Brève · Fiscalité
Italie : le forfait à 300 000 € attire les milliardaires
Le forfait italien sur les revenus étrangers attire les très grandes fortunes parce qu'il est plafonné en valeur absolue. Cette mécanique est aussi sa limite : elle n'a d'intérêt qu'au-delà d'un niveau de revenus que peu de contribuables atteignent.
Par La rédaction · le 14 août 2026
Pourquoi un forfait attire les très hauts revenus
Le régime italien des néo-résidents substitue à l'imposition des revenus étrangers un montant fixe, indépendant du niveau de ces revenus. Il ne s'agit pas d'un taux réduit mais d'un plafond absolu.
Le montant applicable aux transferts les plus récents est de 300 000 €1 par an. Il s'établissait à 100 000 €2 pour les transferts antérieurs au 11 août 2024, puis à 200 000 €3.
La conséquence arithmétique est directe : plus les revenus étrangers sont élevés, plus le taux effectif est faible. Le régime est donc structurellement conçu pour les patrimoines très importants, et il perd tout intérêt en deçà d'un certain niveau.
Le point d'équilibre se calcule simplement : il se situe là où le barème ordinaire italien, dont le taux marginal supérieur atteint 43 %4, produirait un impôt égal au forfait. En dessous, le droit commun est plus favorable.
Les conditions, et ce qu'elles écartent
L'option est réservée aux personnes n'ayant pas été résidentes fiscales italiennes pendant au moins à partir de 9 ans5 sur les dix précédant le transfert, et s'applique pour une durée maximale de 15 ans6.
Le forfait couvre les revenus de source étrangère ; les revenus de source italienne restent imposés au barème ordinaire. Un bénéficiaire qui percevrait des loyers italiens ou exercerait une activité sur place relèverait du droit commun pour cette part.
Le rattachement d'un membre de la famille suppose un forfait supplémentaire de 50 000 €7 par personne, montant qui pèse peu au regard du forfait principal mais doit être intégré.
Une faculté d'exclusion existe pour certains États, que le contribuable peut choisir de laisser hors du forfait, par exemple pour préserver l'imputation d'un impôt étranger. C'est un point technique qui se décide à l'entrée dans le régime.
Nous ne publions pas le détail du mécanisme d'exclusion par État ni la liste des juridictions pour lesquelles il présente un intérêt : ils ne figurent pas dans les extraits que nous avons pu vérifier.
Ce que le régime ne règle pas
Le forfait ne dispense pas du départ de France. Un contribuable qui conserverait son foyer ou le centre de ses intérêts économiques en France y demeurerait domicilié au sens de l'article 4 B du code général des impôts.
Pour un patrimoine important, le départ déclenche par ailleurs l'exit tax française. Elle vise les titres d'une valeur globale d'au moins plus de 800 000 €8, ou représentant au moins plus de 50 %9 des bénéfices d'une société, pour un résident de à partir de 6 ans10 sur les dix dernières années.
L'Italie faisant partie de l'Union européenne, le sursis de paiement est automatique. Le dégrèvement intervient après 2 ans11 ou 5 ans12 de détention selon que la valeur des titres est inférieure ou supérieure à 2 570 000 €13.
Un projet italien fondé sur une cession rapide de titres après le départ doit donc être examiné avec attention : la cession pendant le délai rend l'exit tax définitivement due.
Les droits de succession italiens sont en revanche très favorables : 4 %14 en ligne directe et entre époux, avec un abattement de 1 000 000 €15 par bénéficiaire. C'est un argument de transmission que le forfait lui-même ne recouvre pas.
Ce qui reste incertain
Le montant du forfait a triplé en quelques années, toujours sans effet rétroactif pour les personnes déjà admises. Cette architecture protège les bénéficiaires en place et renchérit l'entrée : elle crée une prime à l'installation précoce.
Rien ne garantit toutefois que les conditions d'accès elles-mêmes, et non le seul montant, ne soient pas resserrées à l'avenir. Le régime est très visible politiquement, et il fait l'objet de critiques récurrentes en Italie comme au niveau européen.
Il faut enfin distinguer ce régime des deux autres dispositifs italiens avec lesquels il est souvent confondu : celui des retraités étrangers, à 7 %16 pendant 9 ans17 dans les petites communes du sud, et celui des travailleurs impatriés.
Aucun des trois ne se cumule avec un autre, et le choix se fait sur la nature des revenus — patrimoniaux, de pension ou d'activité. Un conseil italien est ici indispensable, et le coût de ce conseil est négligeable au regard des montants en jeu.
À savoir
Sources et dates de vérification
- 1.
Italie, néo-résidents : impôt forfaitaire annuel, transferts à compter du 1er janvier 2026 : 300 000 €
« la legge di bilancio 2026 ha elevato a 300.000 euro l'importo dell'imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero da chi si trasferisce in Italia »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 2.
Italie, néo-résidents : impôt forfaitaire annuel, transferts jusqu'au 10 août 2024 : 100 000 €
« per i trasferimenti di residenza avvenuti fino al 10 agosto 2024 l'imposta è stabilita nella misura di 100.000 euro per ciascun periodo d'imposta »
agenziaentrate.gov.itValeur historique, applicable jusqu’au 10 août 2024
- 3.
Italie, néo-résidents : impôt forfaitaire annuel, transferts du 11 août 2024 au 31 décembre 2025 : 200 000 €
« l'imposta sostitutiva è pari a 200.000 euro per ciascun periodo d'imposta in cui opera l'opzione »
agenziaentrate.gov.itValeur historique, applicable jusqu’au 31 décembre 2025
- 4.
Italie : taux marginal supérieur de l'IRPEF : 43 %
« fino a euro 28.000 : 23% ; da 28.001 fino a euro 50.000 : 35% [33 % depuis la loi de finances 2026] ; oltre a euro 50.000 : 43% — 14.140 euro + 43% sul reddito che supera i 50.000 euro. — Agenzia delle Entrate, « Aliquote e calcolo dell'Irpef ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 5.
Italie, néo-résidents : périodes d'imposition de non-résidence exigées sur les dix précédentes : 9 ans
« L'opzione è esercitabile dalle persone fisiche che trasferiscono la residenza fiscale in Italia e che non siano state residenti in Italia per un tempo almeno pari a nove periodi di imposta nel corso dei dieci precedenti l'inizio del periodo di validità dell'opzione. — Agenzia delle Entrate, « Opzione per i neo-residenti ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 6.
Italie, néo-résidents : durée maximale de l'option, à compter de la première période d'imposition : 15 ans
« L'opzione è valida per un massimo di 15 anni dal primo periodo d'imposta di validità dell'opzione »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 7.
Italie, néo-résidents : forfait annuel par membre de famille rattaché, à compter du 1er janvier 2026 : 50 000 €
« e a 50.000 euro l'importo dell'imposta dovuta da ciascuno dei familiari cui sono stati estesi gli effetti dell'opzione »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 8.
France, exit tax : valeur globale des titres déclenchant l'imposition des plus-values latentes : 800 000 €
« droits sociaux, titres ou droits atteignant une valeur globale d'au moins 800 000 € ou représentant au moins 50 % des bénéfices sociaux »
- 9.
France, exit tax : part des bénéfices sociaux déclenchant l'imposition, indépendamment de la valeur : 50 %
« droits sociaux, titres ou droits atteignant une valeur globale d'au moins 800 000 € ou représentant au moins 50 % des bénéfices sociaux »
- 10.
France, exit tax : durée de domiciliation fiscale exigée sur les dix années précédant le départ : 6 ans
« vous avez été résident fiscal français pendant au moins six ans au cours des dix années précédant le transfert »
- 11.
France, exit tax : délai de dégrèvement pour un patrimoine mobilier sous le seuil : 2 ans
« 2 ans pour les contribuables dont la valeur des titres dans le champ de l'exit tax est inférieure à 2.570.000 euros »
- 12.
France, exit tax : délai de dégrèvement pour un patrimoine mobilier au-dessus du seuil : 5 ans
« 5 ans pour ceux dont la valeur est supérieure »
- 13.
France, exit tax : valeur de patrimoine mobilier séparant les deux durées de dégrèvement : 2 570 000 €
« 2 ans pour les contribuables dont la valeur des titres dans le champ de l'exit tax est inférieure à 2.570.000 euros ; 5 ans pour ceux dont la valeur est supérieure »
- 14.
Italie : taux des droits de succession en ligne directe et entre époux : 4 %
« 4% per i trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in linea retta (ascendenti e discendenti), da applicare sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, la quota di 1 milione di euro »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 15.
Italie : abattement par bénéficiaire sur les successions en ligne directe : 1 000 000 €
« 4% per i trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in linea retta (ascendenti e discendenti), da applicare sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, la quota di 1 milione di euro. — Agenzia delle Entrate, « Imposta di successione – Aliquote e franchigie ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 16.
Italie, retraités étrangers : taux de l'imposition substitutive sur les revenus de source étrangère : 7 %
« prevede l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 17.
Italie, retraités étrangers : nombre de périodes d'imposition couvertes par l'option : 9 ans
« l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri » (mise à jour du 8 mai 2026). »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée