Belize: QRP-Ruhestandsprogramm, Besteuerung und Aufenthalt

Belize, das einzige englischsprachige Land Mittelamerikas, vereint zwei seltene Merkmale: ein Steuergesetz, das nur Einkünfte erfasst, die in Belize entstehen, und einen Aufenthaltsstatus für Ruheständler, das Qualified Retirement Program (QRP), das ausländische Einkünfte seiner Inhaber ausdrücklich befreit. Der Belize-Dollar ist seit 1976 an den US-Dollar gekoppelt, und zwar zu 2¹ je US-Dollar.

Drei Gedanken strukturieren dieses Dossier:

• Die Einkommensteuer mit dem einheitlichen Satz von 25 %² trifft Einkünfte „accruing in or derived from Belize“: Ausländische Einkünfte fallen grundsätzlich nicht in ihren Anwendungsbereich, doch diese Lesart des Textes ist im Einzelfall beim Belize Tax Service zu bestätigen;
• das QRP bietet seinen Inhabern eine eigene Rechtssicherheit, zum Preis eines Beschäftigungsverbots in Belize;
• Unternehmen zahlen eine Business Tax auf ihre Bruttoeinnahmen; außerhalb des Erdölsektors zahlen Gesellschaften keine Einkommensteuer. Die ehemaligen IBC haben ihren Vorzugsstatus verloren und unterliegen Substanzanforderungen.

Die Website des Belize Tax Service konnte nicht eingesehen werden, ebenso wenig die der Nationalversammlung: Die hier genannten steuerlichen Regeln stammen aus den konsolidierten Gesetzen, die vom Ministerium des Attorney General veröffentlicht wurden (Stand 31. Dezember 2020), und von BELTRAIDE, der staatlichen Agentur zur Investitionsförderung. Spätere Reformen sind als solche gekennzeichnet.

Die allgemeine Regelung

Artikel 5(1) des Income and Business Tax Act unterwirft das steuerpflichtige Einkommen der Steuer, das „accruing in or derived from Belize, whether received in Belize or not“. Maßgeblich ist also die Quelle der Einkünfte, nicht der Wohnsitz des Steuerpflichtigen: Ein Gebietsfremder ist mit seinem belizischen Gehalt steuerpflichtig, während ein Ansässiger nach dem Wortlaut dieses Textes mit seinen außerhalb von Belize entstandenen Einkünften nicht erfasst wird. Derselbe Text befreit ausdrücklich Renten und Pensionen, die aus dem Ausland an einen gewöhnlich ansässigen Ruheständler gezahlt werden, wenn dieser sie in Belize bezieht (Artikel 8(1)(r)).

Der Satz ist einheitlich: 25 %² des steuerpflichtigen Einkommens, für Arbeitnehmer wie für andere Personen (Artikel 20(1) und 21(1)). Seit dem 1. Januar 2025 betrifft die Steuer laut BELTRAIDE und der von der Presse wiedergegebenen Regierungsankündigung nur noch Einkünfte über 29.000³ pro Jahr. Zuvor lag die Schwelle bei Angabe wird aktualisiert und der Grundfreibetrag für die niedrigsten Einkommen bei Angabe wird aktualisiert.

Das Änderungsgesetz von 2024, mit dem die Schwelle angehoben wurde, konnte nicht eingesehen werden, da die Website der Nationalversammlung gesperrt war. Die Höhe des Freibetrags für Einkünfte oberhalb der neuen Schwelle ist daher für 2026 nicht belegt.

Zinsen aus Termineinlagen unterliegen einer Abgeltungsteuer von 5 %⁶ auf den Bruttobetrag (Artikel 20(2)). Selbstständige und Vermieter unterliegen vor allem der Business Tax, der Steuer auf die Bruttoeinnahmen, die im Abschnitt zum Unternehmen beschrieben wird: laut BELTRAIDE 6 %⁷ für freiberufliche Dienstleistungen und 3 %⁸ für Mieten. Die gezahlte Business Tax wird auf die gegebenenfalls für dasselbe Jahr geschuldete Einkommensteuer angerechnet (Artikel 21(2)).

