Breve · Residencia
Uruguay: se suprime la vía de los «60 días» hacia el tax holiday
Uruguay ha endurecido el acceso a su residencia fiscal por la vía de la inversión con presencia reducida. La consecuencia práctica es sencilla: el régimen de exención se mantiene, pero ahora hay que vivir más tiempo allí o invertir más.
Por La redacción · el 29 de julio de 2026
Las dos puertas de entrada
La residencia fiscal uruguaya se adquiere por varias vías. La vía ordinaria se basa en una presencia de 183 días1 durante el año natural: es el umbral clásico.
Una vía alternativa combina una inversión inmobiliaria de aproximadamente 2.000.000 US$2, y una presencia anual reducida, fijada hasta finales de 2025 en 60 días3.
Esta segunda vía es la que interesa a los patrimonios con mucha movilidad, porque permite vincular la residencia fiscal a Uruguay sin vivir allí la mayor parte del año.
La vía ordinaria de la presencia anual, de 183 días4, sigue abierta sin requisito de inversión.
Antes que nada, se impone una precisión terminológica, porque es el origen de la mayoría de los malentendidos sobre Uruguay. La residencia migratoria —el derecho a permanecer en el país— y la residencia fiscal son dos nociones distintas, reguladas por dos administraciones diferentes y obtenidas mediante dos procedimientos separados. Se puede tener una sin la otra, en ambos sentidos.
Por otra parte, Uruguay concede su residencia migratoria de forma relativamente accesible, lo que explica en parte su atractivo regional. Pero es la residencia fiscal, y solo ella, la que condiciona el acceso al régimen de impatriados y a la exención que le da interés.
Qué ha cambiado
La reforma ha afectado a las condiciones de la vía con presencia reducida: umbrales de inversión, naturaleza de los activos admisibles y duración de presencia exigida. El principio mismo de la vía no se ha suprimido.
No publicamos ni los umbrales anteriores, ni la fecha de entrada en vigor de la reforma, ni el detalle de lo que se ha suprimido: no hemos podido verificarlos en una fuente oficial uruguaya actualizada. La norma aplicable debe confirmarse ante la Dirección General Impositiva.
Lo que sí puede afirmarse es que estas vías con presencia muy reducida son objeto, en todas partes, de un escrutinio internacional creciente. Una residencia fiscal adquirida con sesenta días de presencia anual es frágil frente a otro Estado que reclame a la misma persona.
Es el punto decisivo para un francés. El convenio fiscal franco-uruguayo resuelve los casos de doble residencia según la vivienda permanente, el centro de intereses vitales, la estancia habitual y, por último, la nacionalidad. Sesenta días en Uruguay pesan poco frente a una familia que se ha quedado en Francia.
Lo que aporta el régimen una vez adquirida la residencia
El interés de la residencia uruguaya reside en el régimen de impatriados, que exime los rendimientos del capital mobiliario de fuente extranjera al tipo del 0 %5 durante 11 años6.
Al finalizar el régimen, estas rentas tributan al tipo reducido del 6 %7, y no al tipo general. La salida es, por tanto, suave.
Las demás rentas de fuente extranjera siguen fuera del ámbito del impuesto, ya que Uruguay aplica la territorialidad. Las rentas de fuente uruguaya, en cambio, tributan según el régimen general.
Por tanto, un inversor debe distinguir claramente tres cosas: la residencia migratoria, la residencia fiscal y la opción por el régimen de impatriados. Las tres se obtienen por separado y ninguna se deduce de las otras.
Qué hay que hacer
- Comprobar las condiciones vigentes de la vía elegida, ya que la reforma ha modificado los umbrales.
- Valorar con honestidad la propia capacidad de romper los vínculos con Francia: es eso lo que hace oponible la residencia uruguaya, no el número de días.
- Ejercer la opción por el régimen de impatriados, que no se aplica de oficio.
- Anticipar la exit tax francesa si la cartera de valores alcanza más de 800.000 €8 o el más de 50 %9 de los beneficios de una sociedad.
- Presentar la solicitud de aplazamiento al menos a partir de 90 días10 antes de la salida, ya que Uruguay no es miembro del Espacio Económico Europeo.
El último punto es específico de los destinos fuera de Europa y a menudo se descubre demasiado tarde. Una salida hacia Uruguay no da acceso al aplazamiento automático del que se beneficia una salida hacia Portugal o Italia: exige garantías y un representante fiscal, que deben solicitarse con mucha antelación.
A tener en cuenta
Fuentes y fechas de verificación
- 1.
Uruguay: presencia anual que genera la residencia fiscal : 183 días
« Que permanezca más de 183 (ciento ochenta y tres) días durante el año civil, en territorio uruguayo. Para determinar dicho período de permanencia en territorio nacional se computarán las ausencias esporádicas en las condiciones que establezca la reglamentación, salvo que el contribuyente acredite su residencia fiscal en otro país. »
impo.com.uyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 2.
Uruguay: contravalor aproximado del umbral de inversión inmobiliaria, expresado en unidades indexadas : 2.000.000 US$
« Artículo 24º-Bis.- Régimen de impatriados. Rentas de capital.- Las personas físicas que adquieran la calidad de residente fiscal en la República a partir del 1° de enero de 2026 podrán optar por tributar el IRNR por el ejercicio fiscal en que se verifique el cambio de residencia y durante los diez ejercicios fiscales siguientes. […] a) el efectuar inversiones en inmuebles […] por un valor superior a UI 12.500.000 (doce millones quinientas mil unidades indexadas), o b) el capitalizar fondos de inversión […] por al menos 625.000 UI anuales. — T.O. 2023, Título 7, art. 24-bis (Ley 20.446). 12,5 M UI ≈ 1,9–2,0 M USD au cours 2026 de l'unité indexée. »
- 3.
Uruguay: presencia anual mínima de la vía de residencia vinculada a una inversión : 60 días
« Artículo 24º.- […] Las personas físicas que hayan hecho uso de la opción […] podrán optar por tributar el IRNR por hasta un plazo máximo de diez ejercicios fiscales […] siempre que acrediten haber adquirido un inmueble por un valor superior a UI 3.500.000 […] a partir de la vigencia de la Ley N° 19.937 […] y registren en el país una presencia efectiva durante el año civil de al menos 60 (sesenta) días calendario. Dicha opción podrá realizarse por única vez y hasta el 31 de diciembre de 2025 (inciso primero sustituido por Ley N° 20.446, art. 649). Artículo 24º-Bis.- Régimen de impatriados […] a partir del 1° de enero de 2026 […] a) inversiones en inmuebles […] superior a UI 12.500.000, o b) capitalizar fondos de inversión […] por al menos 625.000 UI anuales. — T.O. 2023, Título 7, art. 24 et 24-bis (Ley 20.446 de 16.12.2025). »
impo.com.uyValor histórico, aplicable hasta el 1 de enero de 2026
- 4.
Uruguay: presencia anual de la vía ordinaria de residencia fiscal : 183 días
« Artículo 24º.- […] Las personas físicas que hayan hecho uso de la opción […] podrán optar por tributar el IRNR por hasta un plazo máximo de diez ejercicios fiscales […] siempre que acrediten haber adquirido un inmueble por un valor superior a UI 3.500.000 […] a partir de la vigencia de la Ley N° 19.937 […] y registren en el país una presencia efectiva durante el año civil de al menos 60 (sesenta) días calendario. Dicha opción podrá realizarse por única vez y hasta el 31 de diciembre de 2025 (inciso primero sustituido por Ley N° 20.446, art. 649). Artículo 24º-Bis.- Régimen de impatriados […] a partir del 1° de enero de 2026 […] a) inversiones en inmuebles […] superior a UI 12.500.000, o b) capitalizar fondos de inversión […] por al menos 625.000 UI anuales. — T.O. 2023, Título 7, art. 24 et 24-bis (Ley 20.446 de 16.12.2025). »
impo.com.uyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 5.
Uruguay, régimen de impatriados: tributación de los rendimientos del capital mobiliario de fuente extranjera : 0 %
« Artículo 6º.- Aspecto espacial.- Estarán gravadas por este impuesto: 1. Las rentas de fuente uruguaya […] 2. Las rentas correspondientes a: I) Los rendimientos del capital […] en tanto provengan de entidades no residentes. […] Artículo 24º-Bis […] podrán optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) […] durante los diez ejercicios fiscales siguientes. — T.O. 2023, Título 7. Sous l'option IRNR, les dividendes de source étrangère ne sont pas imposés. »
impo.com.uyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 6.
Uruguay, régimen de impatriados: duración total de la opción, ejercicio de adquisición incluido : 11 años
« Las personas físicas que adquieran la calidad de residente fiscal en la Republica a partir del 1º de enero de 2026 podrán optar por tributar el Impuesto a las Rentas de los No Residentes (IRNR) por el ejercicio fiscal en que se verifique el cambio de residencia y durante los diez ejercicios fiscales siguientes. »
impo.com.uyVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 7.
Uruguay: tipo reducido aplicable a los impatriados tras la expiración del régimen : 6 %
« Artículo 24º-Bis.- […] Transcurrido el plazo dispuesto en el inciso primero, las personas físicas residentes a que refiere dicho inciso podrán optar por: i.- tributar el Impuesto a la Renta de las Personas Físicas (IRPF) al 50 % (cincuenta por ciento) de la tasa correspondiente durante los cinco ejercicios fiscales siguientes […] siempre que se cumpla la condición establecida en el literal b) […] o cuando se efectúen inversiones en inmuebles […] superior a UI 6.250.000 — T.O. 2023, Título 7, art. 24-bis (Ley 20.446). 50 % du taux de 12 % = 6 %. »
- 8.
Francia, fiscalidad de salida (exit tax): valor global de los títulos que desencadena la tributación de las plusvalías latentes : 800.000 €
« droits sociaux, titres ou droits atteignant une valeur globale d'au moins 800 000 € ou représentant au moins 50 % des bénéfices sociaux »
- 9.
Francia, fiscalidad de salida (exit tax): participación en los beneficios sociales que desencadena la tributación, con independencia del valor : 50 %
« droits sociaux, titres ou droits atteignant une valeur globale d'au moins 800 000 € ou représentant au moins 50 % des bénéfices sociaux »
- 10.
Francia, fiscalidad de salida (exit tax): plazo previo a la salida para presentar una solicitud de aplazamiento con garantías : 90 días
« Pour les départs intervenus à compter du 22 novembre 2019, la demande doit être déposée au plus tard 90 jours avant le transfert du domicile fiscal hors de France. — Direction générale des finances publiques, impots.gouv.fr. »