Brève · Fiscalité
Italie : le 7 % du Sud prolongé pour attirer les retraités
Le régime italien des retraités étrangers impose les revenus de source étrangère à un taux forfaitaire, à condition de s'installer dans une petite commune du sud. Cette condition géographique est le cœur du dispositif, et sa vraie difficulté.
Par La rédaction · le 28 mai 2026
Ce que prévoit le régime
Le régime italien des retraités étrangers applique une imposition substitutive aux revenus de source étrangère d'une personne percevant une pension qui transfère sa résidence fiscale en Italie.
Le taux est de 7 %1, et le régime s'applique pendant 9 ans2.
La condition déterminante est géographique : l'installation doit avoir lieu dans une commune dont la population n'excède pas moins de 30 000 habitants3, située en Sicile, en Calabre, en Sardaigne, en Campanie, en Basilicate, dans les Abruzzes, au Molise ou dans les Pouilles.
Ce plafond a été relevé le 7 avril 2026 : il s'établissait auparavant à moins de 20 000 habitants4. Des communes éligibles à l'époque ne l'étaient donc pas, et le sont devenues — l'inverse n'est pas vrai.
Le même plafond s'applique aux communes touchées par les séismes de 2009 dans la région de L'Aquila et de 2016 en Italie centrale, qui ouvrent le régime en dehors des huit régions listées.
Le dispositif suppose de n'avoir pas été résident fiscal italien pendant les périodes définies par la loi, et il vise les personnes venant d'un État lié à l'Italie par un accord de coopération administrative.
Ce que la condition géographique implique
Le régime n'est pas un dispositif d'attractivité générale : c'est une politique d'aménagement du territoire. Son objet est de repeupler et de soutenir économiquement des communes du Mezzogiorno en déclin démographique.
Cette finalité explique ses contraintes et sa cohérence. Elle explique aussi pourquoi il n'est pas comparable au régime grec des retraités, qui n'impose aucune condition de localisation et dure 15 ans5 au taux de 7 %6.
Pour un candidat, la question n'est donc pas fiscale mais pratique : est-on prêt à vivre dans une commune de quelques milliers d'habitants, souvent éloignée d'un aéroport international et d'un hôpital de recours ?
L'offre médicale est le point à examiner en premier pour un retraité. Les petites communes du sud sont desservies par des structures de proximité, mais les actes lourds supposent un déplacement, parfois long.
En contrepartie, le coût de l'immobilier y est sans commune mesure avec celui des villes italiennes, et certaines de ces communes ont mis en place des dispositifs d'accueil pour les nouveaux arrivants.
Un point mérite d'être vérifié commune par commune : le chiffre de population retenu est celui constaté à une date de référence fixée par la loi, et non la population du jour. La vérification est donc indispensable avant tout achat, et elle se fait sur la liste officielle et non sur une estimation.
Ce que le régime ne couvre pas
L'imposition substitutive porte sur les revenus de source étrangère. Les revenus de source italienne restent imposés au barème ordinaire, dont le taux marginal supérieur atteint 43 %7.
La convention franco-italienne détermine par ailleurs le sort des pensions. Les pensions publiques suivent en général une règle distincte de celle des pensions privées et peuvent demeurer imposables en France.
Ce point est décisif et souvent découvert après l'installation. Un ancien fonctionnaire et un ancien salarié du privé ne sont pas dans la même situation, alors qu'ils s'installent dans le même village.
Nous ne publions ni la liste nominative des communes touchées par les séismes de 2009 et de 2016, ni les conditions exactes d'antériorité de non-résidence : elles figurent dans des annexes législatives dont nous n'avons pas pu vérifier la version à jour.
Les droits de succession italiens sont en revanche très favorables : 4 %8 en ligne directe et entre époux, avec un abattement de 1 000 000 €9 par bénéficiaire. C'est un argument de transmission distinct du régime lui-même.
Ce qu'il faut faire
- Vérifier l'éligibilité de la commune visée : région, population, liste dérogatoire éventuelle.
- Faire qualifier chaque pension au regard de la convention franco-italienne.
- Contrôler les conditions d'antériorité de non-résidence italienne.
- Examiner l'offre médicale de proximité et la distance aux structures de recours.
