Auswandern nach Malta 2026: Remittance Basis, englischsprachig und EU-Mitglied

Das maltesische Steuerrecht beruht auf einer Verknüpfung, die in der Europäischen Union selten ist: der Kombination aus Ansässigkeit und Domizil. Eine Person, die in Malta ansässig, dort aber nicht domiziliert ist, wird nur mit ihren Einkünften aus maltesischen Quellen und mit ihren ausländischen Einkünften besteuert, die nach Malta überwiesen werden.

Dieser Mechanismus stammt aus dem britischen Recht und ist als Remittance Basis (Überweisungsbasis) bekannt. Er ist der eigentliche Kern eines Vorhabens in Malta. Es handelt sich weder um eine Steuerbefreiung noch um einen ermäßigten Steuersatz, sondern um eine Regel zur Bemessungsgrundlage: Was außerhalb Maltas bleibt, bleibt außerhalb der maltesischen Besteuerung.

Der Begriff des Domizils, der von der Ansässigkeit zu unterscheiden ist, stammt aus dem Zivilrecht und lässt sich nur schwer verlagern: Ein Franzose behält grundsätzlich sein ursprüngliches Domizil, sofern er nicht dauerhaft einen gegenteiligen Willen zum Ausdruck bringt. Das macht den Status zugänglich – und zugleich fragil, wenn die Situation schlecht dokumentiert ist.

Wir veröffentlichen weder den maltesischen Einkommensteuertarif noch den Steuersatz für nach Malta überwiesene ausländische Einkünfte, noch die jährliche Mindeststeuer, die von bestimmten nicht domizilierten Ansässigen verlangt wird, noch den Körperschaftsteuersatz und den Mechanismus der Erstattung an die Gesellschafter: Diese Zahlen finden sich nicht in den offiziellen Quellen, die wir einsehen und überprüfen konnten. Das ist eine wesentliche Lücke, die vor jeder Entscheidung beim Commissioner for Tax and Customs geschlossen werden muss.

Das System der teilweisen Erstattung der Körperschaftsteuer an die Gesellschafter, das oft als Hauptanziehungspunkt Maltas dargestellt wird, sollte als das verstanden werden, was es ist: ein technischer Mechanismus, dessen Ertrag von der Art der Einkünfte der Gesellschaft abhängt und eine fortlaufend von einem lokalen Fachmann betreute Strukturierung voraussetzt. Automatisch ist daran nichts.

Eine 2026 verabschiedete Reform verändert zudem die Lage bei den besonderen Steuerstatus. Die Individual Tax Programme Rules 2026 (Legal Notice 195 of 2026), die am 1. Januar 2027 in Kraft treten, ersetzen für Anträge, die nach dem 31. Dezember 2026 gestellt werden, das Global Residence Programme, das für Staatsangehörige der Union, des EWR und der Schweiz geöffnete Residence Programme, das Malta Retirement Programme und das Programm für Rentner der Vereinten Nationen. Diese Status unterwerfen die nach Malta überwiesenen ausländischen Einkünfte einem Pauschalsteuersatz, verbunden mit einer jährlichen Mindeststeuer, die die Reform deutlich anhebt; die derzeitigen Begünstigten behalten ihre Regeln bis zum 31. Dezember 2031. Wir beziffern diese Beträge nicht: Sie ergeben sich bislang nur aus privaten Fachquellen, nicht aus dem offiziellen Text.

Für einen Franzosen gilt weiterhin: Die Remittance Basis entfaltet ihre Wirkung erst nach einer tatsächlichen Verlegung des steuerlichen Wohnsitzes, die nach Artikel 4 B des Code général des impôts und dem französisch-maltesischen Abkommen beurteilt wird. Ein bloß formeller Wohnsitz in Malta ohne tatsächliche Präsenz ist gegenüber der französischen Verwaltung wirkungslos.

Malta ist Mitglied der Europäischen Union und des Schengen-Raums. Ein französischer Staatsangehöriger kann sich dort frei niederlassen, ohne Visum und ohne Genehmigung; er muss lediglich seinen Wohnsitz anmelden, wenn der Aufenthalt drei Monate überschreitet.

