Brève · Fiscalité
Italie : le régime retraités à 7 % dans le Sud toujours en vigueur
Le régime italien des retraités étrangers a été élargi en 2026 : le plafond de population des communes éligibles est passé de vingt à trente mille habitants. Le taux et la durée, eux, n'ont pas bougé.
Par La rédaction · le 28 avril 2026
L'état du régime
Le régime applique une imposition substitutive de 7 %1 à toute catégorie de revenu produit à l'étranger, pour une personne titulaire d'une pension versée par un organisme étranger qui transfère sa résidence fiscale en Italie.
L'agence des recettes italienne indique que l'option vaut pour 9 ans2 d'imposition, en application de l'article 24-ter du texte unique des impôts sur le revenu.
La condition géographique est le cœur du dispositif : l'installation doit avoir lieu dans une commune dont la population n'excède pas moins de 30 000 habitants3, située en Sicile, en Calabre, en Sardaigne, en Campanie, en Basilicate, dans les Abruzzes, au Molise ou dans les Pouilles.
Ce plafond a été relevé le 7 avril 2026 ; il s'établissait auparavant à moins de 20 000 habitants4. Des communes jusqu'alors exclues sont donc devenues éligibles.
Le même plafond s'applique aux communes touchées par les séismes de 2009 dans la région de L'Aquila et de 2016 en Italie centrale, qui ouvrent le régime hors des huit régions listées.
Ce que l'élargissement change
Un relèvement de plafond de population n'est pas un ajustement technique : il fait entrer dans le champ des communes plus grandes, donc mieux dotées en services, en commerces et en offre médicale.
C'est précisément le point sur lequel le dispositif était le plus critiqué. Un retraité, par définition, a besoin d'un accès aux soins, et les communes de quelques milliers d'habitants du Mezzogiorno n'en offrent qu'un de proximité.
L'élargissement rend donc le régime praticable pour un public qu'il écartait de fait, sans en modifier ni le taux ni la durée.
Il ne change rien, en revanche, pour ceux qui y sont déjà : le régime n'est pas rétroactif et ne se prolonge pas.
Nous ne publions pas la liste nominative des communes éligibles ni celle des communes concernées par les séismes : elles figurent dans des annexes législatives dont nous n'avons pas pu vérifier la version à jour. La vérification se fait commune par commune, sur la liste officielle.
L'objet du dispositif éclaire cette évolution. Il ne s'agit pas d'un régime d'attractivité fiscale générale mais d'une politique d'aménagement du territoire, destinée à soutenir démographiquement et économiquement des communes du Mezzogiorno en déclin.
Cette finalité explique la condition géographique, sa révision, et le fait que le dispositif ne soit pas comparable au régime grec des retraités, qui n'impose aucune contrainte de localisation et dure plus longtemps.
Ce que le régime ne couvre pas
L'imposition substitutive porte sur les revenus de source étrangère. Les revenus de source italienne restent imposés au barème ordinaire, dont le taux marginal supérieur atteint 43 %5.
La convention franco-italienne détermine par ailleurs le sort des pensions. Les pensions publiques suivent en général une règle distincte de celle des pensions privées et peuvent demeurer imposables en France.
Un ancien fonctionnaire et un ancien salarié du privé ne sont donc pas dans la même situation, alors qu'ils s'installent dans le même village. La qualification se fait pension par pension, avant le départ.
Les droits de succession italiens sont en revanche très favorables : 4 %6 en ligne directe et entre époux, avec un abattement de 1 000 000 €7 par bénéficiaire.
Ce qu'il faut faire
- Vérifier l'éligibilité de la commune visée sur la liste officielle, et non sur une estimation de population.
- Faire qualifier chaque pension au regard de la convention franco-italienne.
- Contrôler les conditions d'antériorité de non-résidence italienne.
- Examiner l'offre médicale de proximité et la distance aux structures de recours.
- Surveiller le seuil de 183 jours8, qui établit la résidence fiscale italienne.
Ce régime est enfin à distinguer nettement du régime des néo-résidents, fondé sur un forfait de 300 000 €9 pour 15 ans10 au maximum, et de celui des travailleurs impatriés. Aucun ne se cumule avec un autre, et le choix se fait sur la nature des revenus.
