Breve · Fiscalidad

Chipre: el impuesto de sociedades sube al 15 % bajo la presión de la OCDE

Chipre ha elevado su impuesto de sociedades por efecto del impuesto mínimo global. El tipo sigue estando entre los más bajos de la Unión Europea, y el régimen non-dom de las personas físicas no se ve afectado, pero el coste combinado cambia.

Por La redacción · el 20 de agosto de 2026

Vista de Limasol — Foto: Xaris333 — Wikimedia Commons (CC BY-SA)

Qué cambia la reforma

El impuesto chipriota sobre los beneficios de las sociedades pasa al 15 %¹, frente al 12,5 %² del régimen anterior.

El tipo anterior estaba en vigor desde 2013 y era uno de los argumentos más visibles de la jurisdicción. Su modificación pone fin a más de una década de estabilidad.

La causa es externa: el acuerdo internacional sobre un tipo mínimo de tributación de los grandes grupos multinacionales ha llevado a varios Estados a alinear su tipo nacional con ese mínimo, para evitar que la diferencia se recaude en otro lugar.

El nuevo tipo sigue estando entre los más bajos de la Unión Europea, claramente por debajo de los de España, con un 25 %³, o Italia, con un 24 %⁴.

No publicamos la fecha exacta de entrada en vigor del nuevo tipo ni el texto que lo establece: no hemos podido verificarlos en una fuente oficial chipriota actualizada. El ejercicio a partir del cual se aplica debe confirmarse ante el departamento de impuestos.

Lo que la reforma no toca

El estatuto non-dom de las personas físicas no se ve afectado. Sigue eximiendo las rentas pasivas —dividendos e intereses— de la contribución especial de defensa durante 17 años⁵ de residencia fiscal.

La contribución al sistema sanitario sigue siendo exigible sobre estas rentas al tipo del 2,65 %⁶, con un límite anual. Es la única carga que recae sobre un dividendo percibido por un residente no domiciliado.

También se mantiene la exención de las ganancias derivadas de la venta de títulos, al tipo del 0 %⁷, así como la escala del impuesto sobre la renta, que va del 0 %⁸ al 35 %⁹.

Por último, subsiste la deducción por primer empleo en Chipre: el 50 %¹⁰ de la remuneración es deducible por encima de un umbral anual de más de 55.000 €¹¹.

Qué hay que recalcular

Para un directivo que percibe sus rentas a través de una sociedad chipriota, lo que cuenta no es el tipo de la sociedad ni el de la persona, sino su combinación.

Recalcular el coste combinado: impuesto sobre los beneficios al nuevo tipo y, después, distribución en el régimen non-dom.
Comprobar si la estructura entra en el ámbito del impuesto mínimo global, reservado a los grupos que superan un umbral de cifra de negocios consolidada.
Verificar la propia residencia fiscal: regla general de menos de 183 días¹², o regla de los a partir de 60 días¹³ y sus condiciones acumulativas.
Comprobar la duración restante del estatuto non-dom, que es limitada.
Tratar la salida de Francia según sus propios criterios y según el convenio fiscal franco-chipriota.

El segundo punto descarta la mayoría de las estructuras: el impuesto mínimo global se dirige a los grupos cuya cifra de negocios consolidada supera un umbral elevado. Una sociedad de consultoría o un holding familiar no están sujetos a él, y la subida del tipo nacional es entonces la única variable.

Lo que sigue siendo incierto

La cuestión abierta es qué vendrá después. Un Estado que eleva su tipo bajo presión exterior no suele hacerlo de una vez por todas, y la armonización fiscal europea avanza por etapas sucesivas.

El propio régimen non-dom, al que no afecta esta reforma, es objeto de debate en varios Estados miembros. El Reino Unido ha puesto fin a su propio estatuto non-dom, lo que constituye un precedente notable para las jurisdicciones que aplican uno.

Para un candidato francés, la conclusión práctica no es renunciar a Chipre, sino dejar de razonar sobre un tipo anunciado. Lo que hace interesante la isla es la ausencia de tributación de las plusvalías de títulos y el tratamiento de las rentas pasivas, no uno o dos puntos de impuesto de sociedades.

Estas dos ventajas son más estructurales que el tipo y, por tanto, más duraderas. En cambio, exigen una residencia efectiva, que la regla de los sesenta días solo permite en condiciones estrictas y acumulativas.

A tener en cuenta

Información general, a la fecha indicada. Un proyecto de reforma no es una norma en vigor: compruebe las condiciones con las autoridades o con un profesional antes de decidir. Condiciones de uso y advertencias