Die viel diskutierten maltesischen Aufenthaltsprogramme für Investoren richten sich daher nicht an ihn: Sie sind für Staatsangehörige von Drittstaaten konzipiert. Sie werden hier beschrieben, weil sie den lokalen Immobilienmarkt prägen und in europäischen Vergleichen als Referenz dienen.

Das Daueraufenthaltsprogramm

Die Agentur Residency Malta verwaltet ein Daueraufenthaltsprogramm, dessen finanzielle Bedingungen veröffentlicht sind. Der Antragsteller zahlt nicht erstattungsfähige Verwaltungsgebühren von 60.000 €² und einen staatlichen Beitrag von 37.000 €³.

Hinzu kommen Gebühren von 7.500 €⁴ je erwachsener unterhaltsberechtigter Person, den Ehepartner ausgenommen, sowie eine obligatorische Spende von 2.000 €⁵ an eine lokale Nichtregierungsorganisation.

Die Immobilienbedingung kann auf zwei Arten erfüllt werden: durch die Anmietung einer geeigneten Immobilie zu einer Jahresmiete von mindestens ab 14.000 €⁶ oder durch deren Erwerb zu einem Mindestwert von 375.000 €⁷.

Schließlich muss der Antragsteller Kapitalvermögen von mindestens ab 500.000 €⁸ nachweisen, von dem ein Teil aus Finanzvermögen bestehen muss; eine zweite, höhere Vermögensstufe erlaubt es, diesen Finanzanteil zu senken.

Diese Beträge sind im Gesamtzusammenhang zu lesen. Die Gebühren und Beiträge, die nicht erstattungsfähig sind und keine Vermögensgegenleistung bieten, ergeben allein schon eine beträchtliche Summe, unabhängig von der Immobilieninvestition. Wer Malta nur anhand der Immobilienschwelle mit einer anderen Regelung vergleicht, unterschätzt daher die tatsächlichen Kosten deutlich.

Der maltesische Reisepass eröffnet zudem den visumfreien Zugang zu etwa 189⁹. Für einen französischen Staatsangehörigen bringt diese Zahl keinen Mobilitätsgewinn, da beide Pässe von vergleichbarem Rang sind.

Ein Staatsangehöriger der Europäischen Union kann seinen Hauptwohnsitz in Malta frei erwerben. Der Erwerb einer Zweitimmobilie durch einen Nichtansässigen setzt dagegen eine Genehmigung voraus, außer in den sogenannten Special Designated Areas (Zonen mit besonderer Entwicklung), in denen Eigentum von Ausländern frei und nicht kontingentiert ist.

Diese Unterscheidung prägt den gesamten Markt. In den Zonen mit besonderer Entwicklung konzentriert sich das Angebot für internationale Kunden und die für die Aufenthaltsregelungen in Frage kommenden Programme; ihre Preise folgen einer eigenen Logik, die weitgehend vom lokalen Markt abgekoppelt ist.

Zwei technische Besonderheiten sollte man kennen. Zum einen die Unterscheidung zwischen Volleigentum und Emphyteuse, einer auf Malta häufigen Form des Pachtvertrags mit sehr langer Laufzeit, deren Restlaufzeit den Wert der Immobilie bestimmt. Zum anderen die Bodenknappheit auf einem winzigen Archipel, die die Preise stützt, aber auch die Qualität mancher Neubauten begrenzt.

Der Erwerb an der Schwelle einer Aufenthaltsregelung erfordert schließlich dieselbe Vorsicht wie anderswo: Ein Teil des Angebots ist knapp über dem geforderten Betrag kalkuliert, und der Marktwert entspricht nicht zwingend dem verlangten Preis.

Wir veröffentlichen weder die maltesischen Übertragungssteuern noch die bei einem Weiterverkauf anfallende Steuer, noch die Besteuerung von Mieteinkünften: Sie sind in unseren Auszügen nicht enthalten.

Malta ist kein günstiges Reiseziel. Die Wohnkosten sind dort durch das Zusammenwirken von Bevölkerungswachstum, Tourismus und Aufenthaltsprogrammen stark gestiegen und nähern sich dem Niveau Westeuropas an.

Wir veröffentlichen kein typisches Monatsbudget: Wir haben keine offizielle maltesische Statistik gefunden, die einen mit dem eines Expatriates vergleichbaren Warenkorb misst.

Die Währung ist der Euro, wodurch jedes Wechselkursrisiko entfällt. Da Englisch neben Maltesisch Amtssprache ist, ist die Sprachbarriere zudem die geringste aller Mittelmeerziele – ein konkreter Vorteil sowohl für Behördengänge als auch für die Schulbildung.

Drei Posten bestimmen das Budget. Die Wohnkosten, der erste und angespannteste Posten. Strom und Klimaanlage, da der maltesische Sommer lang und heiß ist. Und importierte Güter, die die Kosten einer vollständig insularen Versorgung tragen.

Zwei Einschränkungen der Lebensqualität sind für den Archipel typisch und von Frankreich aus schwer zu beurteilen: eine der höchsten Bevölkerungsdichten der Welt und eine fast vollständige Importabhängigkeit, auch beim Wasser, das durch Entsalzung gewonnen wird. Sie belasten den Alltag mehr als das Budget.

1. Sich ohne Visum niederlassen, da die Freizügigkeit von Rechts wegen gilt, und anschließend den Wohnsitz anmelden, wenn der Aufenthalt drei Monate überschreitet;
2. vor jeder Neuordnung des Vermögens von einem maltesischen Berater die genaue Tragweite der Remittance Basis in der eigenen Situation klären lassen;
3. bei einem Erwerb prüfen, ob die Immobilie in einer Zone mit besonderer Entwicklung liegt und ob es sich um Volleigentum oder Emphyteuse handelt;
4. die tatsächliche Präsenz in Malta dokumentieren – Wohnung, Aufenthalte, persönliche Bindungen –, denn hier entscheidet sich die Durchsetzbarkeit gegenüber Frankreich;
5. den Wegzug aus Frankreich nach den dortigen eigenen Kriterien und nach dem französisch-maltesischen Abkommen behandeln.

Der zweite Punkt unterscheidet Malta von den anderen Zielländern. Der Vorteil der Regelung beruht nicht auf einem einzureichenden Antrag, sondern auf einem tatsächlichen Sachverhalt – ansässig, nicht domiziliert, Einkünfte nicht überwiesen –, den der Steuerpflichtige nachweisen muss. Lokale Beratung ist kein Luxus: Sie ist die Voraussetzung der Regelung.

Wir veröffentlichen keine Bearbeitungsfristen: Wir haben keine offizielle maltesische Quelle mit Zahlen und Datum.

• Die Remittance Basis ist eine Regel zur Bemessungsgrundlage, keine Steuerbefreiung: Die nach Malta überwiesenen Einkünfte sind dort steuerpflichtig.
• Das Domizil, das von der Ansässigkeit zu unterscheiden ist, ist ein zivilrechtlicher Begriff, der sich nicht durch bloße Niederlassung verlagern lässt.
• Die Gebühren und Beiträge des Aufenthaltsprogramms – 60.000 €² und 37.000 €³ – sind nicht erstattungsfähig und bieten keine Vermögensgegenleistung.
• Emphyteuse ist kein Volleigentum: Die Restlaufzeit bestimmt den Wert.
• Die teilweise Erstattung der Körperschaftsteuer an die Gesellschafter ist keineswegs automatisch und setzt eine fortlaufend betreute Strukturierung voraus.

Schließlich wurden mehrere maltesische Regelungen auf europäischer Ebene angefochten, und das Programm für die Staatsbürgerschaft durch Investition war Gegenstand eines Verfahrens vor dem Gerichtshof der Europäischen Union. Diese institutionelle Aufmerksamkeit ist von Dauer: Sie stellt das allgemeine Steuerrecht nicht in Frage, macht die Attraktivitätsregelungen aber instabiler als anderswo. Ein Vorhaben in Malta baut daher auf dem Ersteren auf, nicht auf den Letzteren.