Wegzug aus Frankreich: Exit Tax, letzte Erklärung und Auslandskonten

Zwei Voraussetzungen müssen zusammen erfüllt sein. Man muss in den zehn Jahren vor der Verlegung mindestens ab 6 Jahre¹ in Frankreich steuerlich ansässig gewesen sein.

Zudem muss man Gesellschaftsanteile, Wertpapiere oder Rechte mit einem Gesamtwert von mindestens mehr als 800.000 €² halten oder solche, die mindestens mehr als 50 %³ der Gewinne einer Gesellschaft repräsentieren.

Die zweite Schwelle ist diejenige, die man vergisst. Ein Geschäftsführer mit einer Mehrheitsbeteiligung an einer kleineren Gesellschaft fällt in den Anwendungsbereich der Regelung, auch wenn der Wert seiner Anteile weit unter der ersten Schwelle bleibt. Das ist der häufigste Fall einer späten Entdeckung.

Die Bemessungsgrundlage sind **latente** Wertzuwächse: nicht realisierte Gewinne auf Wertpapiere, die man nicht verkauft hat. Das unterscheidet die Exit Tax von einer gewöhnlichen Steuer und erklärt den Aufschubmechanismus, der sie begleitet.

Ein Wegzug in einen Staat der Europäischen Union oder in einen Staat des Europäischen Wirtschaftsraums, der mit Frankreich durch ein Abkommen über Amtshilfe verbunden ist, eröffnet einen automatischen Aufschub, ohne dass Sicherheiten zu stellen sind.

Ein Wegzug in jeden anderen Staat macht die Besteuerung grundsätzlich sofort fällig. Der Aufschub bleibt auf Antrag möglich, setzt aber voraus, die Wertzuwächse zu erklären, einen steuerlichen Vertreter zu benennen und Sicherheiten zu stellen – vor der Verlegung, nicht danach.

Diese Unterscheidung bestimmt den Zeitplan des Vorhabens. Ein Umzug nach Dubai, nach Singapur oder in das Vereinigte Königreich erfordert vorherige Schritte, die ein Umzug nach Portugal oder Spanien nicht verlangt. Wer sie erst nach dem Umzug entdeckt, muss am Ende sofort zahlen.

Die aufgeschobene Steuer wird nach Ablauf einer Frist erlassen, die vom Wert der betroffenen Wertpapiere abhängt: 2 Jahre⁴, wenn dieser Wert unter 2.570.000 €⁵ liegt, und 5 Jahre⁶ darüber.

Der Erlass setzt voraus, dass die Wertpapiere in der Zwischenzeit nicht veräußert wurden und die Gesellschaft weder einen Rückkauf noch eine Annullierung oder Liquidation erfahren hat. Eine Veräußerung während der Frist macht die Steuer fällig.

Der Aufschub ist kein Vergessen: Er muss weiterverfolgt werden. Eine jährliche Erklärung hält ihn aufrecht, und ihr Fehlen kann zum Verlust des Aufschubs führen. Es ist die am häufigsten vernachlässigte Pflicht, weil sie Jahre nach dem Wegzug anfällt, wenn die Akte längst geschlossen ist.

Wir veröffentlichen nicht die genaue Frist, die einem Wegziehenden zur Verfügung steht, um vor der Verlegung seinen steuerlichen Vertreter zu benennen und seine Sicherheiten zu stellen: Die von uns konsultierte Seite der Verwaltung legt sie nicht fest, und wir übernehmen keine anderswo gelesene Frist. Sie muss beim zuständigen Finanzamt geklärt werden, bevor das Datum des Wegzugs festgelegt wird.

Ebenso wenig veröffentlichen wir die auf die Bemessungsgrundlage der Exit Tax anwendbaren Sätze: Sie folgen der allgemeinen Regelung für Wertzuwächse aus beweglichem Vermögen, die eigene Optionen und eigene Schwellen hat, und der Leser findet sie in unserer Rubrik zur französischen Besteuerung statt unter einem einzigen Wert, der für die Hälfte der Fälle falsch wäre.

• Die Beteiligungsschwelle zählt ebenso viel wie die Wertschwelle: Eine Mehrheit an einer kleinen Gesellschaft genügt.
• Das Zielland entscheidet darüber, ob der Aufschub automatisch gilt oder nicht, und damit über den Zeitplan der Formalitäten.
• Der Aufschub wird durch eine jährliche Erklärung weiterverfolgt; wer sie vergisst, riskiert seinen Verlust.
• Auslandskonten bleiben erklärungspflichtig, solange die steuerliche Ansässigkeit in Frankreich nicht beendet ist.
• Die Beendigung der Ansässigkeit muss nachgewiesen werden: Eine verfügbare Wohnung oder ein Mittelpunkt wirtschaftlicher Interessen in Frankreich genügt, um sie in Frage zu stellen.