Breve · Fiscalidad
Italia: flat tax de los nuevos residentes, la fecha de llegada fija el importe
El impuesto fijo italiano sobre las rentas extranjeras se ha duplicado para las llegadas recientes. Los residentes ya acogidos al régimen conservan su importe de entrada: es la fecha del traslado de residencia la que determina lo que se paga, y nada más.
Por La redacción · el 6 de septiembre de 2026
Qué prevé el régimen de los nuevos residentes
El régimen italiano de los nuevos residentes permite a una persona que traslada su residencia fiscal a Italia sustituir la tributación del conjunto de sus rentas de fuente extranjera por un impuesto fijo anual. Las rentas de fuente italiana, en cambio, siguen tributando según la escala ordinaria.
La opción está reservada a las personas que no hayan sido residentes fiscales en Italia durante al menos a partir de 9 años1 de los diez anteriores al traslado. Se aplica después durante un periodo máximo de 15 años2.
El impuesto fijo cubre las rentas extranjeras sea cual sea su importe: dividendos, intereses, alquileres, plusvalías, pensiones. Es este carácter de cuota fija, y no un tipo reducido, lo que hace interesante el mecanismo para los grandes patrimonios.
Un miembro de la familia puede acogerse a la opción mediante una cuota adicional de 50.000 €3 por persona.
Qué ha cambiado, y para quién
El importe de la cuota se ha elevado dos veces. Era de 100.000 €4 para los traslados de residencia realizados hasta el 10 de agosto de 2024, y después de 200.000 €5 para los realizados a partir del 11 de agosto de 2024.
El importe aplicable a los traslados más recientes es de 300.000 €6 al año. Es el que pagará una persona que se instale hoy.
El punto decisivo es la ausencia de efecto retroactivo. Cada subida solo afecta a los contribuyentes cuyo traslado de residencia sea posterior a su fecha de entrada en vigor; los ya acogidos al régimen conservan el importe vigente en el momento de su llegada durante toda la duración de la opción.
En concreto, tres residentes en Italia pueden hoy acogerse al mismo mecanismo pagando tres importes distintos, según se hayan instalado antes de agosto de 2024, entre agosto de 2024 y la subida siguiente, o después. La fecha del traslado es, por tanto, el único parámetro que cuenta.
Esta arquitectura tiene una consecuencia práctica evidente: en un proyecto en curso, el año del traslado de residencia pesa más que cualquier otra decisión, y un retraso de unas pocas semanas puede cambiar el coste del régimen durante quince años.
Qué hay que comprobar antes de decidir
- Comprobar la condición de no residencia: a partir de 9 años1 sin residencia fiscal en Italia en los diez años anteriores al traslado.
- Determinar la fecha exacta del traslado de residencia: es la que fija el importe de la cuota durante toda la duración de la opción.
- Cuantificar la cuota familiar de 50.000 €3 por persona incluida: se suma a la cuota principal.
- Separar las rentas de fuente italiana, que siguen tributando según la escala, cuyo tipo marginal máximo alcanza el 43 %7.
- Tratar la salida de Francia según sus propios criterios: la presencia en Italia durante más de 183 días8 conlleva la residencia fiscal italiana, pero Francia aplica el artículo 4 B del code général des impôts.
El último punto es el que hace fracasar los expedientes. Una cuota fija italiana no protege de nada mientras el hogar y el centro de intereses económicos permanezcan en Francia: es el convenio fiscal franco-italiano el que decide, y se basa en hechos, no en una opción fiscal.
Lo que sigue siendo incierto
La Agenzia delle Entrate fecha con precisión estos tramos: hasta el 10 de agosto de 2024, del 11 de agosto de 2024 al 31 de diciembre de 2025, y a partir del 1 de enero de 2026. El importe aplicable a un traslado concreto se lee, por tanto, en un calendario, y queda consolidado durante toda la duración de la opción.
La trayectoria, en cambio, no admite discusión: la cuota se ha triplicado en pocos años. Un proyecto planteado a quince años debe tener en cuenta que el importe de entrada queda consolidado, pero que las propias condiciones de acceso aún pueden endurecerse para las llegadas futuras.
Italia ofrece además otros dos regímenes que a menudo se confunden con este: el de los jubilados extranjeros, al 7 %9 durante 9 años10 en los municipios de menos de menos de 30.000 habitantes11 del sur del país, y el de los trabajadores impatriados, que exime el 50 %12 de las rentas del trabajo durante 5 años13.
Estos tres mecanismos no son acumulables ni se dirigen a los mismos perfiles. La elección entre ellos se hace en función de la naturaleza de las rentas —patrimoniales, de pensiones o del trabajo— y no del importe anunciado.
