Brève · Fiscalité
Italie : flat tax des néo-résidents, la date d'installation fixe le montant
Le forfait italien sur les revenus étrangers a doublé pour les arrivées récentes. Les résidents déjà admis au régime conservent leur montant d'entrée : c'est la date du transfert de résidence qui détermine ce que l'on paie, et rien d'autre.
Par La rédaction · le 6 septembre 2026
Ce que prévoit le régime des néo-résidents
Le régime italien des néo-résidents permet à une personne qui transfère sa résidence fiscale en Italie de substituer un impôt forfaitaire annuel à l'imposition de l'ensemble de ses revenus de source étrangère. Les revenus de source italienne, eux, restent imposés au barème ordinaire.
L'option est réservée aux personnes n'ayant pas été résidentes fiscales italiennes pendant au moins à partir de 9 ans1 sur les dix précédant le transfert. Elle s'applique ensuite pour une durée maximale de 15 ans2.
Le forfait couvre les revenus étrangers quel qu'en soit le montant : dividendes, intérêts, loyers, plus-values, pensions. C'est ce caractère forfaitaire, et non un taux réduit, qui fait l'intérêt du dispositif pour les patrimoines importants.
Un membre de la famille peut être rattaché à l'option moyennant un forfait supplémentaire de 50 000 €3 par personne.
Ce qui a changé, et pour qui
Le montant du forfait a été relevé deux fois. Il s'établissait à 100 000 €4 pour les transferts de résidence intervenus jusqu'au 10 août 2024, puis à 200 000 €5 pour ceux intervenus à compter du 11 août 2024.
Le montant applicable aux transferts les plus récents est de 300 000 €6 par an. C'est celui que paiera une personne s'installant aujourd'hui.
Le point décisif est l'absence d'effet rétroactif. Chaque relèvement ne vise que les contribuables dont le transfert de résidence est postérieur à sa date d'entrée en vigueur ; ceux déjà admis au régime conservent le montant en vigueur lors de leur arrivée, pour toute la durée de l'option.
Concrètement, trois résidents italiens peuvent aujourd'hui relever du même dispositif en acquittant trois montants différents, selon qu'ils se sont installés avant août 2024, entre août 2024 et le relèvement suivant, ou après. La date du transfert est donc le seul paramètre qui compte.
Cette architecture a une conséquence pratique évidente : pour un projet en cours, l'année du transfert de résidence pèse davantage que tout autre arbitrage, et un décalage de quelques semaines peut changer le coût du régime pour quinze ans.
Ce qu'il faut vérifier avant de décider
- Vérifier la condition de non-résidence : à partir de 9 ans1 de non-résidence fiscale italienne sur les dix années précédant le transfert.
- Établir la date exacte du transfert de résidence : c'est elle qui fixe le montant du forfait pour toute la durée de l'option.
- Chiffrer le forfait familial de 50 000 €3 par personne rattachée : il s'ajoute au forfait principal.
- Isoler les revenus de source italienne, qui restent imposés au barème, dont le taux marginal supérieur atteint 43 %7.
- Traiter le départ de France selon ses propres critères : la présence en Italie au-delà de 183 jours8 emporte la résidence fiscale italienne, mais la France applique l'article 4 B du code général des impôts.
Le dernier point est celui qui fait échouer les dossiers. Un forfait italien ne protège de rien tant que le foyer et le centre des intérêts économiques demeurent en France : c'est la convention franco-italienne qui départage, et elle raisonne sur des faits, pas sur une option fiscale.
Ce qui reste incertain
L'agence des recettes italienne date précisément ces paliers : jusqu'au 10 août 2024, du 11 août 2024 au 31 décembre 2025, puis à compter du 1er janvier 2026. Le montant applicable à un transfert donné se lit donc sur un calendrier, et il est acquis pour toute la durée de l'option.
La trajectoire, en revanche, ne prête pas à discussion : le forfait a triplé en quelques années. Un projet construit sur quinze ans doit intégrer que le montant d'entrée est acquis, mais que les conditions d'accès elles-mêmes peuvent encore être resserrées pour les arrivées futures.
L'Italie propose par ailleurs deux autres régimes que l'on confond souvent avec celui-ci : celui des retraités étrangers, à 7 %9 pendant 9 ans10 dans les communes de moins de moins de 30 000 habitants11 du sud du pays, et celui des travailleurs impatriés, qui exonère 50 %12 des revenus d'emploi pendant 5 ans13.
Ces trois dispositifs ne se cumulent pas et ne s'adressent pas aux mêmes profils. Le choix entre eux se fait sur la nature des revenus — patrimoniaux, de pension ou d'emploi — et non sur le montant affiché.
