Mónaco: recordatorio, los franceses siguen tributando en Francia

El Gobierno del Principado enuncia la regla: los nacionales monegascos y los residentes del Principado no están sujetos al impuesto sobre la renta, con un tipo del 0 %¹. La ausencia de este impuesto se remonta a una ordenanza del príncipe Carlos III de 1869.

La misma página plantea inmediatamente la excepción: se refiere a «los nacionales monegascos y los residentes del Principado, con excepción de los nacionales franceses, sujetos al convenio bilateral de 1963 entre Francia y Mónaco».

Esta excepción es el punto central de cualquier reflexión francesa sobre Mónaco, y las presentaciones comerciales la silencian en gran medida.

Un francés instalado en Mónaco sigue, por tanto, en principio, sujeto a tributación en Francia por la totalidad de sus rentas, como si tuviera allí su domicilio.

El convenio reserva un tratamiento distinto a los franceses que puedan acreditar una residencia habitual en Mónaco de forma continuada desde una fecha antigua fijada por dicho texto.

La regla solo afecta a los nacionales franceses. Un nacional de otro Estado que se instale realmente en Mónaco queda sujeto al régimen general monegasco y, por tanto, a la ausencia de impuesto sobre la renta.

Las plusvalías privadas de los residentes no tributan —0 %²—, puesto que no existe impuesto sobre la renta de las personas físicas.

Los impuestos de sucesiones y donaciones dependen únicamente del grado de parentesco: 0 %³ en línea directa y entre cónyuges, 8 %⁴ entre hermanos, 10 %⁵ entre tíos, tías, sobrinos y sobrinas, 13 %⁶ entre parientes más lejanos y 16 %⁷ entre personas sin parentesco.

Estos impuestos obedecen a una regla de territorialidad: se aplican a los bienes situados en el territorio del Principado, con independencia del domicilio, la residencia o la nacionalidad del causante o del donante. Es una tributación del bien, no de la persona.

Por último, el impuesto sobre los beneficios grava a las empresas que obtienen más de la cuarta parte de su volumen de negocio fuera de Mónaco, con un tipo del más de 25 %⁸ para los ejercicios iniciados desde el 1 de enero de 2022.

La página oficial plantea un segundo límite, que no afecta solo a los franceses: la ausencia de impuesto sobre la renta «solo es válida para las actividades ejercidas y las personas realmente establecidas en el Principado».

Una residencia meramente formal no produce, por tanto, ningún efecto. El certificado de residencia fiscal monegasco se expide a los extranjeros titulares de un permiso válido que residan más de 183 días⁹ en el país, tengan allí su actividad principal o pasen allí la mayor parte del año.

La vivienda constituye, por otra parte, la condición más exigente de la instalación. En un territorio de dos kilómetros cuadrados, es el recurso escaso, y su coste constituye el verdadero precio de entrada.

No publicamos la fecha de referencia ni las condiciones de continuidad establecidas por el convenio de 1963: no figuran en los extractos oficiales de que disponemos, y su redacción exacta determina el resultado de un expediente.

1. Para un francés, hacer examinar en primer lugar el alcance del convenio de 1963.
2. No asumir gastos de vivienda antes de ese examen: es el error más costoso.
3. Para un no francés, documentar el establecimiento real en el Principado.
4. Anticipar la condición de vivienda, requisito previo y principal obstáculo del expediente.
5. Solicitar el certificado de residencia fiscal una vez reunidas las condiciones de presencia.

Mónaco es, para un francés, el destino en el que la distancia entre la reputación y la realidad jurídica es mayor. El régimen es auténticamente favorable, pero les ha sido cerrado explícitamente por un tratado de hace más de sesenta años, cuya propia existencia ignoran a menudo los candidatos.