Kurzmeldung · Aufenthalt
Uruguay: Die Reform des Tax Holiday tritt in Kraft
Das uruguayische Regime für Neuansässige stellt deren ausländische Kapitaleinkünfte über einen langen Zeitraum steuerfrei. Seine Reform hat die Wege zur steuerlichen Ansässigkeit verändert, nicht das Prinzip der Befreiung.
Von Die Redaktion · am 10. August 2026
Was das Regime für Zuziehende vorsieht
Uruguay wendet eine abgeschwächte Territorialität an: Einkünfte aus ausländischen Quellen werden grundsätzlich nicht erfasst, mit Ausnahme bestimmter Einkünfte aus beweglichem Kapitalvermögen, die steuerpflichtig sind, wenn ein Ansässiger sie bezieht.
Genau diese Ausnahme neutralisiert das Regime für Zuziehende. Eine Person, die die steuerliche Ansässigkeit in Uruguay erwirbt, kann für die Befreiung dieser Einkünfte optieren, mit einem Satz von 0 %1.
Die Gesamtdauer der Option beträgt 11 Jahre2, einschließlich des Jahres, in dem die Ansässigkeit erworben wird.
Nach Ablauf des Regimes gilt für dieselben Einkünfte ein ermäßigter Satz von 6 %3 statt des allgemeinen Satzes. Der Ausstieg aus der Regelung erfolgt also schrittweise und nicht abrupt, was sie von den meisten Standortregimen unterscheidet.
Die Einkünfte Nichtansässiger werden dagegen mit einem proportionalen Satz von 12 %4 besteuert, Gesellschaften mit 25 %5.
Diese Systematik verdient einen Vergleich mit den europäischen Regimen. Portugal, Italien und Griechenland gewähren einen vom allgemeinen Recht abweichenden Vorteil, zeitlich begrenzt und Neuankömmlingen vorbehalten. Uruguay hingegen geht von einer allgemein geltenden Territorialität aus und neutralisiert lediglich eine Ausnahme davon.
Der Unterschied ist für die Risikobeurteilung wichtig. Ein Standortregime abzuschaffen ist eine isolierte politische Entscheidung, die mehrere Staaten getroffen haben; die Territorialität abzuschaffen setzt eine vollständige Neuordnung des Steuersystems voraus, was eine ganz andere Größenordnung ist.
Die Wege zur steuerlichen Ansässigkeit
Der reguläre Weg beruht auf Anwesenheit: 183 Tage6 im Kalenderjahr genügen, um die steuerliche Ansässigkeit in Uruguay zu erwerben.
Ein alternativer Weg ist an eine Immobilieninvestition geknüpft, deren Schwelle bei etwa 2.000.000 $7 liegt, kombiniert mit einer reduzierten jährlichen Anwesenheit, bis Ende 2025 festgelegt auf 60 Tage8.
Dieser zweite Weg hat den Ruf des Landes bei argentinischen und brasilianischen Vermögen begründet, für die Uruguay die Rolle eines regionalen sicheren Hafens spielt.
Es gibt weitere Wege, die auf einer Investition in ein Unternehmen oder auf dem Mittelpunkt der Lebensinteressen beruhen, mit eigenen Schwellen und Anwesenheitsbedingungen.
Wir veröffentlichen weder die Einzelheiten dieser Wege noch die Änderungen durch die jüngste Reform: Wir konnten sie in keiner aktuellen offiziellen uruguayischen Quelle überprüfen. Sie müssen vor jedem Vorhaben bei der Dirección General Impositiva geklärt werden.
Was zu prüfen ist
- Den angestrebten Zugangsweg bestimmen: Anwesenheit von 183 Tage6 oder Immobilieninvestition mit reduzierter Anwesenheit.
- Die Option für das Regime für Zuziehende förmlich ausüben: Es gilt nicht automatisch.
- Ausländische Einkünfte aus beweglichem Kapitalvermögen, die unter die Befreiung fallen, von anderen ausländischen Einkünften unterscheiden, die ohnehin nicht erfasst werden.
- Den Ausstieg aus dem Regime nach Ablauf der 11 Jahre2 und den Übergang zum Satz von 6 %3 vorwegnehmen.
- Den Wegzug aus Frankreich nach dessen eigenen Kriterien und nach dem französisch-uruguayischen Doppelbesteuerungsabkommen behandeln.
Der dritte Punkt führt zu den meisten Fehldeutungen. Das Regime befreit nicht „ausländische Einkünfte“ im Allgemeinen – diese werden ohnehin nicht erfasst –, sondern eine bestimmte Kategorie, die die uruguayische Territorialität ausnahmsweise erfasst.
Was ungewiss bleibt
Die Regelung wurde mehrfach geändert, sowohl hinsichtlich ihrer Dauer als auch der Wege zur Ansässigkeit. Diese Instabilität ist der wichtigste Faktor, den ein langfristiges Vorhaben berücksichtigen muss.
Uruguay bleibt jedoch politisch, monetär und institutionell einer der stabilsten Staaten Lateinamerikas, was seine Rolle als regionaler sicherer Hafen erklärt. Diese allgemeine Stabilität gleicht die Beweglichkeit seiner Standortbesteuerung teilweise aus.
Der uruguayische Pass eröffnet etwa 1629 visumfreie Ziele, doch die Einbürgerung setzt einen langen Aufenthalt voraus und ist nicht Gegenstand dieser Regelungen, die die Besteuerung betreffen und nicht die Staatsangehörigkeit.
