Brève · Fiscalité
Andorre : l'IRPF plafonné à 10 % séduit les créateurs de contenu
L'impôt andorran sur le revenu est plafonné à un taux unique très bas, et la principauté attire des créateurs de contenu et des indépendants du numérique. Le régime est réel ; ses conditions d'accès et de présence le sont aussi.
Par La rédaction · le 29 juillet 2026
Ce que prévoit la fiscalité andorrane
L'impôt andorran sur le revenu des personnes physiques est plafonné au taux de 10 %1. Il n'existe pas de tranche supérieure : c'est un plafond, et non un taux marginal.
Une bonification s'applique en deçà d'un seuil de 40 000 €2 sur les revenus du travail et des activités économiques, ce qui abaisse encore la charge des revenus modestes.
Les dividendes provenant de participations dans des entités andorranes ne sont pas imposés : le taux applicable est de 0 %3.
L'impôt sur les sociétés s'établit au taux général de 10 %4. La combinaison d'un impôt sur les sociétés à ce niveau et de dividendes non imposés est ce qui rend la principauté attractive pour un entrepreneur, davantage que le plafond personnel isolé.
Il faut ajouter que la principauté n'applique ni impôt sur la fortune, ni droits de succession ou de donation. Pour une transmission patrimoniale, cet élément pèse davantage sur le long terme que le plafond de l'impôt sur le revenu, et il est rarement mis en avant.
La taxe sur la valeur ajoutée andorrane est par ailleurs l'une des plus basses d'Europe, ce qui abaisse le coût de la consommation courante. Cet avantage est en partie repris par le prix du logement, tendu dans une principauté qui manque physiquement de place.
Les conditions d'accès
Andorre n'appartient ni à l'Union européenne ni à l'espace Schengen. Le séjour y suppose une autorisation, quelle que soit la nationalité du demandeur.
La résidence sans activité lucrative repose sur un versement définitif de 50 000 €5 du titulaire principal à l'Autorité financière andorrane, sur un investissement en actifs andorrans exigé à partir de 1 000 000 €6 et sur la justification de ressources.
Le titulaire d'une telle résidence s'engage à une présence effective d'au moins 90 jours7 par an sur le territoire. Cette obligation est contrôlée et conditionne le renouvellement.
La résidence fiscale andorrane, elle, s'acquiert par une présence de plus de 183 jours8 sur l'année, ou par la localisation en Andorre du centre des intérêts économiques.
L'écart entre ces deux durées est le point le plus mal compris du dossier andorran. Quatre-vingt-dix jours suffisent à conserver le titre de séjour ; ils ne suffisent pas à faire d'Andorre le lieu d'imposition d'un contribuable que la France continuerait de revendiquer.
Ce que la France oppose
L'article 4 B du code général des impôts retient le foyer, le lieu de séjour principal, l'activité professionnelle et le centre des intérêts économiques. Une convention lie la France et Andorre, et elle départage les doubles résidences selon ses propres critères.
Un créateur de contenu dont l'audience, les contrats et les prestataires restent français, et qui passerait quatre-vingt-dix jours en Andorre, se trouve dans une position fragile. La question n'est pas théorique : elle a donné lieu à des contentieux médiatisés.
Le départ déclenche par ailleurs l'exit tax lorsque les titres atteignent plus de 800 000 €9 ou plus de 50 %10 des bénéfices d'une société. Andorre n'étant pas membre de l'Espace économique européen, le sursis suppose garanties et représentant fiscal, demandés au moins à partir de 90 jours11 avant le transfert.
C'est un point de calendrier que les départs décidés rapidement manquent systématiquement, et il rend l'impôt immédiatement exigible.
Ce qu'il faut retenir
- Le plafond de 10 %1 est réel, mais il suppose la résidence fiscale andorrane, pas seulement le titre de séjour.
- La présence de 90 jours7 conserve le titre ; la résidence fiscale en demande davantage.
- Le centre des intérêts économiques doit réellement se déplacer : contrats, clients, décisions.
- Le versement de 50 000 €5 à l'Autorité financière est définitif : il n'est pas restitué au départ.
- L'exit tax se prépare au moins à partir de 90 jours11 avant le départ, Andorre étant hors Espace économique européen.
Andorre reste, pour un entrepreneur qui accepte d'y vivre réellement, l'une des fiscalités les plus légères d'Europe occidentale, avec une proximité géographique que peu de destinations offrent. Ce qui y échoue tient presque toujours à la même cause : une installation formelle sans déplacement effectif de la vie et de l'activité.
À savoir
Sources et dates de vérification
- 1.
