Malta: Non-Dom-Regelung und GRP weiterhin attraktiv

Das maltesische Steuerrecht verbindet Ansässigkeit und Domizil. Eine in Malta ansässige, dort aber nicht domizilierte Person wird nur mit ihren Einkünften aus maltesischen Quellen und mit ihren nach Malta überwiesenen ausländischen Einkünften besteuert.

Dieser aus dem britischen Recht übernommene Mechanismus ist weder eine Steuerbefreiung noch ein ermäßigter Satz: Er ist eine Bemessungsregel. Was außerhalb Maltas bleibt, bleibt außerhalb der maltesischen Steuer.

Der Begriff des Domizils, der sich von der Ansässigkeit unterscheidet, ist ein zivilrechtlicher Begriff, der sich nur schwer verlagern lässt. Ein Franzose behält grundsätzlich sein Ursprungsdomizil, sofern er nicht dauerhaft einen gegenteiligen Willen kundtut.

Der Vorteil der Regelung ergibt sich daher nicht aus einem zu stellenden Antrag, sondern aus einer tatsächlichen Situation, deren Nachweis dem Steuerpflichtigen obliegt. Das macht sie zugänglich – und anfällig, wenn die Situation schlecht dokumentiert ist.

Da diese Regel zum allgemeinen Recht gehört, das für jeden nicht domizilierten Ansässigen gilt, ist sie stabiler als eine Sonderregelung zur Standortförderung: Ihre Abschaffung würde eine Neuordnung des Systems erfordern, nicht die Schließung eines Schalters.

Die Agentur Residency Malta verwaltet ein Programm für den Daueraufenthalt, das sich an Staatsangehörige von Drittstaaten richtet. Seine finanziellen Bedingungen sind veröffentlicht.

Der Antragsteller entrichtet eine nicht erstattungsfähige Verwaltungsgebühr von 60.000 €¹ und einen staatlichen Beitrag von 37.000 €², zuzüglich 7.500 €³ je erwachsener unterhaltsberechtigter Person, mit Ausnahme des Ehepartners.

Die Immobilienbedingung wird durch die Anmietung einer zulässigen Immobilie zu einer Jahresmiete von mindestens ab 14.000 €⁴ oder durch deren Erwerb zu einem Mindestwert von 375.000 €⁵ erfüllt.

Hinzu kommen eine verpflichtende Spende von 2.000 €⁶ an eine lokale Nichtregierungsorganisation und der Nachweis von Kapitalvermögen von mindestens ab 500.000 €⁷, davon ein Teil in Finanzanlagen.

Die Gebühren und Beiträge, nicht erstattungsfähig und ohne vermögenswerte Gegenleistung, ergeben für sich allein eine erhebliche Summe, unabhängig von der Immobilieninvestition. Wer Malta allein anhand der Immobilienschwelle mit einem anderen Programm vergleicht, unterschätzt seine Kosten daher deutlich.

Die Überweisungsbasis ist eine Steuerregelung des allgemeinen Rechts; das Aufenthaltsprogramm ist ein kostenpflichtiges Programm zur Standortförderung. Die erste kann man nicht kaufen, das zweite verschafft für sich genommen keinen Steuervorteil.

Für einen französischen Staatsangehörigen ist das zweite zudem gegenstandslos: Die Freizügigkeit eröffnet ihm den Aufenthalt in Malta ohne Investitionsbedingung. Für ihn ist allein die Überweisungsbasis von Bedeutung.

Mehrere maltesische Programme wurden auf europäischer Ebene angefochten, und sein Programm für Staatsbürgerschaft durch Investition war Gegenstand eines Verfahrens vor dem Gerichtshof der Europäischen Union.

Diese institutionelle Aufmerksamkeit macht die maltesischen Förderprogramme instabiler als anderswo, hat aber die Steuerregelung des allgemeinen Rechts bislang unangetastet gelassen. Das spricht dafür, auf der ersten aufzubauen und nicht auf den zweiten.

Wir veröffentlichen weder den maltesischen Tarif noch den Satz für überwiesene ausländische Einkünfte oder die jährliche Mindeststeuer, die von bestimmten nicht domizilierten Ansässigen verlangt wird: Diese Zahlen sind in den amtlichen Quellen, die wir überprüfen konnten, nicht enthalten.

1. Von einem maltesischen Berater die Tragweite der Überweisungsbasis für die eigene Situation klären lassen.
2. Die Geldflüsse organisieren: Was nach Malta gelangt, wird steuerpflichtig, was draußen bleibt, nicht.
3. Die tatsächliche Anwesenheit in Malta dokumentieren: Wohnung, Aufenthalte, Bindungen.
4. Die gegebenenfalls verlangte jährliche Mindeststeuer prüfen, die die Mindestkosten der Regelung festlegt.
5. Den Wegzug aus Frankreich nach dessen eigenen Kriterien und nach dem französisch-maltesischen Doppelbesteuerungsabkommen behandeln.

Malta ist schließlich nicht billig. Die Wohnkosten sind stark gestiegen, der Archipel ist vollständig auf Importe angewiesen, selbst beim durch Entsalzung gewonnenen Wasser, und seine Bevölkerungsdichte gehört zu den höchsten der Welt. Der Steuervorteil ist real; die Lebensqualität ist gesondert zu beurteilen.