Rumänien: Erneute Erhöhung der Dividendensteuer

Ein Unternehmer bezieht kein Gehalt, sondern einen ausgeschütteten Gewinn. Die Kosten seines Einkommens setzen sich daher aus der von der Gesellschaft entrichteten Steuer und der bei der Ausschüttung fälligen Abgabe zusammen.

Der rumänische Einkommensteuersatz, den Artikel 64 des Steuergesetzbuchs auf 10 %¹ festlegt, beschreibt daher nur einen Teil seiner Situation – und oft den weniger wichtigen.

Die Körperschaftsteuer ist in Artikel 17 auf 16 %² festgelegt. Die Kleinstunternehmensregelung ersetzt diese Steuer durch eine Abgabe auf den Umsatz, zum Satz von 1 %³ oder 1 %⁴ je nach Situation.

Wir veröffentlichen weder den alten noch den neuen rumänischen Satz der Dividendensteuer noch das Datum des Inkrafttretens der Erhöhung: Sie sind in den Auszügen, die wir prüfen konnten, nicht enthalten. Sie müssen bei der nationalen Agentur für Steuerverwaltung bestätigt werden.

Diese Lücke ist entscheidend. Eine Erhöhung der Dividendensteuer schlägt vollständig auf das Nettoeinkommen eines Geschäftsführers durch, und sie kann den Vorteil der Kleinstunternehmensregelung zunichtemachen, auf dem die Attraktivität Rumäniens beruht.

Diese Regelung hat Rumäniens Ruf bei digitalen Selbstständigen begründet. Man muss ihre Funktionsweise verstehen: Die Abgabe wird auf die Einnahmen erhoben, nicht auf das Ergebnis.

Eine Beratungstätigkeit ohne Kosten ist dabei stark begünstigt; eine margenschwache Tätigkeit, die einkauft, um weiterzuverkaufen, wird benachteiligt. Der angezeigte Satz sagt nichts aus, solange man ihn nicht ins Verhältnis zur tatsächlichen Marge gesetzt hat.

Die Umsatzschwellen, die zu dieser Regelung berechtigen, sowie die Bedingungen, die die beiden Sätze unterscheiden, wurden mehrfach geändert. Wir beziffern sie nicht: Sie müssen zum Zeitpunkt des Vorhabens geprüft werden.

Diese Instabilität ist ein Merkmal der rumänischen Regelung, und sie steht im Gegensatz zur Stabilität des persönlichen Satzes. Das eine ist eine Optimierungsregelung, das andere allgemeines Recht; sie bieten nicht dieselben Garantien.

Der Satz von 10 %¹ gehört zum allgemeinen Recht und gilt für die gesamte Bevölkerung. Er ist weder zeitlich befristet noch an eine kürzlich erfolgte Niederlassung gebunden.

Das ist ein Wesensunterschied zu den portugiesischen, italienischen oder griechischen Regelungen, die Instrumente zur Standortattraktivität sind und für Neuankömmlinge geschlossen werden können. Ein Satz des allgemeinen Rechts läuft nicht aus.

Rumänien gehört zudem zur Europäischen Union und zum Schengen-Raum. Ein Franzose lässt sich dort frei nieder, mit einer einfachen Registrierung nach drei Monaten, und die steuerliche Ansässigkeit wird insbesondere ab einer Anwesenheit von mehr als 183 Tage⁵ erworben.

Die Währung ist der Leu, nicht der Euro: Ein in Euro bezogenes Einkommen profitiert von einem Wechselkursgefälle, ist ihm aber auch ausgesetzt. Das ist ein Unterschied zu Bulgarien, dessen Währung über ein Currency Board an den Euro gekoppelt ist.

1. Die kombinierten Kosten – Steuer der Gesellschaft, dann Dividendensteuer – zum geltenden Satz neu berechnen.
2. Die Schwellen der Kleinstunternehmensregelung zum Zeitpunkt des Vorhabens prüfen.
3. Die Abgabe auf den Umsatz ins Verhältnis zur tatsächlichen Marge der Tätigkeit setzen.
4. Die Sozialversicherungsbeiträge einbeziehen, die die Rendite der Regelung stark belasten.
5. Den Wegzug aus Frankreich nach dessen eigenen Kriterien und nach dem französisch-rumänischen Abkommen behandeln.

Die allgemeine Lehre aus dieser Erhöhung reicht über Rumänien hinaus. Ein Land, das mit einer Ausnahmeregelung lockt, korrigiert schließlich deren Haushaltswirkungen, und es tut dies oft auf einem Nebenweg – hier über die Dividendensteuer –, der den in Vergleichen hervorgehobenen Satz unberührt lässt. Wer nur die angezeigte Zahl liest, übersieht daher genau das, was sich ändert.