Portugal: el IFICI se solicita en un plazo breve tras la instalación

El régimen portugués de incentivo a la investigación científica y la innovación ha sustituido al estatus de residente no habitual, cerrado a los nuevos solicitantes. Aplica un tipo especial del impuesto sobre la renta a las remuneraciones de actividad admisibles.

Este tipo es del 20 %¹ sobre las rentas de las categorías A y B —salarios y rendimientos de la actividad por cuenta propia— percibidas por una función admisible.

El beneficio se concede durante 10 años² consecutivos, siempre que no se haya sido residente fiscal en Portugal durante los a partir de 5 años³ anteriores a la llegada.

Además, se aplica un tipo liberatorio del 35 %⁴ a las rentas procedentes de una jurisdicción de tributación privilegiada, lo que cierra una vía de optimización que el antiguo régimen dejaba abierta.

La diferencia reside, en primer lugar, en el público al que se dirige. El antiguo estatus de residente no habitual estaba abierto a perfiles muy diversos, incluidos los jubilados; el nuevo régimen está vinculado a funciones cualificadas: investigación, enseñanza superior, tecnología y actividades reconocidas de interés económico.

Los jubilados quedan excluidos. Es el cambio de mayores consecuencias para los candidatos franceses, y explica el desplazamiento de parte de esta demanda hacia Grecia, cuyo régimen de jubilados extranjeros aplica un 7 %⁵ durante 15 años⁶, o hacia Chipre y su estatus non-dom.

La diferencia reside, en segundo lugar, en el procedimiento. El beneficio requiere una inscripción ante la autoridad competente según la actividad ejercida, en un plazo que se cierra poco después de la instalación. No es una declaración, sino una solicitud, y caduca una vez vencido el plazo.

La escala ordinaria portuguesa, aplicable en su defecto, va del a partir de 12,5 %⁷ en su primer tramo al 48 %⁸ en su tipo marginal máximo. La diferencia con el tipo especial es, por tanto, considerable para una remuneración elevada.

1. Comprobar la admisibilidad de la función ejercida antes de la instalación, y no después: el régimen está vinculado a la actividad, no a la persona.
2. Obtener el número de identificación fiscal portugués y establecer la residencia fiscal, ya que la presencia de más de más de 183 días⁹ la determina.
3. Identificar la autoridad competente para la inscripción, que difiere según el sector de actividad.
4. Presentar la solicitud en el plazo previsto tras el año de instalación: el plazo es breve e improrrogable.
5. Gestionar la salida de Francia según sus propios criterios y según el convenio fiscal franco-portugués.

El cuarto punto es el que hace perder el régimen. Un expediente fundado, presentado fuera de plazo, se deniega sin posibilidad de regularización, y la pérdida afecta a los diez años del régimen.

El primer punto también debe tratarse antes de la mudanza. La admisibilidad se aprecia en función de la función efectivamente ejercida y de la entidad que emplea al candidato, no de su titulación o experiencia: un mismo perfil puede ser admisible en una estructura y no en otra, lo que convierte al empleador en un parámetro del proyecto fiscal.

No publicamos la fecha límite exacta de presentación ni la lista completa de actividades admisibles: la normativa de desarrollo se publicó por etapas y no hemos podido verificar su versión actualizada. Ambos elementos deben confirmarse ante la administración tributaria portuguesa antes de la instalación.

Esta incertidumbre merece señalarse tanto más cuanto que el régimen tuvo un arranque difícil: la lista de actividades admisibles y las autoridades competentes se precisaron después de su entrada en vigor, lo que colocó a los primeros candidatos en una situación incómoda.

Por otra parte, Portugal sigue siendo atractivo con independencia de este régimen: el tipo liberatorio sobre los dividendos es del 28 %¹⁰, y las plusvalías mobiliarias gozan de un tratamiento propio a partir de una tenencia de más de 365 días¹¹.

La lección general de esta sucesión de regímenes va más allá de Portugal: un régimen de atracción puede cerrarse a los nuevos solicitantes de un día para otro, mientras que un tipo general no desaparece. Construir un proyecto a diez años sobre el primero exige aceptar ese riesgo.