Schweiz: Pauschalbesteuerung in einem weiteren Kanton abgeschafft

Artikel 14 des Bundesgesetzes über die direkte Bundessteuer erlaubt es Ausländern ohne Erwerbstätigkeit in der Schweiz, nicht nach ihrem Einkommen, sondern nach ihrem jährlichen Aufwand besteuert zu werden.

Die Steuer wird auf den Aufwand des Steuerpflichtigen und der von ihm unterhaltenen Personen berechnet, der in der Schweiz und im Ausland für ihre Lebenshaltung anfällt, mindestens jedoch auf den höchsten von drei Beträgen.

Der erste ist eine absolute Untergrenze von etwa 435.000 CHF¹ pro Jahr, die jährlich angepasst wird. Der zweite beträgt das Siebenfache des jährlichen Mietzinses oder des Mietwerts für Steuerpflichtige mit eigenem Haushalt. Der dritte das Dreifache des jährlichen Pensionspreises für die übrigen Steuerpflichtigen.

Maßgeblich ist der höchste der drei Beträge, nicht der erste. Bei einem Steuerpflichtigen, der in einer Villa am Seeufer wohnt, wird sehr wahrscheinlich der zweite angewandt.

Die materielle Voraussetzung ist das Fehlen einer Erwerbstätigkeit in der Schweiz. Die Regelung richtet sich an Personen, die von ihrem Vermögen oder ausländischen Einkünften leben; wer im Land eine Tätigkeit ausübt, verliert sie ausnahmslos.

Die Schweizer Steuer wird auf drei Ebenen erhoben: Bund, Kanton und Gemeinde. Die Untergrenze von Artikel 14 betrifft nur die direkte Bundessteuer.

Die Kantone legen für die Kantons- und Gemeindesteuer eigene Mindestbeträge fest, die in der Regel über der Bundesuntergrenze liegen. Die tatsächliche Belastung einer Pauschalbesteuerung hängt daher hauptsächlich vom gewählten Kanton ab.

Vor allem haben mehrere Kantone die Pauschalbesteuerung nach Volksabstimmungen abgeschafft. Ein Kanton, der sie abgeschafft hat, wendet auf seine ausländischen Einwohner den regulären Tarif an, unabhängig von der Bundesregelung.

Diese Geografie ist daher der wichtigste Parameter eines auf der Pauschalbesteuerung beruhenden Schweizer Vorhabens, und sie ändert sich im Rhythmus der kantonalen Abstimmungen.

Wir veröffentlichen weder die kantonalen Mindestbeträge noch die Liste der Kantone, die die Pauschalbesteuerung abgeschafft haben, noch das Datum der jüngsten Abschaffung: Sie unterliegen sechsundzwanzig verschiedenen Gesetzgebungen, und wir konnten sie in keinen aktuellen offiziellen Quellen überprüfen. Sie sind Kanton für Kanton zu klären.

Die Schweizer Pauschalbesteuerung gilt nicht automatisch: Sie ist Gegenstand einer vorherigen Vereinbarung mit der kantonalen Steuerbehörde, die vor dem Zuzug ausgehandelt wird. Das ist der eigentliche Schritt des Verfahrens.

Diese Besonderheit unterscheidet die Schweiz von den italienischen oder griechischen Pauschalregelungen, deren Betrag gesetzlich festgelegt ist und auf bloße Option hin gilt.

Sie bedeutet auch, dass eine in einem Kanton erzielte Vereinbarung in einem anderen nichts gilt und dass ein Umzug in einen anderen Kanton eine Neuverhandlung erfordert.

Die steuerliche Zugehörigkeit tritt zudem schnell ein: Das Bundesgesetz stellt auf 30 Tage² Aufenthalt mit Erwerbstätigkeit oder 90 Tage³ ohne Erwerbstätigkeit ab – Fristen, die deutlich kürzer sind als die anderswo verbreitete Schwelle von sechs Monaten.

1. Prüfen, ob der gewählte Kanton die Pauschalbesteuerung noch anwendet, da mehrere sie per Volksabstimmung abgeschafft haben.
2. Vor jedem Zuzug eine vorherige Vereinbarung mit der kantonalen Verwaltung über die Bemessungsgrundlage einholen.
3. Die Wirkung der mietbezogenen Untergrenze ermitteln, die oft über der Bundesuntergrenze liegt.
4. Während der Dauer der Regelung jede Erwerbstätigkeit in der Schweiz unterlassen.
5. Die Exit Tax vorbereiten: Da die Schweiz nicht zum Europäischen Wirtschaftsraum gehört, ist der Antrag auf Aufschub mindestens ab 90 Tage⁴ vor der Verlegung zu stellen.

Im Gegenzug sind Erbschaften zwischen Ehegatten und in der Regel in absteigender Linie steuerfrei, der Satz beträgt 0 %⁵, da die Steuer kantonal ist. Dieser Parameter wiegt bei einer Vermögensnachfolge schwer, und auch er unterscheidet sich von Kanton zu Kanton – was die allgemeine Regel jedes Schweizer Vorhabens bestätigt: Man wählt nicht das Land, sondern die Gemeinde.