À savoir
Sources et dates de vérification
- 1.
Italie, retraités étrangers : taux de l'imposition substitutive sur les revenus de source étrangère : 7 %
« prevede l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 2.
Italie, retraités étrangers : nombre de périodes d'imposition couvertes par l'option : 9 ans
« l'applicazione di un'imposta sostitutiva dell'Irpef con aliquota del 7% a qualsiasi categoria di reddito prodotto all'estero, per ciascuno dei nove periodi d'imposta di validità dell'opzione (articolo 24-ter del Tuir). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri » (mise à jour du 8 mai 2026). »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 3.
Italie, retraités étrangers : population maximale de la commune d'installation, depuis le 7 avril 2026 : 30 000 habitants
« Il regime di favore è applicabile se la residenza viene trasferita in uno dei comuni appartenenti al territorio delle regioni Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia, con popolazione non superiore a 30mila abitanti (tale limite è in vigore dal 7 aprile 2026, in precedenza era 20mila abitanti). Possono beneficiarne anche i pensionati esteri che trasferiscono la residenza in uno dei comuni, sempre con non più di 30mila abitanti, interessati dagli eventi sismici del 6 aprile 2009 (“terremoto dell'Aquila”) o dagli eventi sismici del 2016 (“terremoto del Centro Italia”). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 4.
Italie, retraités étrangers : ancien plafond de population de la commune, jusqu'au 6 avril 2026 : 20 000 habitants
« Il regime di favore è applicabile se la residenza viene trasferita in uno dei comuni appartenenti al territorio delle regioni Sicilia, Calabria, Sardegna, Campania, Basilicata, Abruzzo, Molise e Puglia, con popolazione non superiore a 30mila abitanti (tale limite è in vigore dal 7 aprile 2026, in precedenza era 20mila abitanti). Possono beneficiarne anche i pensionati esteri che trasferiscono la residenza in uno dei comuni, sempre con non più di 30mila abitanti, interessati dagli eventi sismici del 6 aprile 2009 (“terremoto dell'Aquila”) o dagli eventi sismici del 2016 (“terremoto del Centro Italia”). — Agenzia delle Entrate, « Regime opzionale per i pensionati esteri ». »
agenziaentrate.gov.itValeur historique, applicable jusqu’au 7 avril 2026
- 5.
Italie : taux marginal supérieur de l'IRPEF : 43 %
« fino a euro 28.000 : 23% ; da 28.001 fino a euro 50.000 : 35% [33 % depuis la loi de finances 2026] ; oltre a euro 50.000 : 43% — 14.140 euro + 43% sul reddito che supera i 50.000 euro. — Agenzia delle Entrate, « Aliquote e calcolo dell'Irpef ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 6.
Italie : taux des droits de succession en ligne directe et entre époux : 4 %
« 4% per i trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in linea retta (ascendenti e discendenti), da applicare sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, la quota di 1 milione di euro »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 7.
Italie : abattement par bénéficiaire sur les successions en ligne directe : 1 000 000 €
« 4% per i trasferimenti in favore del coniuge o di parenti in linea retta (ascendenti e discendenti), da applicare sul valore complessivo netto eccedente, per ciascun beneficiario, la quota di 1 milione di euro. — Agenzia delle Entrate, « Imposta di successione – Aliquote e franchigie ». »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 8.
Italie : présence annuelle emportant la résidence fiscale : 183 jours
« A person is considered resident in Italy for income tax purposes if they meet at least one of the following conditions for most of the year (at least 183 days per year, or 184 for leap years) »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 9.
Italie, néo-résidents : impôt forfaitaire annuel, transferts à compter du 1er janvier 2026 : 300 000 €
« la legge di bilancio 2026 ha elevato a 300.000 euro l'importo dell'imposta sostitutiva sui redditi prodotti all'estero da chi si trasferisce in Italia »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée
- 10.
Italie, néo-résidents : durée maximale de l'option, à compter de la première période d'imposition : 15 ans
« L'opzione è valida per un massimo di 15 anni dal primo periodo d'imposta di validità dell'opzione »
agenziaentrate.gov.itVérifié le 2 nov. 2026Source vérifiée