Für einen Franzosen ist Uruguay nach drei Kriterien zu beurteilen: der Befreiung ausländischer Kapitaleinkünfte für elf Jahre, der tatsächlichen Entfernung von Europa und Lebenshaltungskosten, die höher sind als in den Nachbarländern. Alle drei müssen zusammen abgewogen werden.
Gut zu wissen
Quellen und Prüfdaten
- 1.
Uruguay, Zuzugsregime: Besteuerung von Kapitalerträgen aus ausländischer Quelle : 0 %
« Artículo 6º.- Aspecto espacial.- Estarán gravadas por este impuesto: 1. Las rentas de fuente uruguaya […] 2. Las rentas correspondientes a: I) Los rendimientos del capital […] en tanto provengan de entidades no residentes. […] Artículo 24º-Bis […] podrán optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) […] durante los diez ejercicios fiscales siguientes. — T.O. 2023, Título 7. Sous l'option IRNR, les dividendes de source étrangère ne sont pas imposés. »
impo.com.uyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 2.
Uruguay, Zuzugsregime: Gesamtdauer der Option, Erwerbsjahr eingeschlossen : 11 Jahre
« Las personas físicas que adquieran la calidad de residente fiscal en la Republica a partir del 1º de enero de 2026 podrán optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) por el ejercicio fiscal en que se verifique el cambio de residencia y durante los diez ejercicios fiscales siguientes. »
impo.com.uyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 3.
Uruguay: ermäßigter Satz für Zugezogene nach Ablauf des Regimes : 6 %
« Artículo 24º-Bis.- […] Transcurrido el plazo dispuesto en el inciso primero, las personas físicas residentes a que refiere dicho inciso podrán optar por: i.- tributar el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) al 50 % (cincuenta por ciento) de la tasa correspondiente durante los cinco ejercicios fiscales siguientes […] siempre que se cumpla la condición establecida en el literal b) […] o cuando se efectúen inversiones en inmuebles […] superior a UI 6.250.000 — T.O. 2023, Título 7, art. 24-bis (Ley 20.446). 50 % du taux de 12 % = 6 %. »
- 4.
Uruguay: proportionaler Satz der Einkommensteuer für Nichtansässige : 12 %
« Restantes Rentas 12 % »
impo.com.uyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 5.
Uruguay: Steuersatz auf das steuerliche Nettoergebnis von Unternehmen : 25 %
« Artículo 23º.- Tasa.- La tasa del impuesto será del 25% (veinticinco por ciento) sobre la renta neta fiscal. »
impo.com.uyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 6.
Uruguay: jährliche Anwesenheit, die die steuerliche Ansässigkeit begründet : 183 Tage
« Que permanezca más de 183 (ciento ochenta y tres) días durante el año civil, en territorio uruguayo. Para determinar dicho período de permanencia en territorio nacional se computarán las ausencias esporádicas en las condiciones que establezca la reglamentación, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. »
impo.com.uyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 7.
Uruguay: ungefährer Gegenwert der Immobilieninvestitionsschwelle, ausgedrückt in indexierten Einheiten : 2.000.000 $
« Artículo 24º-Bis.- Régimen de impatriados. Rentas de capital.- Las personas físicas que adquieran la calidad de residente fiscal en la República a partir del 1° de enero de 2026 podrán optar por tributar el IRNR por el ejercicio fiscal en que se verifique el cambio de residencia y durante los diez ejercicios fiscales siguientes. […] a) el efectuar inversiones en inmuebles […] por un valor superior a UI 12.500.000 (doce millones quinientas mil unidades indexadas), o b) el capitalizar fondos de inversión […] por al menos 625.000 UI anuales. — T.O. 2023, Título 7, art. 24-bis (Ley 20.446). 12,5 M UI ≈ 1,9–2,0 M USD au cours 2026 de l'unité indexée. »
- 8.
Uruguay: jährliche Mindestanwesenheit beim investitionsgebundenen Weg zur Ansässigkeit : 60 Tage
« Artículo 24º.- […] Las personas físicas que hayan hecho uso de la opción […] podrán optar por tributar el IRNR por hasta un plazo máximo de diez ejercicios fiscales […] siempre que acrediten haber adquirido un inmueble por un valor superior a UI 3.500.000 […] a partir de la vigencia de la Ley N° 19.937 […] y registren en el país una presencia efectiva durante el año civil de al menos 60 (sesenta) días calendario. Dicha opción podrá realizarse por única vez y hasta el 31 de diciembre de 2025 (inciso primero sustituido por Ley N° 20.446, art. 649). Artículo 24º-Bis.- Régimen de impatriados […] a partir del 1° de enero de 2026 […] a) inversiones en inmuebles […] superior a UI 12.500.000, o b) capitalizar fondos de inversión […] por al menos 625.000 UI anuales. — T.O. 2023, Título 7, art. 24 et 24-bis (Ley 20.446 de 16.12.2025). »
impo.com.uyHistorischer Wert, gültig bis 1. Januar 2026
- 9.
Reisepass Uruguay: visumfreie Reiseziele : 162
« Henley Passport Index — classement des passeports par nombre de destinations accessibles sans visa préalable (données IATA), consulté à la date indiquée. Valeur reprise de l’index de l’ancien site (barème à 227 destinations). »
henleyglobal.comGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft