Italien erhöht die Flat Tax für Neuansässige auf 300.000 € pro Jahr

Die italienische Regelung für sogenannte „Neuansässige“ (neo-residenti) ist nicht neu. Sie steht in Artikel 24-bis des Einheitstexts der Einkommensteuern, des TUIR, eingeführt durch das Haushaltsgesetz 2017 (legge n. 232/2016, Artikel 1, comma 152) und anwendbar seit dem 1. Januar 2017. Ihr Prinzip lässt sich in einem Satz zusammenfassen: Eine Person, die ihre steuerliche Ansässigkeit nach Italien verlegt, kann wählen, auf ihre gesamten Einkünfte aus ausländischer Quelle statt des progressiven Tarifs eine jährliche Pauschalsteuer zu entrichten.

Was das Haushaltsgesetz 2026 ändert, ist weder die Form der Regelung noch ihr Anwendungsbereich, sondern ihr Preis. Die legge n. 199/2025, Artikel 1, commi 25 und 26, erhöht den Betrag der imposta sostitutiva. Es ist die zweite Anpassung binnen weniger als zwei Jahren: Das Gesetzesdekret (decreto-legge) n. 113/2024 hatte im August 2024 bereits eine Erhöhung vorgenommen.

Der neue Betrag gilt laut Agenzia delle Entrate „für natürliche Personen, die ihre steuerliche Ansässigkeit ab dem 1. Januar 2026 in das Staatsgebiet verlegen“. Auslösend ist also weder das Datum der Option noch das der Erklärung, sondern der Zeitpunkt, zu dem die steuerliche Ansässigkeit nach Italien wechselt.

Dieser Mechanismus hat eine unmittelbare Folge für alle, die einen Umzug vorbereiteten: Eine Verlegung der Ansässigkeit vor Ende 2025 und eine Verlegung im Januar 2026 fallen nicht unter denselben Tarif, selbst wenn die Option in derselben Erklärung ausgeübt würde.

Die vom Hauptsteuerpflichtigen geschuldete jährliche Pauschalsteuer steigt auf 300.000 €¹. Für jedes Familienmitglied, auf das die Wirkungen der Option erstreckt werden, beträgt der Betrag 50.000 €² pro Jahr.

Der Tarif hat sich damit in drei Stufen entwickelt:

• Verlegungen der Ansässigkeit bis zum 10. August 2024: 100.000 €³ pro Jahr;
• Verlegungen vom 11. August 2024 bis zum 31. Dezember 2025: 200.000 €⁴ pro Jahr;
• Verlegungen ab dem 1. Januar 2026: 300.000 €¹ pro Jahr.

Die Pauschale bleibt eine Pauschale: Sie ist unabhängig von der Höhe der ausländischen Einkünfte geschuldet, wodurch die Höhe des Vermögens oberhalb einer gewissen Schwelle keine Rolle spielt, während sie darunter umso schwerer wiegt. Der Umschlagpunkt gegenüber dem regulären Tarif – dessen Spitzengrenzsteuersatz 43 %⁵ erreicht – ist im Einzelfall zu berechnen und verschiebt sich mit jeder Erhöhung zwangsläufig nach oben.

Wer bereits in Italien lebte, hat keinen Zugang zur Regelung. Die von Artikel 24-bis gestellte Voraussetzung ist eine steuerliche Nichtansässigkeit von mindestens ab 9 Jahre⁶ in den zehn Besteuerungszeiträumen vor Beginn der Gültigkeit der Option. Ein früherer italienischer Ansässiger, der drei Jahre fort war, hat also keinen Anspruch; ein langjähriger Auswanderer hingegen schon.

Einmal ausgeübt, gilt die Option höchstens 15 Jahre⁷ ab dem ersten Besteuerungszeitraum ihrer Gültigkeit. Sie verlängert sich stillschweigend von Jahr zu Jahr, sofern sie nicht widerrufen wird oder ein Beendigungsgrund eintritt.

Der Beitritt zur Regelung erfolgt in der Einkommensteuererklärung für den Besteuerungszeitraum, in dem die Ansässigkeit verlegt wurde. Ein verpflichtendes vorheriges Genehmigungsformular gibt es nicht.

Der Steuerpflichtige kann jedoch vor Ausübung der Option eine Anfrage (interpello) an die Divisione Contribuenti der Agenzia delle Entrate richten. Dieser Weg hat einen praktischen Nutzen: Er ermöglicht es, vor einer Festlegung bestätigen zu lassen, dass die Voraussetzung der vorherigen Nichtansässigkeit erfüllt ist und die betreffenden Einkünfte tatsächlich unter die Pauschale fallen. Die Modalitäten der Ausübung, Änderung und des Widerrufs der Option sowie die der Zahlung sind in einem Verwaltungsakt vom 8. März 2017 festgelegt.

Die Zahlung erfolgt in einem Betrag zu dem für die Abschlusszahlung der Einkommensteuer vorgesehenen Termin. Für einen Wegzug aus Frankreich bleibt die Vorfrage dieselbe wie anderswo: Die steuerliche Ansässigkeit muss im Sinne des anwendbaren Doppelbesteuerungsabkommens tatsächlich verlegt werden, andernfalls trifft die italienische Pauschale auf eine fortbestehende französische Besteuerung.

Der wichtigste offene Punkt betrifft frühere Optierende. Die am 26. September 2026 eingesehene Seite der Agenzia delle Entrate gibt an, für wen der neue Betrag gilt – Verlegungen ab dem 1. Januar 2026 –, sagt aber nicht ausdrücklich, was mit Steuerpflichtigen geschieht, die die Option vor diesem Datum ausgeübt haben und deren Gültigkeitszeitraum noch läuft. Der gewählte Wortlaut legt nahe, dass sie den zum Zeitpunkt ihrer Verlegung geltenden Tarif behalten; eine ausdrückliche Stellungnahme der Verwaltung zu diesem Punkt haben wir bis zu diesem Datum nicht gefunden.

Die genaue Liste der von der Pauschale ausgenommenen Einkünfte ist auf der eingesehenen Seite nicht aufgeführt: Wir geben sie daher hier nicht wieder. Sie ist vor jeder Entscheidung im Text von Artikel 24-bis des TUIR und in den Durchführungsakten zu prüfen.

Schließlich ist die Häufigkeit der Anpassungen selbst ein zu berücksichtigender Faktor: Zwei Erhöhungen binnen weniger als zwei Jahren durch zwei aufeinanderfolgende Haushaltstexte bedeuten, dass ein auf fünfzehn Jahre angelegter Plan auf einem Tarif beruht, den der Gesetzgeber nachweislich zu ändern bereit ist. Der Betrag ist für denjenigen festgeschrieben, der seine Ansässigkeit bereits verlegt hat; für denjenigen, der noch zögert, ist er es nicht.