Breve · Fiscalidad
España: el impuesto sobre las grandes fortunas se prorroga en 2026
El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas, presentado como temporal en su creación, se ha prorrogado. Grava los patrimonios elevados y neutraliza las bonificaciones que algunas comunidades autónomas aplicaban en el Impuesto sobre el Patrimonio.
Por La redacción · el 27 de agosto de 2026
Qué grava el impuesto de solidaridad
El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas es un tributo estatal español que recae sobre el patrimonio neto de las personas físicas. Se aplica por encima de un umbral de más de 3.000.000 €1.
Coexiste con el Impuesto sobre el Patrimonio clásico, que es un impuesto cedido a las comunidades autónomas. El impuesto de solidaridad actúa como complemento: lo pagado por el primero se deduce del segundo.
Este mecanismo de deducción es el núcleo del dispositivo. Una comunidad autónoma que bonifica totalmente el Impuesto sobre el Patrimonio ya no reduce la carga de sus residentes: el impuesto estatal toma el relevo, y la recaudación va al Estado en lugar de a la comunidad.
La Comunidad de Madrid, que aplicaba una bonificación total en el Impuesto sobre el Patrimonio, es la primera afectada por esta lógica. Es un punto determinante para quien duda entre Madrid y otra comunidad.
Qué significa su prórroga
El impuesto se presentó como temporal en su creación, para dos ejercicios. Sus sucesivas prórrogas han cambiado su naturaleza de hecho: se ha convertido en un componente duradero de la fiscalidad patrimonial española.
Para quien se plantea instalarse, la consecuencia es clara. Un proyecto construido sobre la hipótesis de una pronta desaparición del impuesto descansa en una previsión, no en un texto, y elegir una comunidad autónoma solo por su política de bonificación ha perdido lo esencial de su interés por encima del umbral.
Por debajo del umbral, en cambio, la diferencia entre comunidades autónomas se mantiene intacta, y es importante. La elección territorial conserva, por tanto, todo su sentido para los patrimonios medios.
Conviene subrayar también lo que el impuesto no grava. Recae sobre el patrimonio neto, deducidas las deudas, y no sobre el patrimonio bruto: un bien financiado a crédito solo entra en la base imponible por su valor neto. Esta precisión cambia mucho la situación de un hogar recién instalado y todavía endeudado.
No publicamos ni la escala del impuesto de solidaridad, ni la exención aplicable a la vivienda habitual, ni la duración exacta de la prórroga vigente: no hemos podido verificarlas en una fuente oficial española actualizada. Deben confirmarse con la Agencia Tributaria.
Qué hay que comprobar
- Determinar la condición de residente fiscal en España, que se adquiere en particular por una presencia de más de más de 183 días2.
- Inventariar el patrimonio mundial neto, ya que un residente tributa por la totalidad de sus bienes, dondequiera que estén situados.
- Comprobar la política de la comunidad autónoma en el Impuesto sobre el Patrimonio y el efecto de la deducción.
- Examinar el efecto del régimen de trabajadores desplazados, que somete a su beneficiario al régimen de los no residentes durante 6 años3.
- Tratar la salida de Francia según sus propios criterios, ya que el exit tax francés puede aplicarse a plusvalías latentes.
El cuarto punto merece atención: un impatriado acogido al régimen de trabajadores desplazados solo tributa en España por sus bienes situados en España, lo que modifica considerablemente la base patrimonial durante la vigencia del régimen.
Lo que sigue siendo incierto
El impuesto ha sido objeto de recursos ante el Tribunal Constitucional, a iniciativa de comunidades autónomas que impugnan la invasión de su competencia tributaria. El desenlace de estos litigios es un dato que debe seguir quien se instale por encima del umbral.
Por otra parte, hay que situar este tributo en el conjunto de la fiscalidad española. La escala general del impuesto sobre la renta alcanza el 47 %4 en su tipo marginal máximo, y la base del ahorro tributa del 19 %5 al 30 %6.
El régimen de trabajadores desplazados, que aplica un 24 %7 por debajo de un umbral de 600.000 €8, sigue siendo la principal herramienta de atenuación, pero está limitado en el tiempo y condicionado a un traslado reciente.
La conclusión práctica es que España no es, para un patrimonio importante, el destino de baja tributación que su fama de calidad de vida hace imaginar. Se elige por otras razones, y su fiscalidad patrimonial se cuantifica antes de instalarse, no después.