- Surveiller le seuil de 183 jours10, qui établit la résidence fiscale italienne.
Ce régime est enfin à distinguer nettement des deux autres dispositifs italiens : celui des néo-résidents, fondé sur un forfait de 300 000 €11 pendant 15 ans12, et celui des travailleurs impatriés. Aucun ne se cumule avec un autre, et le choix se fait sur la nature des revenus.
À savoir
Sources et dates de vérification
- 1.
Italie, retraités étrangers : taux de l'imposition substitutive sur les revenus de source étrangère : 7 %
« prevede l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 2.
Italie, retraités étrangers : nombre de périodes d'imposition couvertes par l'option : 9 ans
« l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri » (mise à jour du 8 mai 2026). »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 3.
Italie, retraités étrangers : population maximale de la commune d'installation, depuis le 7 avril 2026 : 30 000 habitants
« Il regime di favore è applicabile se la residenza viene trasferita in uno dei comuni appartenenti al territorio delle regioni Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia, con popolazione non superiore a 30mila abitanti (tale limite è in vigore dal 7 aprile 2026, in precedenza era 20mila abitanti). Possono beneficiarne anche i pensionati esteri che trasferiscono la residenza in uno dei comuni, sempre con non più di 30mila abitanti, interessati dagli eventi sismici del 6 aprile 2009 (“terremoto dell'Aquila”) o dagli eventi sismici del 2016 (“terremoto del Centro Italia”). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 4.
Italie, retraités étrangers : ancien plafond de population de la commune, jusqu'au 6 avril 2026 : 20 000 habitants
« Il regime di favore è applicabile se la residenza viene trasferita in uno dei comuni appartenenti al territorio delle regioni Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia, con popolazione non superiore a 30mila abitanti (tale limite è in vigore dal 7 aprile 2026, in precedenza era 20mila abitanti). Possono beneficiarne anche i pensionati esteri che trasferiscono la residenza in uno dei comuni, sempre con non più di 30mila abitanti, interessati dagli eventi sismici del 6 aprile 2009 (“terremoto dell'Aquila”) o dagli eventi sismici del 2016 (“terremoto del Centro Italia”). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri ». »
agenziaentrate.gov.itValeur historique, applicable jusqu’au 7 avril 2026
- 5.
Grèce, régime des retraités étrangers : durée d'application : 15 ans
« Duration of regime's applicability • Fifteen (15) tax years. »
enterprisegreece.grVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 6.
Grèce, régime des retraités étrangers : taux forfaitaire sur les revenus de source étrangère : 7 %
« Annual flat tax rate of 7% on total foreign source income. »
enterprisegreece.grVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 7.
Italie : taux marginal supérieur de l'IRPEF : 43 %
« fino a euro 28.000 : 23% ; da 28.001 fino a euro 50.000 : 35% [33 % depuis la loi de finances 2026] ; oltre a euro 50.000 : 43% — 14.140 euro + 43% sul reddito che supera i 50.000 euro. — Agenzia delle Entrate, « Aliquote e calcolo dell'Irpef ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 8.
Italie : taux des droits de succession en ligne directe et entre époux : 4 %
« 4% per i trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in linea retta (ascendenti e discendenti), da applicare sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, la quota di 1 milione di euro »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 9.
Italie : abattement par bénéficiaire sur les successions en ligne directe : 1 000 000 €
« 4% per i trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in linea retta (ascendenti e discendenti), da applicare sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, la quota di 1 milione di euro. — Agenzia delle Entrate, « Imposta di successione – Aliquote e franchigie ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 10.
Italie : présence annuelle emportant la résidence fiscale : 183 jours
« A person is considered resident in Italy for income tax purposes if they meet at least one of the following conditions for most of the year (at least 183 days per year, or 184 for leap years) »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 11.
Italie, néo-résidents : impôt forfaitaire annuel, transferts à compter du 1er janvier 2026 : 300 000 €
« la legge di bilancio 2026 ha elevato a 300.000 euro l'importo dell'imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero da chi si trasferisce in Italia »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 12.
Italie, néo-résidents : durée maximale de l'option, à compter de la première période d'imposition : 15 ans
« L'opzione è valida per un massimo di 15 anni dal primo periodo d'imposta di validità dell'opzione »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée