Schweiz: Die Pauschalbesteuerung verlangt nun eine Bemessungsgrundlage von ≈ 435.000 CHF

Artikel 14 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer erlaubt es einem Ausländer ohne Erwerbstätigkeit in der Schweiz, nicht nach seinem Einkommen, sondern nach seinem jährlichen Aufwand besteuert zu werden.

Die Steuer wird nach den Lebenshaltungskosten des Steuerpflichtigen und der von ihm unterhaltenen Personen berechnet, die in der Schweiz und im Ausland anfallen, mindestens aber nach dem höchsten von drei Beträgen.

Der erste ist eine absolute Mindestgrenze von etwa 435.000 CHF¹ pro Jahr. Der zweite beträgt für Haushaltsvorstände das Siebenfache des jährlichen Mietzinses oder des Mietwerts. Der dritte beträgt für die übrigen Steuerpflichtigen das Dreifache des jährlichen Pensionspreises.

Als Grundlage dient der höchste der drei Beträge, nicht der erste. Bei einem Steuerpflichtigen, der in einer Villa am Seeufer wohnt, wird sehr wahrscheinlich der zweite angewandt, der deutlich über der Mindestgrenze des Bundes liegt.

Der Bundesbetrag wird zudem jährlich indexiert, er verändert sich also ohne Zutun des Gesetzgebers.

Die schweizerische Steuer wird auf drei Ebenen erhoben: Bund, Kanton und Gemeinde. Die Mindestgrenze von Artikel 14 betrifft nur die direkte Bundessteuer.

Die Kantone legen für die Kantons- und Gemeindesteuer eigene Mindestbeträge fest, die in der Regel über der Mindestgrenze des Bundes liegen. Die tatsächliche Belastung einer Pauschalbesteuerung hängt daher vor allem vom gewählten Kanton ab.

Mehrere Kantone haben die Pauschalbesteuerung zudem nach Volksabstimmungen abgeschafft. Sie ist daher nicht überall verfügbar, und ein Interessent muss zuerst prüfen, ob der angestrebte Kanton sie noch anwendet.

Wir veröffentlichen weder die kantonalen Mindestbeträge noch die Liste der Kantone, die die Pauschalbesteuerung abgeschafft haben: Sie unterliegen sechsundzwanzig verschiedenen Gesetzgebungen, und wir konnten sie nicht anhand aktueller amtlicher Quellen überprüfen. Sie sind Kanton für Kanton festzustellen.

Die Grundvoraussetzung ist dagegen überall dieselbe: keine Erwerbstätigkeit in der Schweiz. Die Regelung richtet sich an Personen, die von ihrem Vermögen oder von ausländischen Einkünften leben; wer im Inland eine Tätigkeit ausübt, verliert sie, ohne Ausnahme.

1. Prüfen, ob der angestrebte Kanton die Pauschalbesteuerung noch anwendet, da mehrere sie per Abstimmung abgeschafft haben.
2. Eine vorherige Zustimmung der kantonalen Verwaltung zur gewählten Bemessungsgrundlage einholen: Die Pauschale wird vor dem Zuzug ausgehandelt.
3. Die Wirkung der mietbezogenen Mindestgrenze einschätzen, die oft höher ist als die Mindestgrenze des Bundes von etwa 435.000 CHF¹.
4. Während der gesamten Dauer der Regelung jede Erwerbstätigkeit in der Schweiz unterlassen.
5. Die Anknüpfungsschwellen von 30 Tage² mit Erwerbstätigkeit und 90 Tage³ ohne Erwerbstätigkeit im Blick behalten.

Der zweite Punkt ist die schweizerische Besonderheit. Anders als bei den italienischen oder griechischen Pauschalregelungen, deren Betrag gesetzlich festgelegt ist, ist die schweizerische Pauschalbesteuerung Gegenstand einer vorherigen Vereinbarung mit der kantonalen Behörde. Diese Verhandlung ist der eigentliche Schritt des Dossiers.

Die Lebenshaltungskosten in der Schweiz zählen zu den höchsten der Welt, und die Krankenversicherung ist obligatorisch, individuell und für jedes Haushaltsmitglied bei einem privaten Versicherer abzuschließen.

Im Gegenzug sind Erbschaften zwischen Ehegatten und in der Regel in direkter absteigender Linie zum Satz von 0 %⁴ befreit. Da die Erbschaftsteuer kantonal ist, muss dieser Punkt im gewählten Kanton geprüft werden.

Für einen Franzosen löst der Wegzug in die Schweiz die Wegzugsbesteuerung (Exit Tax) ab mehr als 800.000 €⁵ Wertpapieren aus, und da die Schweiz nicht zum Europäischen Wirtschaftsraum gehört, ist die Stundung nicht automatisch: Der Antrag ist mindestens ab 90 Tage⁶ vor dem Umzug zu stellen.

Die praktische Schlussfolgerung lässt sich in einem Satz zusammenfassen: Die schweizerische Pauschalbesteuerung ist keine Regelung, die man nach einer Zahl auswählt, sondern eine Vereinbarung, die man in einer bestimmten Gemeinde aushandelt – nachdem man geprüft hat, dass sie dort noch angewandt wird.