A tener en cuenta
Fuentes y fechas de verificación
- 1.
España: umbral de patrimonio del Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas : 3.000.000 €
« Artículo 3. Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas. — Uno. Naturaleza y objeto del Impuesto. El Impuesto Temporal de Solidaridad de las Grandes Fortunas es un tributo de carácter directo, naturaleza personal y complementario del Impuesto sobre el Patrimonio que grava el patrimonio neto de las personas físicas de cuantía superior a 3.000.000 de euros. […] Tres. Hecho imponible. Constituirá el hecho imponible del impuesto la titularidad por el sujeto pasivo en el momento del devengo de un patrimonio neto superior a 3.000.000 de euros. — Ley 38/2022, de 27 de diciembre, art. 3 (texte consolidé, BOE). »
boe.esVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 2.
España: presencia anual que determina la residencia habitual : 183 días
« Que permanezca más de 183 días, durante el año natural, en territorio español. Para determinar este período de permanencia en territorio español se computarán las ausencias esporádicas, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. »
boe.esVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 3.
España, régimen especial de trabajadores desplazados: duración de aplicación : 6 años
« Las personas físicas que adquieran su residencia fiscal en España como consecuencia de su desplazamiento a territorio español podrán optar por tributar por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, con las reglas especiales previstas en el apartado 2 de este artículo, manteniendo la condición de contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, durante el período impositivo en que se efectúe el cambio de residencia y durante los cinco períodos impositivos siguientes »
boe.esVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 4.
España: tipo marginal máximo de la escala general del IRPF : 47 %
« Artículo 63. Escala general del Impuesto. — 1.º […] Base liquidable — Tipo aplicable : Hasta 12.450,00 — 9,50 ; 12.450,00 – 20.200,00 — 12,00 ; 20.200,00 – 35.200,00 — 15,00 ; 35.200,00 – 60.000,00 — 18,50 ; 60.000,00 – 300.000,00 — 22,50 ; En adelante — 24,50 — LIRPF, art. 63 (échelle de l'État ; l'échelle autonomique, art. 74, s'y ajoute : avec l'échelle de référence de 24,50 % le taux marginal cumulé est de 47 % au-delà de 300 000 €, mais chaque communauté autonome fixe la sienne, de 45 % à 54 %). »
boe.esVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 5.
España: tipo del primer tramo de la escala de la base del ahorro : 19 %
« Artículo 66. Tipos de gravamen del ahorro. — 1.º A la base liquidable del ahorro se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala: Hasta 6.000 — 9,5 ; 6.000,00 – 50.000,00 — 10,5 ; 50.000,00 – 200.000,00 — 11,5 ; 200.000,00 – 300.000,00 — 13,5 ; En adelante — 15. Artículo 76. Tipo de gravamen del ahorro [part autonomique] — même barème : 9,5 / 10,5 / 11,5 / 13,5 / 15. — LIRPF, art. 66 et 76 : taux cumulés 19 / 21 / 23 / 27 / 30 %. »
boe.esVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 6.
España: tipo superior de la escala de la base del ahorro : 30 %
« Artículo 66 […] 200.000,00 – 300.000,00 — 13,5 ; En adelante — 15 ; Artículo 76 — même barème — LIRPF, art. 66 et 76 : taux cumulés 27 % de 200 000 à 300 000 € et 30 % au-delà de 300 000 €. »
boe.esVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 7.
España, régimen especial de trabajadores desplazados: tipo aplicable por debajo del umbral : 24 %
« Para la determinación de la cuota íntegra: 1.º A la base liquidable, salvo la parte de la misma correspondiente a las rentas a que se refiere el artículo 25.1.f) del texto refundido de la Ley del Impuesto sobre la Renta de no Residentes, se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala: Base liquidable – Euros Tipo aplicable – Porcentaje Hasta 600.000 euros. 24 »
boe.esVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 8.
España, régimen especial de trabajadores desplazados: base por encima de la cual se aplica el tipo superior : 600.000 €
« Artículo 93 — 2. […] se le aplicarán los tipos que se indican en la siguiente escala: Base liquidable — Hasta 600.000 euros : 24 ; Desde 600.000,01 euros en adelante : 47 — LIRPF, art. 93. »
boe.esVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada