Spanien: Beckham-Gesetz auf Telearbeiter ausgeweitet

Die spanische Regelung für entsandte Arbeitnehmer erlaubt es einer Person, die ihren Wohnsitz nach Spanien verlegt, nach den für Nichtansässige geltenden Regeln besteuert zu werden, das heißt nur mit ihren Einkünften aus spanischer Quelle.

Der anwendbare Satz beträgt 24 %¹ bis zu einer Schwelle der Bemessungsgrundlage von 600.000 €², oberhalb derer ein höherer Satz gilt.

Die Regelung gilt 6 Jahre³ lang: im Jahr des Zuzugs und in den fünf folgenden Jahren. Sie ist also befristet und wird nicht verlängert.

Der Vergleich mit dem allgemeinen Tarif ist aufschlussreich: Dieser erreicht beim Spitzensteuersatz 47 %⁴, wozu der Anteil der Autonomen Gemeinschaft hinzukommt. Bei einer hohen Vergütung ist der Unterschied beträchtlich.

Von vornherein ist festzuhalten, was diese Regelung nicht ist. Sie ist weder eine Befreiung noch eine Pauschale: Der Begünstigte bleibt in Spanien steuerlich ansässig und gibt seine Erklärung in Spanien ab, jedoch nach den für Nichtansässige geltenden Regeln. Diese technische Einordnung bestimmt alles Weitere, insbesondere die Bemessungsgrundlage der Vermögensbesteuerung.

Die Regelung wurde ursprünglich für Arbeitnehmer konzipiert, die von einem ausländischen Unternehmen nach Spanien entsandt werden. Ihre Ausweitung erfasst nun Arbeitnehmer, die von Spanien aus für einen ausländischen Arbeitgeber in Telearbeit tätig sind, sowie bestimmte Profile von Geschäftsführern und Unternehmern.

Die Voraussetzung einer vorherigen Nichtansässigkeit wurde zudem verkürzt, was die Regelung für Personen öffnet, die Spanien erst vor kürzerer Zeit verlassen haben.

Die wichtigste Grenze bleibt bestehen: Die Regelung erfasst nur Erwerbseinkünfte und lässt passive Einkünfte aus ausländischer Quelle außerhalb der spanischen Bemessungsgrundlage, entbindet aber weder von den Erklärungspflichten noch von der Vermögensbesteuerung.

Insbesondere die Solidaritätssteuer auf große Vermögen trifft Vermögen oberhalb von mehr als 3.000.000 €⁵. Ein Begünstigter der Regelung unterliegt ihr jedoch nur mit seinen in Spanien belegenen Vermögenswerten, was ihre Bemessungsgrundlage während der Dauer der Regelung erheblich verringert.

Wir veröffentlichen weder die Zahl der nunmehr verlangten Jahre der Nichtansässigkeit noch die genaue Liste der nach der Ausweitung berechtigten Profile oder den oberhalb der Schwelle anwendbaren Satz: Wir konnten sie nicht anhand einer aktuellen amtlichen spanischen Quelle überprüfen. Sie sind bei der Agencia Tributaria zu bestätigen.

1. Die Berechtigung des Profils prüfen: entsandter Arbeitnehmer, Telearbeiter für einen ausländischen Arbeitgeber, Geschäftsführer oder Unternehmer, je nach Fall.
2. Die Option innerhalb der vorgesehenen Frist nach Begründung der steuerlichen Ansässigkeit in Spanien ausüben: Die Regelung gilt nicht automatisch.
3. Die Wirkung der Befristung auf 6 Jahre³ einschätzen: Im Jahr des Ausscheidens ändert sich die Steuerlast abrupt.
4. Den Anteil der Autonomen Gemeinschaft beziffern, der nach Ende der Regelung von Gemeinschaft zu Gemeinschaft stark variiert.
5. Den Wegzug aus Frankreich nach dessen eigenen Kriterien regeln, da eine Anwesenheit von mehr als mehr als 183 Tage⁶ den gewöhnlichen Aufenthalt in Spanien begründet.

Der dritte Punkt fehlt in Prognosen am häufigsten. Bei einer Führungskraft, die sich unter dieser Regelung niedergelassen hat, schnellt die Steuerlast im siebten Jahr in die Höhe, obwohl sich ihre Vergütung und ihr Lebensstil auf der Grundlage der ersten sechs Jahre eingependelt haben.

Das Zusammenspiel zwischen der Regelung und der Telearbeit für einen ausländischen Arbeitgeber wirft eine Frage auf, die die Ausweitung nicht vollständig beantwortet: die der Betriebsstätte. Eine dauerhaft von Spanien aus ausgeübte Tätigkeit kann je nach den Umständen als steuerpflichtige Präsenz des Arbeitgebers angesehen werden.

Das ist eher ein Risiko für das Unternehmen als für den Arbeitnehmer, doch es bedingt oft die Zustimmung des Arbeitgebers und muss daher im Vorfeld mit ihm geklärt werden.

Spanien bleibt zudem ein Land mit spürbarer Vermögensbesteuerung: eine an die Autonomen Gemeinschaften abgetretene Vermögensteuer, eine nationale Solidaritätssteuer, je nach Gemeinschaft unterschiedliche Erbschaftsteuern. Die Regelung für entsandte Arbeitnehmer mildert deren Wirkung, ohne sie aufzuheben.

Für einen Franzosen lässt sich die Schlussfolgerung in einem Satz zusammenfassen: Die Regelung macht Spanien bei Erwerbseinkünften sechs Jahre lang sehr wettbewerbsfähig, beim Vermögen dagegen deutlich weniger, vorher wie nachher. Beide Horizonte sind getrennt zu beziffern.