À savoir
Sources et dates de vérification
- 1.
Italie, néo-résidents : périodes d'imposition de non-résidence exigées sur les dix précédentes : 9 ans
« L'opzione è esercitabile dalle persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia e che non siano state residenti in Italia per un tempo almeno pari a nove periodi di imposta nel corso dei dieci precedenti l'inizio del periodo di validità dell'opzione. — Agenzia delle Entrate, « Opzione per i neo-residenti ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 2.
Italie, néo-résidents : durée maximale de l'option, à compter de la première période d'imposition : 15 ans
« L'opzione è valida per un massimo di 15 anni dal primo periodo d'imposta di validità dell'opzione »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 3.
Italie, néo-résidents : forfait annuel par membre de famille rattaché, à compter du 1er janvier 2026 : 50 000 €
« e a 50.000 euro l'importo dell'imposta dovuta da ciascuno dei familiari cui sono stati estesi gli effetti dell'opzione »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 4.
Italie, néo-résidents : impôt forfaitaire annuel, transferts jusqu'au 10 août 2024 : 100 000 €
« per i trasferimenti di residenza avvenuti fino al 10 agosto 2024 l'imposta è stabilita nella misura di 100.000 euro per ciascun periodo d'imposta »
agenziaentrate.gov.itValeur historique, applicable jusqu’au 10 août 2024
- 5.
Italie, néo-résidents : impôt forfaitaire annuel, transferts du 11 août 2024 au 31 décembre 2025 : 200 000 €
« l'imposta sostitutiva è pari a 200.000 euro per ciascun periodo d'imposta in cui opera l'opzione »
agenziaentrate.gov.itValeur historique, applicable jusqu’au 31 décembre 2025
- 6.
Italie, néo-résidents : impôt forfaitaire annuel, transferts à compter du 1er janvier 2026 : 300 000 €
« la legge di bilancio 2026 ha elevato a 300.000 euro l'importo dell'imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero da chi si trasferisce in Italia »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 7.
Italie : taux marginal supérieur de l'IRPEF : 43 %
« fino a euro 28.000 : 23% ; da 28.001 fino a euro 50.000 : 35% [33 % depuis la loi de finances 2026] ; oltre a euro 50.000 : 43% — 14.140 euro + 43% sul reddito che supera i 50.000 euro. — Agenzia delle Entrate, « Aliquote e calcolo dell'Irpef ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 8.
Italie : présence annuelle emportant la résidence fiscale : 183 jours
« A person is considered resident in Italy for income tax purposes if they meet at least one of the following conditions for most of the year (at least 183 days per year, or 184 for leap years) »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 9.
Italie, retraités étrangers : taux de l'imposition substitutive sur les revenus de source étrangère : 7 %
« prevede l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 10.
Italie, retraités étrangers : nombre de périodes d'imposition couvertes par l'option : 9 ans
« l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri » (mise à jour du 8 mai 2026). »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 11.
Italie, retraités étrangers : population maximale de la commune d'installation, depuis le 7 avril 2026 : 30 000 habitants
« Il regime di favore è applicabile se la residenza viene trasferita in uno dei comuni appartenenti al territorio delle regioni Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia, con popolazione non superiore a 30mila abitanti (tale limite è in vigore dal 7 aprile 2026, in precedenza era 20mila abitanti). Possono beneficiarne anche i pensionati esteri che trasferiscono la residenza in uno dei comuni, sempre con non più di 30mila abitanti, interessati dagli eventi sismici del 6 aprile 2009 (“terremoto dell'Aquila”) o dagli eventi sismici del 2016 (“terremoto del Centro Italia”). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 12.
Italie, travailleurs impatriés : part des revenus d'emploi exonérée : 50 %
« Il regime prevede che i redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente, i redditi di lavoro autonomo derivanti dall'esercizio di arti e professioni prodotti in Italia entro il limite annuo di 600.000 euro concorrono alla formazione del reddito complessivo limitatamente al 50% del loro ammontare. »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 13.
Italie, travailleurs impatriés : durée du régime : 5 ans
« Il regime per i lavoratori impatriati si applica a partire dal periodo di imposta in cui è avvenuto il trasferimento della residenza fiscale in Italia e nei quattro periodi d'imposta successivi. Se la residenza fiscale in Italia non è mantenuta per almeno quattro anni, il lavoratore decade dai benefici e si provvede al recupero di quelli già fruiti, con applicazione dei relativi interessi. — Agenzia delle Entrate, « Lavoratori impatriati – nuovo regime » (D.Lgs. 209/2023, art. 5). »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée