Suiza: otro cantón suprime la tributación a tanto alzado

El artículo 14 de la ley federal del impuesto federal directo permite a un extranjero sin actividad lucrativa en Suiza tributar no por sus rentas, sino por sus gastos anuales.

El impuesto se calcula sobre los gastos del contribuyente y de las personas a su cargo, realizados en Suiza y en el extranjero para mantener su nivel de vida, pero como mínimo sobre el mayor de tres importes.

El primero es un mínimo absoluto de aproximadamente 435.000 CHF¹ al año, indexado cada año. El segundo equivale a siete veces el alquiler anual o el valor locativo para un cabeza de familia. El tercero, a tres veces el precio anual de la pensión completa para los demás contribuyentes.

Es el mayor de los tres el que sirve de base, y no el primero. A un contribuyente que vive en una villa a orillas de un lago se le aplicará muy probablemente el segundo.

La condición de fondo es la ausencia de actividad lucrativa en Suiza. El régimen se dirige a personas que viven de su patrimonio o de rentas extranjeras; ejercer una actividad en el territorio hace que se pierda, sin excepción.

El impuesto suizo se recauda en tres niveles: la Confederación, el cantón y el municipio. El mínimo del artículo 14 solo afecta al impuesto federal directo.

Los cantones fijan sus propios mínimos para el impuesto cantonal y municipal, generalmente superiores al mínimo federal. La carga real de la tributación a tanto alzado depende, por tanto, principalmente del cantón elegido.

Sobre todo, varios cantones han suprimido la tributación a tanto alzado a raíz de votaciones populares. Un cantón que la ha suprimido aplica la escala ordinaria a sus residentes extranjeros, sea cual sea la norma federal.

Esta geografía es, por tanto, el primer parámetro de un proyecto suizo basado en la tributación a tanto alzado, y evoluciona al ritmo de las votaciones cantonales.

No publicamos los mínimos cantonales, ni la lista de los cantones que han suprimido la tributación a tanto alzado, ni la fecha de la supresión más reciente: dependen de veintiséis legislaciones distintas y no hemos podido verificarlos en fuentes oficiales actualizadas. Deben establecerse cantón por cantón.

La tributación a tanto alzado suiza no se aplica de oficio: es objeto de un acuerdo previo con la autoridad fiscal cantonal, negociado antes de la instalación. Esa es la verdadera etapa del expediente.

Esta particularidad distingue a Suiza de los regímenes de cuota fija italiano o griego, cuyo importe está fijado por la ley y se aplica por simple opción.

Implica también que un acuerdo obtenido en un cantón no vale nada en otro, y que un traslado entre cantones exige renegociarlo.

Por otra parte, la sujeción fiscal se produce rápidamente: la ley federal establece 30 días² de estancia con actividad lucrativa, o 90 días³ sin actividad, plazos mucho más cortos que el umbral de seis meses habitual en otros lugares.

1. Comprobar que el cantón previsto sigue aplicando la tributación a tanto alzado, ya que varios la han suprimido por votación.
2. Obtener un acuerdo previo de la administración cantonal sobre la base aplicable, antes de cualquier instalación.
3. Medir el efecto del mínimo vinculado al alquiler, a menudo superior al mínimo federal.
4. Abstenerse de cualquier actividad lucrativa en Suiza durante la vigencia del régimen.
5. Preparar la exit tax: como Suiza no forma parte del Espacio Económico Europeo, la solicitud de aplazamiento se presenta al menos a partir de 90 días⁴ antes del traslado.

Como contrapartida, las sucesiones entre cónyuges y, por regla general, en línea descendente están exentas, con un tipo del 0 %⁵, ya que el impuesto es cantonal. Este parámetro pesa mucho en un proyecto de transmisión patrimonial, y también varía de un cantón a otro, lo que confirma la regla general de todo proyecto suizo: no se elige el país, se elige el municipio.