Kurzmeldung · Aufenthalt
Uruguay: Der „60-Tage“-Weg zum Tax Holiday wurde abgeschafft
Uruguay hat den Zugang zur steuerlichen Ansässigkeit über den Investitionsweg mit reduzierter Anwesenheit verschärft. Die praktische Folge ist einfach: Die Befreiungsregelung bleibt bestehen, doch man muss nun mehr Zeit dort verbringen oder mehr dort investieren.
Von Die Redaktion · am 29. Juli 2026
Die beiden Zugangswege
Die steuerliche Ansässigkeit in Uruguay lässt sich auf mehreren Wegen begründen. Der reguläre Weg beruht auf einer Anwesenheit von 183 Tage1 im Kalenderjahr: Das ist die klassische Schwelle.
Ein alternativer Weg verbindet eine Immobilieninvestition von etwa 2.000.000 $2, mit einer reduzierten jährlichen Anwesenheit, bis Ende 2025 festgelegt auf 60 Tage3.
Dieser zweite Weg ist für sehr mobile Vermögende interessant, denn er erlaubt es, die steuerliche Ansässigkeit in Uruguay zu begründen, ohne den größten Teil des Jahres dort zu leben.
Der reguläre Weg über die jährliche Anwesenheit von 183 Tage4 steht weiterhin ohne Investitionsbedingung offen.
Vorab ist eine begriffliche Klarstellung nötig, denn sie ist der Ursprung der meisten uruguayischen Missverständnisse. Der migrationsrechtliche Aufenthalt – das Recht, sich im Land aufzuhalten – und die steuerliche Ansässigkeit sind zwei verschiedene Begriffe, die von zwei unterschiedlichen Behörden geregelt und in zwei getrennten Verfahren erworben werden. Man kann das eine ohne das andere besitzen, in beide Richtungen.
Uruguay gewährt den migrationsrechtlichen Aufenthalt zudem relativ zugänglich, was einen Teil seiner Attraktivität in der Region erklärt. Doch es ist die steuerliche Ansässigkeit, und nur sie, die über den Zugang zur Regelung für Zuzügler und zu der Befreiung entscheidet, die ihren Reiz ausmacht.
Was sich geändert hat
Die Reform betraf die Bedingungen des Weges mit reduzierter Anwesenheit: Investitionsschwellen, Art der zulässigen Vermögenswerte und erforderliche Anwesenheitsdauer. Das Prinzip des Weges selbst wurde nicht abgeschafft.
Wir veröffentlichen weder die früheren Schwellen noch das Datum des Inkrafttretens der Reform oder die Einzelheiten dessen, was abgeschafft wurde: Wir konnten sie nicht anhand einer aktuellen amtlichen uruguayischen Quelle überprüfen. Die anwendbare Regel ist bei der Dirección General Impositiva festzustellen.
Sicher sagen lässt sich, dass diese Wege mit sehr geringer Anwesenheit überall einer zunehmenden internationalen Prüfung unterliegen. Eine steuerliche Ansässigkeit, die mit sechzig Tagen jährlicher Anwesenheit erworben wurde, ist fragil gegenüber einem anderen Staat, der dieselbe Person für sich beansprucht.
Für einen Franzosen ist das der entscheidende Punkt. Das französisch-uruguayische Abkommen löst Doppelansässigkeiten nach der ständigen Wohnstätte, dem Mittelpunkt der Lebensinteressen, dem gewöhnlichen Aufenthalt und schließlich der Staatsangehörigkeit auf. Sechzig Tage in Uruguay wiegen wenig gegenüber einer in Frankreich gebliebenen Familie.
Was die Regelung nach Begründung der Ansässigkeit bietet
Der Reiz der uruguayischen Ansässigkeit liegt in der Regelung für Zuzügler, die Kapitalerträge aus ausländischer Quelle während 11 Jahre5 zum Satz von 0 %6 befreit.
Nach Ablauf der Regelung werden diese Einkünfte zum ermäßigten Satz von 6 %7 besteuert, nicht zum Regelsatz. Der Ausstieg ist also sanft.