A tener en cuenta
Fuentes y fechas de verificación
- 1.
Italia, nuevos residentes: periodos impositivos de no residencia exigidos en los diez anteriores : 9 años
« L'opzione è esercitabile dalle persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia e che non siano state residenti in Italia per un tempo almeno pari a nove periodi di imposta nel corso dei dieci precedenti l'inizio del periodo di validità dell'opzione. — Agenzia delle Entrate, « Opzione per i neo-residenti ». »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 2.
Italia, nuevos residentes: duración máxima de la opción, a partir del primer periodo impositivo : 15 años
« L'opzione è valida per un massimo di 15 anni dal primo periodo d'imposta di validità dell'opzione »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 3.
Italia, nuevos residentes: cantidad a tanto alzado anual por cada familiar incluido, a partir del 1 de enero de 2026 : 50.000 €
« e a 50.000 euro l'importo dell'imposta dovuta da ciascuno dei familiari cui sono stati estesi gli effetti dell'opzione »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 4.
Italia, nuevos residentes: impuesto a tanto alzado anual, traslados hasta el 10 de agosto de 2024 : 100.000 €
« per i trasferimenti di residenza avvenuti fino al 10 agosto 2024 l'imposta è stabilita nella misura di 100.000 euro per ciascun periodo d'imposta »
agenziaentrate.gov.itValor histórico, aplicable hasta el 10 de agosto de 2024
- 5.
Italia, nuevos residentes: impuesto a tanto alzado anual, traslados del 11 de agosto de 2024 al 31 de diciembre de 2025 : 200.000 €
« l'imposta sostitutiva è pari a 200.000 euro per ciascun periodo d'imposta in cui opera l'opzione »
agenziaentrate.gov.itValor histórico, aplicable hasta el 31 de diciembre de 2025
- 6.
Italia, nuevos residentes: impuesto a tanto alzado anual, traslados a partir del 1 de enero de 2026 : 300.000 €
« la legge di bilancio 2026 ha elevato a 300.000 euro l'importo dell'imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero da chi si trasferisce in Italia »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 7.
Italia: tipo marginal máximo del IRPEF : 43 %
« fino a euro 28.000 : 23% ; da 28.001 fino a euro 50.000 : 35% [33 % depuis la loi de finances 2026] ; oltre a euro 50.000 : 43% — 14.140 euro + 43% sul reddito che supera i 50.000 euro. — Agenzia delle Entrate, « Aliquote e calcolo dell'Irpef ». »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 8.
Italia: presencia anual que determina la residencia fiscal : 183 días
« A person is considered resident in Italy for income tax purposes if they meet at least one of the following conditions for most of the year (at least 183 days per year, or 184 for leap years) »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 9.
Italia, jubilados extranjeros: tipo del impuesto sustitutivo sobre las rentas de fuente extranjera : 7 %
« prevede l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 10.
Italia, jubilados extranjeros: número de periodos impositivos cubiertos por la opción : 9 años
« l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri » (mise à jour du 8 mai 2026). »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 11.
Italia, jubilados extranjeros: población máxima del municipio de residencia, desde el 7 de abril de 2026 : 30.000 habitantes
« Il regime di favore è applicabile se la residenza viene trasferita in uno dei comuni appartenenti al territorio delle regioni Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia, con popolazione non superiore a 30mila abitanti (tale limite è in vigore dal 7 aprile 2026, in precedenza era 20mila abitanti). Possono beneficiarne anche i pensionati esteri che trasferiscono la residenza in uno dei comuni, sempre con non più di 30mila abitanti, interessati dagli eventi sismici del 6 aprile 2009 (“terremoto dell'Aquila”) o dagli eventi sismici del 2016 (“terremoto del Centro Italia”). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri ». »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 12.
Italia, trabajadores impatriados: parte de las rentas del trabajo exenta : 50 %
« Il regime prevede che i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, i redditi di lavoro autonomo derivanti dall'esercizio di arti e professioni prodotti in Italia entro il limite annuo di 600.000 euro concorrono alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 50% del loro ammontare. »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada
- 13.
Italia, trabajadores impatriados: duración del régimen : 5 años
« Il regime per i lavoratori impatriati si applica a partire dal periodo di imposta in cui è avvenuto il trasferimento della residenza fiscale in Italia e nei quattro periodi d'imposta successivi. Se la residenza fiscale in Italia non è mantenuta per almeno quattro anni, il lavoratore decade dai benefici e si provvede al recupero di quelli già fruiti, con applicazione dei relativi interessi. — Agenzia delle Entrate, « Lavoratori impatriati – nuovo regime » (D.Lgs. 209/2023, art. 5). »
agenziaentrate.gov.itVerificado el 2 nov 2026Fuente verificada