Suiza: el forfait fiscal exige ahora una base de ≈ 435.000 CHF

El artículo 14 de la ley federal sobre el impuesto federal directo permite a un extranjero sin actividad lucrativa en Suiza tributar no por sus rentas, sino por sus gastos anuales.

El impuesto se calcula sobre los gastos del contribuyente y de las personas a su cargo, realizados en Suiza y en el extranjero para mantener su nivel de vida, pero como mínimo sobre el mayor de tres importes.

El primero es un mínimo absoluto de aproximadamente 435.000 CHF¹ al año. El segundo equivale a siete veces el alquiler anual o el valor locativo para un cabeza de familia. El tercero, a tres veces el precio de la pensión anual para los demás contribuyentes.

La base es el mayor de los tres, y no el primero. A un contribuyente que vive en una villa a orillas de un lago se le aplicará muy probablemente el segundo, claramente superior al mínimo federal.

Además, el importe federal se indexa cada año, lo que significa que evoluciona sin intervención del legislador.

El impuesto suizo se recauda en tres niveles: la Confederación, el cantón y el municipio. El mínimo del artículo 14 solo afecta al impuesto federal directo.

Los cantones fijan sus propios mínimos para el impuesto cantonal y municipal, y suelen ser superiores al mínimo federal. Por tanto, la carga real de un forfait depende principalmente del cantón elegido.

Además, varios cantones han abolido el forfait a raíz de votaciones populares. Por tanto, no está disponible en todas partes, y un candidato debe comprobar primero que el cantón elegido sigue aplicándolo.

No publicamos los mínimos cantonales ni la lista de cantones que han abolido el forfait: dependen de veintiséis legislaciones distintas y no hemos podido verificarlos en fuentes oficiales actualizadas. Deben establecerse cantón por cantón.

El requisito de fondo, en cambio, es común: la ausencia de actividad lucrativa en Suiza. El régimen se dirige a personas que viven de su patrimonio o de rentas extranjeras; ejercer una actividad en el territorio hace que se pierda, sin excepción.

1. Comprobar que el cantón elegido sigue aplicando el forfait, ya que varios lo han abolido por votación.
2. Obtener un acuerdo previo de la administración cantonal sobre la base aplicada: el forfait se negocia antes de la instalación.
3. Valorar el efecto del mínimo vinculado al alquiler, a menudo superior al mínimo federal de aproximadamente 435.000 CHF¹.
4. Abstenerse de cualquier actividad lucrativa en Suiza durante toda la vigencia del régimen.
5. Vigilar los umbrales de vinculación de 30 días² con actividad y 90 días³ sin actividad.

El segundo punto es la particularidad suiza. A diferencia de los regímenes de tanto alzado italiano o griego, cuyo importe fija la ley, el forfait suizo es objeto de un acuerdo previo con la autoridad cantonal. Esta negociación es la verdadera etapa del expediente.

El coste de la vida en Suiza figura entre los más altos del mundo, y el seguro médico es obligatorio, individual y se contrata con una aseguradora privada para cada miembro del hogar.

En contrapartida, las sucesiones entre cónyuges y, por regla general, en línea descendente están exentas, al tipo del 0 %⁴. Como el impuesto de sucesiones es cantonal, este punto debe comprobarse en el cantón elegido.

Para un francés, el traslado a Suiza activa la exit tax a partir de más de 800.000 €⁵ en valores y, como Suiza no pertenece al Espacio Económico Europeo, el aplazamiento no es automático: la solicitud debe presentarse al menos a partir de 90 días⁶ antes del traslado.

La conclusión práctica cabe en una frase: el forfait suizo no es un régimen que se elige por una cifra, sino un acuerdo que se negocia en un municipio concreto, tras comprobar que sigue aplicándolo.