Fuentes y fechas de verificación

1.
Chipre: tipo del impuesto sobre sociedades resultante de la reforma fiscal : 15 %
« Φόρος πραγματικών μερισμάτων από 17% σε 5% · Κατάργηση λογιζόμενης διανομής μερισμάτων · Εταιρικός φόρος από 12,5% σε 15% · Κατάργηση τελών χαρτοσήμων · Stock Options: ειδικός συντελεστής 8% έως €1εκ./10ετία · Κρυπτοστοιχεία: αυτοτελής φορολόγηση 8% στο καθαρό κέρδος — Portail officiel de la Réforme fiscale 2026 (gov.cy/taxreform), « Avantages fiscaux pour les entreprises » (lois publiées au Journal officiel le 31 décembre 2025, en vigueur au 1er janvier 2026). »
gov.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
2.
Chipre: tipo anterior del impuesto sobre sociedades, antes de la reforma fiscal : 12,5 %
« Φόρος πραγματικών μερισμάτων από 17% σε 5% · Κατάργηση λογιζόμενης διανομής μερισμάτων · Εταιρικός φόρος από 12,5% σε 15% · Κατάργηση τελών χαρτοσήμων · Stock Options: ειδικός συντελεστής 8% έως €1εκ./10ετία · Κρυπτοστοιχεία: αυτοτελής φορολόγηση 8% στο καθαρό κέρδος — Portail officiel de la Réforme fiscale 2026 (gov.cy/taxreform), « Avantages fiscaux pour les entreprises » (lois publiées au Journal officiel le 31 décembre 2025, en vigueur au 1er janvier 2026). »
gov.cyValor histórico, aplicable hasta el 1 de enero de 2026
3.
España: tipo general del impuesto sobre sociedades : 25 %
« El tipo general de gravamen para los contribuyentes de este Impuesto será el 25 por ciento, excepto para las entidades cuyo importe neto de la cifra de negocios del período impositivo inmediato anterior sea inferior a 1 millón de euros que aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala »
boe.esVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
4.
Italia: tipo del impuesto sobre sociedades (IRES) : 24 %
« The tax rate of corporate income tax (IRES) is 24%. »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
5.
Chipre: duración de la residencia fiscal al término de la cual se presume que una persona está domiciliada : 17 años
« Furthermore, irrespective of the individual’s domicile of origin, any individual who has been a Cyprus tax resident for income tax purposes for at least 17 out of the last 20 years immediately before the tax year is deemed to acquire a domicile in Cyprus. […] Tax Consequences — Any individual who either: does not have a domicile in Cyprus (non-domiciled), or is not a Cyprus tax resident (non-resident) is not subject to Special Defence Contribution (SDC) on: rental income*; interest income; dividend income. — Tax Department, « Tax Residency/Domicility » (Special Defence Contribution Law N. 117(I)/2002). »
gov.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
6.
Chipre: tipo de la contribución al sistema de salud sobre las rentas pasivas, en pleno efecto : 2,65 %
« Income earners (e.g. rent, interest, dividends) 1,70% 2,65% On their income »
gesy.org.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
7.
Chipre: tributación del beneficio obtenido por la transmisión de valores : 0 %
« Tax wholly exempted income of: Profit from the sale of securities ; Dividends paid which are tax deductible from the paying co. ; Profits of a Permanent Establishment under certain criteria ; Gains relating to foreign exchange differences (forex) […] — Ministry of Finance, « Tax Incentives » (15 janvier 2026). »
gov.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
8.
Chipre: tipo del primer tramo de la escala del impuesto sobre la renta : 0 %
« DECLARATION FOR CLAIMING TAX DEDUCTIONS FOR THE TAX YEAR 2026 - Income Tax (By virtue of the Income Tax Law No.118(I) of 2002, as amended) — PART C. TAX COMPUTATION — Chargeable Income / Tax Rates : From 0 to 22.000 @ 0% ; From 22.001 to 32.000 @ 20 % ; From 32.001 to 42.000 @ 25 % ; From 42.001 to 72.000 @ 30 % ; From 72.001 @ 35 % — Tax Department, formulaire IR59 2026. »
gov.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
9.
Chipre: tipo marginal superior del impuesto sobre la renta : 35 %
« PART C. TAX COMPUTATION — Chargeable Income / Tax Rates : From 0 to 22.000 @ 0% ; […] From 42.001 to 72.000 @ 30 % ; From 72.001 @ 35 % — Tax Department, formulaire IR59 2026 (Income Tax Law No.118(I) of 2002, as amended). »
gov.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
10.
Chipre: parte de la remuneración deducible por un primer empleo en la República : 50 %
« If you are claiming a deduction for first employment in the Republic you are allowed to deduct either (a) 20% of your emoluments from any employment with a maximum of 8.550, or (b) 50% of your emoluments from any employment provided that your salary exceeds 100.000 in the tax year according to circular 2017/4 (EE04), or (c) 50% of your emoluments from any employment provided that your salary exceeds 55.000 in the tax year according to circular 2022/10 and 2024/04. — Tax Department, formulaire IR59 2026, notes (Income Tax Law, art. 8(23A)). »
gov.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
11.
Chipre: remuneración anual a partir de la cual se aplica la deducción por primer empleo : 55.000 €
« (c) 50% of your emoluments from any employment provided that your salary exceeds 55.000 in the tax year according to circular 2022/10 and 2024/04. — Tax Department, formulaire IR59 2026, notes. »
gov.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
12.
Chipre: presencia anual por debajo de la cual no se aplica la regla general de residencia : 183 días
« According to Article 2 (“Definitions”) of the Income Tax Law of 2002 (Ν. 118(I)/2002), a natural person (individual) is considered a tax resident of Cyprus if they meet the criteria set out either under the 183-day rule or the 60-day rule. 183-day rule — An individual is considered to reside in Cyprus if they stay in Cyprus for one or more periods exceeding 183 days in total during a tax year. — Tax Department (Ministry of Finance), « Tax Residency/Domicility ». »
gov.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
13.
Chipre: presencia anual mínima de la llamada regla de los sesenta días : 60 días
« 60-day rule — An individual may be considered a tax resident of Cyprus even if they have not completed 183 days in Cyprus, provided that they meet all of the following conditions: They remain in Cyprus for at least 60 days during the tax year. They do not reside for more than 183 days during the year in another country. They carry on any business in Cyprus and/or are employed in Cyprus, whether as an employee and/or office holder. They maintain a permanent residence in Cyprus which they own or rent. — Tax Department, « Tax Residency/Domicility » (Income Tax Law N. 118(I)/2002, art. 2). »
gov.cyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada