Rumänien: Die Besteuerung bleibt unter haushaltspolitischer Beobachtung

Artikel 64 des rumänischen Steuergesetzbuchs legt den Einkommensteuersatz auf 10 %¹ fest. Dieser Satz gehört zum allgemeinen Recht und gilt für die gesamte Bevölkerung.

Die Körperschaftsteuer ist in Artikel 17 auf 16 %² festgelegt. Diese beiden Sätze bilden das stabile Fundament des Systems.

Das Regime für Kleinstunternehmen wurde dagegen mehrfach geändert: Umsatzschwellen, Zugangsvoraussetzungen und die Aufteilung zwischen den beiden Sätzen von 1 %³ und 1 %⁴.

Es ist also dieses Regime und nicht der persönliche Steuersatz, das als haushaltspolitische Stellschraube dient. Die Unterscheidung ist für einen Selbstständigen entscheidend, denn genau dieses Regime gilt für ihn.

Wir beziffern weder die geltenden Schwellen noch die Bedingungen, die die beiden Sätze unterscheiden, noch die Sätze der Sozialabgaben und der Dividendensteuer: Sie wurden mehrfach geändert und müssen zum Zeitpunkt des Vorhabens bei der nationalen Agentur für Steuerverwaltung geprüft werden.

Einen Satz zu ändern, der für die gesamte Bevölkerung gilt, ist politisch kostspielig: Es betrifft jeden Arbeitnehmer und jeden Rentner, und die Debatte wird landesweit geführt.

Ein Sonderregime zu verschärfen, betrifft eine kleine, identifizierbare und oft als begünstigt wahrgenommene Gruppe. Die politischen Kosten sind nicht vergleichbar.

Diese Asymmetrie erklärt den rumänischen Weg, und sie gilt weit darüber hinaus: Derselbe Mechanismus hat Portugal dazu gebracht, seinen Status des nicht gewöhnlich Ansässigen zu schließen, und Spanien, seinen Aufenthalt durch Immobilieninvestition abzuschaffen.

Die praktische Regel, die sich daraus ergibt, ist einfach: Ein Vorhaben, das auf einem Sonderregime beruht, muss eine Schließungswahrscheinlichkeit einkalkulieren; ein Vorhaben, das auf einem regulären Steuersatz beruht, hat dieses Risiko nicht.

Bulgarien weist mit seinem Satz von 10 %⁵ und seiner Abgeltungsteuer auf Dividenden von 5 %⁶ dasselbe Profil auf.

Eine Einschränkung ist jedoch angebracht. Ein regulärer Steuersatz ist nicht unveränderlich: Er ist nur kostspieliger zu ändern. Estland hat seine Einkommensteuer von zwanzig auf zweiundzwanzig Prozent angehoben, und Zypern seine Körperschaftsteuer, unter haushaltspolitischen und internationalen Zwängen.

Die Abgabe des Kleinstunternehmens bemisst sich nach dem Umsatz und nicht nach dem Gewinn. Eine Beratungstätigkeit ohne Kosten ist dabei stark begünstigt; eine Tätigkeit mit geringer Marge wird benachteiligt.

Der angegebene Satz sagt daher nichts aus, solange man ihn nicht ins Verhältnis zur tatsächlichen Marge der Tätigkeit gesetzt hat, und diese Rechnung muss bei jeder Änderung der Schwellen neu angestellt werden.

Die Gesamtbelastung eines Einkommens kombiniert zudem die Abgabe der Gesellschaft, die Sozialabgaben und die Besteuerung der Dividenden. Eine allein auf den Satz von 1 %³ ausgelegte Konstruktion verliert den Großteil ihres Vorteils, sobald diese Elemente einbezogen werden.

Die steuerliche Ansässigkeit in Rumänien wird schließlich bei einer Anwesenheit von mehr als 183 Tage⁷ innerhalb von zwölf Monaten erworben oder dadurch, dass der Mittelpunkt der Lebensinteressen in Rumänien liegt.

1. Die Schwellen des Regimes für Kleinstunternehmen zum Zeitpunkt des Vorhabens und in jedem Geschäftsjahr prüfen.
2. Die Umsatzabgabe ins Verhältnis zur tatsächlichen Marge der Tätigkeit setzen.
3. Die Gesamtbelastung beziffern, einschließlich Sozialabgaben und Dividenden.
4. Unterscheiden, was zum allgemeinen Recht gehört und was zu einem anpassbaren Regime.
5. Den Wegzug aus Frankreich nach den dafür geltenden Kriterien und nach dem französisch-rumänischen Doppelbesteuerungsabkommen regeln.

Was man in Rumänien verliert, liegt woanders: eine langsame Verwaltung, ein mangelhaftes öffentliches Gesundheitssystem und jene gesetzgeberische Instabilität, die dazu zwingt, die Regeln jedes Jahr neu zu prüfen. Was man dort gewinnt – die Zugehörigkeit zur Europäischen Union, den Schengen-Raum, eine digitale Infrastruktur der Spitzenklasse und die niedrigste persönliche Besteuerung der Union –, bleibt hingegen bemerkenswert stabil.