ausgeschlossen wurde, kann inzwischen förderfähig sein, und umgekehrt kann ein auf einer alten Liste aufgebautes Vorhaben auf einer überholten Grundlage beruhen.

Wir veröffentlichen weder die Liste der förderfähigen Tätigkeiten noch die kürzlich hinzugefügten Berufe noch die für jeden Sektor zuständigen Behörden: Die Durchführungsvorschriften wurden schrittweise veröffentlicht, und wir konnten ihre aktuelle Fassung nicht überprüfen. Sie muss bei der portugiesischen Steuerverwaltung bestätigt werden.

Diese Instabilität ist die Schwachstelle der Regelung. Die Liste der förderfähigen Tätigkeiten und die zuständigen Behörden wurden erst nach dem Inkrafttreten der Regelung präzisiert, was die ersten Antragsteller in eine unbequeme Lage brachte.

Ein Abgeltungssteuersatz von 35 %⁴ gilt zudem für Einkünfte aus einer Jurisdiktion mit privilegierter Besteuerung, was einen Weg verschließt, den die frühere Regelung offen ließ.

Ruheständler sind ausgeschlossen. Dies ist die folgenreichste Änderung gegenüber dem früheren Status, und sie erklärt, warum sich ein Teil dieser Nachfrage nach Griechenland verlagert hat, dessen Regelung 7 %⁵ für 15 Jahre⁶ anwendet, oder nach Zypern mit seinem Non-Dom-Status.

Die Regelung erfasst nur Erwerbseinkünfte. Kapitaleinkünfte unterliegen dem allgemeinen Recht: Dividenden unterliegen einem Abgeltungssteuersatz von 28 %⁷, und Veräußerungsgewinne aus Wertpapieren genießen ab einer Haltedauer von mehr als 365 Tage⁸ eine eigene Behandlung.

Der ansonsten anwendbare reguläre Tarif reicht von ab 12,5 %⁹ bis 48 %¹⁰. Der Abstand zum Sondersteuersatz ist bei einer hohen Vergütung daher beträchtlich.

Die Vergünstigung setzt schließlich eine Registrierung bei der zuständigen Behörde voraus, innerhalb einer Frist, die kurz nach dem Zuzug abläuft. Es handelt sich nicht um eine Erklärung, sondern um einen Antrag, und nach Fristablauf ist er ausgeschlossen.

1. Die Förderfähigkeit der Funktion und des Arbeitgebers vor dem Zuzug anhand der geltenden Liste prüfen.
2. Die portugiesische Steuernummer beantragen und die Ansässigkeit begründen, wobei eine Anwesenheit von mehr als mehr als 183 Tage¹¹ ausschlaggebend ist.
3. Die zuständige Behörde ermitteln, die je nach Tätigkeitsbereich unterschiedlich ist.
4. Den Antrag innerhalb der vorgesehenen Frist stellen: Sie ist kurz und zwingend.
5. Den Wegzug aus Frankreich nach dessen eigenen Kriterien und nach dem französisch-portugiesischen Abkommen behandeln.

Die allgemeine Lehre aus dieser Abfolge von Regelungen gilt über Portugal hinaus: Eine Sonderregelung zur Standortattraktivität kann über Nacht für Neuankömmlinge geschlossen werden, während ein regulärer Steuersatz nicht erlischt. Wer ein Zehnjahresvorhaben auf Ersterer aufbaut, muss dieses Risiko in Kauf nehmen – und es beziffern.