Andorre : taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques : 10 %
« Article 43. Tipus de gravamen — El tipus de gravamen de l'impost és el 10 per cent. — Llei 5/2014 de l'impost sobre la renda de les persones físiques, art. 43. Article 41 de la Llei 95/2010 de l'impost sobre societats : El tipus general de gravamen per als obligats tributaris d'aquest impost és del 10 per cent. »
portaljuridicandorra.adVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 2.
Andorre : seuil de la bonification sur les revenus du travail, des activités économiques et du capital immobilier : 40 000 €
« Article 46. Bonificació per obtenció de rendes del treball, d'activitats econòmiques o del capital immobiliari — L'obligat tributari […] es dedueix de la quota de tributació una bonificació del 50 per cent de la quantitat que resulti d'aplicar el tipus de gravamen de l'impost sobre l'import de la base de tributació general […] minorada en la quantitat corresponent a la reducció prevista en el primer paràgraf de l'apartat 1 de l'article 35 […]. Aquesta bonificació no pot excedir la quantitat de 800 euros. — Llei 5/2014, art. 46. Le plafond de 800 € correspond à 5 % de 16 000 €, soit une base de 40 000 € (24 000 € exonérés + 16 000 €) : au-delà de 40 000 €, le taux plein de 10 % s'applique. »
portaljuridicandorra.adVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 3.
Andorre : imposition des dividendes de participations dans des entités andorranes : 0 %
« Article 5. Rendes exemptes — Estan exemptes de l'impost les rendes següents: […] j) Els dividends i altres rendiments derivats de la participació en el patrimoni net, a què es fa referència a l'apartat 1 de l'article 22, quan siguin satisfets per entitats residents fiscals a Andorra o per organismes d'inversió col·lectiva de dret andorrà sempre que estiguin subjectes a l'impost sobre societats andorrà. — Llei 5/2014 (IRPF), art. 5 j). »
portaljuridicandorra.adVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 4.
Andorre : taux général de l'impôt sur les sociétés : 10 %
« El tipus general de gravamen per als obligats tributaris d'aquest impost és del 10 per cent. »
portaljuridicandorra.adVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 5.
Andorre — résidence passive : versement définitif du titulaire principal à l'AFA (loi 2/2026) : 50 000 €
« Efectuar un ingrés, a favor de l'Autoritat Financera Andorrana, en el mateix moment en què es presenta la sol·licitud d'autorització d'immigració, d'un import de cinquanta mil euros (50.000 €), el qual s'ingressa amb caràcter definitiu i no és reemborsable, llevat que l'autorització d'immigració inicial sigui denegada. »
Consell General del Principat d'Andorra, « Llei 2/2026, del 22 de gener, de continuïtat i consolidació de les mesures per al creixement sostenible (BOPA núm. 15, 12 de febrer del 2026) », 22 janv. 2026Vérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 6.
Andorre — résidence passive : investissement minimal en actifs andorrans (loi 2/2026) : 1 000 000 €
« El titular principal d'una residència sense activitat lucrativa ha d'invertir de forma permanent i efectiva una quantitat d'almenys un milió d'euros (1.000.000 €) en alguna o diverses de les tipologies d'actius que s'indiquen a continuació »
Consell General del Principat d'Andorra, « Llei 2/2026, del 22 de gener, de continuïtat i consolidació de les mesures per al creixement sostenible (BOPA núm. 15, 12 de febrer del 2026) », 22 janv. 2026Vérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 7.
Andorre : présence effective annuelle à laquelle s'engage le titulaire d'une résidence sans activité lucrative : 90 jours
« Estableixi la seva residència principal i efectiva al Principat d'Andorra durant almenys 90 dies per any natural. »
govern.adVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 8.
Andorre : présence annuelle emportant la résidence fiscale : 183 jours
« Que romanguin més de 183 dies, durant l'any natural, en el territori andorrà. Per determinar aquest període en territori andorrà es computen les absències esporàdiques, excepte que l'obligat tributari acrediti la seva residència fiscal en un altre país. »
portaljuridicandorra.adVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 9.
France, exit tax : valeur globale des titres déclenchant l'imposition des plus-values latentes : 800 000 €
« droits sociaux, titres ou droits atteignant une valeur globale d'au moins 800 000 € ou représentant au moins 50 % des bénéfices sociaux »
- 10.
France, exit tax : part des bénéfices sociaux déclenchant l'imposition, indépendamment de la valeur : 50 %
« droits sociaux, titres ou droits atteignant une valeur globale d'au moins 800 000 € ou représentant au moins 50 % des bénéfices sociaux »
- 11.
France, exit tax : délai avant le départ pour déposer une demande de sursis avec garanties : 90 jours
« Pour les départs intervenus à compter du 22 novembre 2019, la demande doit être déposée au plus tard 90 jours avant le transfert du domicile fiscal hors de France. — Direction générale des finances publiques, impots.gouv.fr. »