Die übrigen Einkünfte aus ausländischer Quelle bleiben außerhalb des Anwendungsbereichs, da Uruguay ein Territorialitätsprinzip anwendet. Einkünfte aus uruguayischer Quelle werden dagegen nach allgemeinem Recht besteuert.
Ein Investor muss daher drei Dinge klar unterscheiden: den migrationsrechtlichen Aufenthalt, die steuerliche Ansässigkeit und die Option für die Regelung für Zuzügler. Alle drei werden getrennt erlangt und ergeben sich nicht auseinander.
Was zu tun ist
- Die geltenden Bedingungen des angestrebten Weges prüfen, da die Reform die Schwellen geändert hat.
- Ehrlich einschätzen, inwieweit man seine Bindungen zu Frankreich tatsächlich lösen kann: Sie machen die uruguayische Ansässigkeit durchsetzbar, nicht die Zahl der Tage.
- Die Option für die Regelung für Zuzügler ausüben, die nicht automatisch gilt.
- Die französische Wegzugsbesteuerung (Exit Tax) einplanen, wenn das Wertpapiervermögen mehr als 800.000 €8 oder mehr als 50 %9 der Gewinne einer Gesellschaft erreicht.
- Da Uruguay nicht Mitglied des Europäischen Wirtschaftsraums ist, den Antrag auf Steuerstundung mindestens ab 90 Tage10 vor dem Wegzug stellen.
Der letzte Punkt betrifft speziell Ziele außerhalb Europas und wird oft zu spät entdeckt. Ein Wegzug nach Uruguay eröffnet nicht die automatische Stundung, die bei einem Wegzug nach Portugal oder Italien gilt: Er setzt Sicherheiten und einen steuerlichen Vertreter voraus, die lange im Voraus zu beantragen sind.
Gut zu wissen
Quellen und Prüfdaten
- 1.
Uruguay: jährliche Anwesenheit, die die steuerliche Ansässigkeit begründet : 183 Tage
« Que permanezca más de 183 (ciento ochenta y tres) días durante el año civil, en territorio uruguayo. Para determinar dicho período de permanencia en territorio nacional se computarán las ausencias esporádicas en las condiciones que establezca la reglamentación, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. »
impo.com.uyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 2.
Uruguay: ungefährer Gegenwert der Immobilieninvestitionsschwelle, ausgedrückt in indexierten Einheiten : 2.000.000 $
« Artículo 24º-Bis.- Régimen de impatriados. Rentas de capital.- Las personas físicas que adquieran la calidad de residente fiscal en la República a partir del 1° de enero de 2026 podrán optar por tributar el IRNR por el ejercicio fiscal en que se verifique el cambio de residencia y durante los diez ejercicios fiscales siguientes. […] a) el efectuar inversiones en inmuebles […] por un valor superior a UI 12.500.000 (doce millones quinientas mil unidades indexadas), o b) el capitalizar fondos de inversión […] por al menos 625.000 UI anuales. — T.O. 2023, Título 7, art. 24-bis (Ley 20.446). 12,5 M UI ≈ 1,9–2,0 M USD au cours 2026 de l'unité indexée. »
- 3.
Uruguay: jährliche Mindestanwesenheit beim investitionsgebundenen Weg zur Ansässigkeit : 60 Tage
« Artículo 24º.- […] Las personas físicas que hayan hecho uso de la opción […] podrán optar por tributar el IRNR por hasta un plazo máximo de diez ejercicios fiscales […] siempre que acrediten haber adquirido un inmueble por un valor superior a UI 3.500.000 […] a partir de la vigencia de la Ley N° 19.937 […] y registren en el país una presencia efectiva durante el año civil de al menos 60 (sesenta) días calendario. Dicha opción podrá realizarse por única vez y hasta el 31 de diciembre de 2025 (inciso primero sustituido por Ley N° 20.446, art. 649). Artículo 24º-Bis.- Régimen de impatriados […] a partir del 1° de enero de 2026 […] a) inversiones en inmuebles […] superior a UI 12.500.000, o b) capitalizar fondos de inversión […] por al menos 625.000 UI anuales. — T.O. 2023, Título 7, art. 24 et 24-bis (Ley 20.446 de 16.12.2025). »
impo.com.uyHistorischer Wert, gültig bis 1. Januar 2026
- 4.
Uruguay: jährliche Anwesenheit beim regulären Weg zur steuerlichen Ansässigkeit : 183 Tage
« Artículo 24º.- […] Las personas físicas que hayan hecho uso de la opción […] podrán optar por tributar el IRNR por hasta un plazo máximo de diez ejercicios fiscales […] siempre que acrediten haber adquirido un inmueble por un valor superior a UI 3.500.000 […] a partir de la vigencia de la Ley N° 19.937 […] y registren en el país una presencia efectiva durante el año civil de al menos 60 (sesenta) días calendario. Dicha opción podrá realizarse por única vez y hasta el 31 de diciembre de 2025 (inciso primero sustituido por Ley N° 20.446, art. 649). Artículo 24º-Bis.- Régimen de impatriados […] a partir del 1° de enero de 2026 […] a) inversiones en inmuebles […] superior a UI 12.500.000, o b) capitalizar fondos de inversión […] por al menos 625.000 UI anuales. — T.O. 2023, Título 7, art. 24 et 24-bis (Ley 20.446 de 16.12.2025). »
impo.com.uyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 5.
Uruguay, Zuzugsregime: Gesamtdauer der Option, Erwerbsjahr eingeschlossen : 11 Jahre
« Las personas físicas que adquieran la calidad de residente fiscal en la Republica a partir del 1º de enero de 2026 podrán optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) por el ejercicio fiscal en que se verifique el cambio de residencia y durante los diez ejercicios fiscales siguientes. »
impo.com.uyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 6.
Uruguay, Zuzugsregime: Besteuerung von Kapitalerträgen aus ausländischer Quelle : 0 %
« Artículo 6º.- Aspecto espacial.- Estarán gravadas por este impuesto: 1. Las rentas de fuente uruguaya […] 2. Las rentas correspondientes a: I) Los rendimientos del capital […] en tanto provengan de entidades no residentes. […] Artículo 24º-Bis […] podrán optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) […] durante los diez ejercicios fiscales siguientes. — T.O. 2023, Título 7. Sous l'option IRNR, les dividendes de source étrangère ne sont pas imposés. »
impo.com.uyGeprüft am 2. Nov. 2026Quelle geprüft
- 7.
Uruguay: ermäßigter Satz für Zugezogene nach Ablauf des Regimes : 6 %
« Artículo 24º-Bis.- […] Transcurrido el plazo dispuesto en el inciso primero, las personas físicas residentes a que refiere dicho inciso podrán optar por: i.- tributar el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) al 50 % (cincuenta por ciento) de la tasa correspondiente durante los cinco ejercicios fiscales siguientes […] siempre que se cumpla la condición establecida en el literal b) […] o cuando se efectúen inversiones en inmuebles […] superior a UI 6.250.000 — T.O. 2023, Título 7, art. 24-bis (Ley 20.446). 50 % du taux de 12 % = 6 %. »
- 8.
Frankreich, Wegzugsbesteuerung: Gesamtwert der Wertpapiere, ab dem nicht realisierte Wertzuwächse besteuert werden : 800.000 €
« droits sociaux, titres ou droits atteignant une valeur globale d'au moins 800 000 € ou représentant au moins 50 % des bénéfices sociaux »
- 9.
Frankreich, Wegzugsbesteuerung: Beteiligung am Gesellschaftsgewinn, die unabhängig vom Wert die Besteuerung auslöst : 50 %
« droits sociaux, titres ou droits atteignant une valeur globale d'au moins 800 000 € ou représentant au moins 50 % des bénéfices sociaux »
- 10.
Frankreich, Wegzugsbesteuerung: Frist vor dem Wegzug für einen Antrag auf Steueraufschub gegen Sicherheitsleistung : 90 Tage
« Pour les départs intervenus à compter du 22 novembre 2019, la demande doit être déposée au plus tard 90 jours avant le transfert du domicile fiscal hors de France. — Direction générale des finances publiques, impots.gouv.fr. »