Portugal: Krypto-Anleger profitieren von 0 % bei langfristigem Besitz

Das portugiesische Recht unterscheidet bei Veräußerungsgewinnen aus digitalen Vermögenswerten danach, ob die Haltedauer einen Referenzzeitraum über- oder unterschritten hat.

Dieser Zeitraum beträgt mehr als 365 Tage¹. Darüber hinaus wird der Veräußerungsgewinn gesondert behandelt; darunter fällt er unter die allgemeine Regelung für Veräußerungsgewinne aus beweglichem Vermögen.

Diese Haltedauerregel hat Portugals Ruf bei Inhabern digitaler Vermögenswerte begründet, und sie ist tatsächlich günstiger als die französische Behandlung, die nicht nach der Dauer unterscheidet.

Wir veröffentlichen weder den Steuersatz für Veräußerungen unterhalb dieser Dauer noch die Liste der vorgesehenen Ausnahmen – insbesondere für wertpapierähnliche Vermögenswerte, für gewerbliche Tätigkeiten und für Veräußerungen in Niedrigsteuerjurisdiktionen: Sie finden sich nicht in den Auszügen, die wir überprüfen konnten.

Diese Ausnahmen sind wichtig und schränken die Reichweite der Regelung deutlich ein. Insbesondere ein wiederholter Handel kann als gewerbliche Tätigkeit eingestuft werden und einer ganz anderen Behandlung unterliegen.

Zu unterscheiden sind drei Vorgänge, die der allgemeine Sprachgebrauch vermengt: die Veräußerung gegen gesetzliches Zahlungsmittel, der übliche steuerauslösende Tatbestand; der Tausch eines digitalen Vermögenswerts gegen einen anderen, dessen Behandlung je nach Jurisdiktion verschieden ist; und Einkünfte aus Mining oder Validierung, die einer eigenen Kategorie angehören.

Ein aktiver Anleger tätigt in der Regel alle drei, oft ohne es zu wissen, und seine Besteuerung lässt sich daher nicht aus einer einzigen Regel ableiten. Das macht eine Begleitung vor Ort notwendig – weit mehr als die Wahl des Landes selbst.

Die Regelung gilt nur für in Portugal steuerlich Ansässige. Die Ansässigkeit wird insbesondere durch eine Anwesenheit von mehr als mehr als 183 Tage² im Jahr begründet oder durch die Verfügung über eine Wohnung unter Umständen, die auf die Absicht schließen lassen, sie als gewöhnlichen Aufenthaltsort beizubehalten.

Ein Steuerpflichtiger, der seinen Haushalt in Frankreich beibehält, bliebe dort im Sinne von Artikel 4 B des Code général des impôts (französisches Steuergesetzbuch) steuerlich ansässig, und die portugiesische Regelung könnte ihm nicht zugutekommen.

Der Wegzug kann zudem die französische Wegzugsbesteuerung (Exit Tax) auslösen, die Wertpapiere mit einem Gesamtwert von mindestens mehr als 800.000 €³ bei Personen erfasst, die in den letzten zehn Jahren mindestens ab 6 Jahre⁴ in Frankreich ansässig waren.

Wir veröffentlichen nicht die Position der französischen Finanzverwaltung zur Einbeziehung digitaler Vermögenswerte in die Bemessungsgrundlage der Wegzugsbesteuerung: Sie findet sich nicht in den Auszügen, die wir überprüfen konnten, und sie muss vor jedem Wegzug mit einem Berater geklärt werden.

Da Portugal der Europäischen Union angehört, ist der Zahlungsaufschub dagegen automatisch, was das Verfahren gegenüber einem Wegzug in ein Ziel außerhalb Europas erheblich vereinfacht.

Die geltende Attraktivitätsregelung, Nachfolgerin des Status des nicht gewöhnlich Ansässigen, wendet auf berechtigte Erwerbseinkünfte während 10 Jahre⁵ einen Sondersatz von 20 %⁶ an, vorbehaltlich ab 5 Jahre⁷ vorheriger Nichtansässigkeit.

Sie ist jedoch qualifizierten Tätigkeiten vorbehalten und setzt einen Antrag innerhalb eines kurzen Zeitfensters voraus. Reine Vermögenseinkünfte soll sie nicht abdecken.

Der reguläre Tarif reicht von ab 12,5 %⁸ bis 48 %⁹, und Dividenden unterliegen einer Abgeltungsteuer von 28 %¹⁰.

Ein Abgeltungsteuersatz von 35 %¹¹ gilt schließlich für Einkünfte aus einer Niedrigsteuerjurisdiktion, was bestimmte Plattformen für digitale Vermögenswerte unmittelbar betrifft.

• Die Unterscheidung nach Haltedauer ist real, mit einer Schwelle von mehr als 365 Tage¹.
• Sie kennt Ausnahmen, insbesondere für gewerbliche Handelstätigkeiten.
• Sie gilt nur für in Portugal steuerlich Ansässige, was einen tatsächlichen Wegzug aus Frankreich voraussetzt.
• Der Aufschub der Wegzugsbesteuerung ist bei einem Umzug nach Portugal, einem Mitglied der Europäischen Union, automatisch.
• Einkünfte aus einer Niedrigsteuerjurisdiktion unterliegen 35 %¹¹.

Der automatische Informationsaustausch wird zudem schrittweise auf Anbieter von Dienstleistungen im Zusammenhang mit digitalen Vermögenswerten ausgeweitet, und ein europäischer Rahmen wurde dazu verabschiedet. Die praktische Diskretion, von der die Branche lange profitierte, schwindet, und die Erfüllung der Meldepflichten wird zum Hauptthema – noch vor der Wahl einer Jurisdiktion.