Veräußerungsgewinne und Erbschaften

Die in Artikel 5(1) aufgeführten Einkunftsarten sind Gewinne aus einer Tätigkeit, Einkünfte aus Beschäftigung sowie Renten und Pensionen; Veräußerungsgewinne gehören nicht dazu. Für Inhaber des QRP nennt das Belize Tourism Board ausdrücklich eine Befreiung von der Steuer auf Veräußerungsgewinne und von der Erbschaftsteuer. Immobilienübertragungen unterliegen dagegen einer Stempelsteuer, die im Abschnitt zu Immobilien dargestellt wird.

Da wir weder das Ende des konsolidierten Gesetzes noch einen amtlichen Text zum Erbrecht einsehen konnten, behaupten wir weder, dass generell keine Steuer auf Veräußerungsgewinne anfällt, noch dass für einen gewöhnlichen Ansässigen keine Erbschaftsteuer besteht. Ein im Rahmen einer gewohnheitsmäßigen Tätigkeit erzielter Veräußerungsgewinn kann zu den gewerblichen Gewinnen zählen.

Die Sonderregelung für Inhaber des QRP

Artikel 4(4) des Retired Persons (Incentives) Act befreit den Inhaber von allen Steuern und Abgaben auf Einkünfte, die ihm aus einer Quelle außerhalb von Belize oder von einer außerhalb von Belize ansässigen Person für eine außerhalb von Belize ausgeübte Arbeit oder getätigte Investition zufließen, unabhängig davon, ob diese Einkünfte erwirtschaftet oder passiv sind und ob sie überwiesen werden oder nicht. Gegenüber der allgemeinen Regelung bietet das QRP vor allem eine schriftliche Garantie und die Zollfreiheit bei der Niederlassung.

1. Der Vorteil ist personengebunden: Er setzt die Aufnahme in das Programm und die jährliche Verlängerung der Karte voraus; er endet, sobald eine Voraussetzung nicht mehr erfüllt ist (Artikel 3(2)).
2. Er erfasst nur die ausländische Quelle: Eine Tätigkeit in Belize, auch wenn sie erlaubt ist, ist vollständig steuerpflichtig.
3. Er regelt nicht die Situation im Herkunftsland. Eine französische Rente unterliegt weiterhin den französischen Regeln; nach unserem Kenntnisstand besteht kein französisch-belizisches Abkommen zur Vermeidung der Doppelbesteuerung.

Eine Besteuerung der Einnahmen, nicht des Gewinns

Artikel 5(6) des Income and Business Tax Act schließt die Einkommensteuer für Gesellschaften aus, mit Ausnahme derjenigen, die Erdölgeschäfte betreiben und mit 40 %⁹ besteuert werden. Gesellschaften, Einzelunternehmen und Selbstständige zahlen die Business Tax, die auf die Bruttoeinnahmen erhoben wird, und zwar laut BELTRAIDE oberhalb von 75.000¹⁰ Jahreseinnahmen. Für freie Berufe nennt die Handelskammer eine gesonderte Schwelle von weniger als 25.600¹¹.

Die Tabelle von BELTRAIDE legt den Satz je Kategorie fest: 1,75 %¹² für gewerbliche Tätigkeiten im Allgemeinen, 6 %⁷ für freiberufliche Dienstleistungen, 3 %⁸ für Mieten sowie deutlich höhere Sätze für Telekommunikation, Immobilienvermittlung oder Provisionen. Ein Satz auf die Einnahmen lässt sich nicht mit einem Körperschaftsteuersatz vergleichen: Ein Unternehmen mit geringer Marge trägt, gemessen an seinem Gewinn, eine hohe Belastung.

Ende der IBCs und wirtschaftliche Substanz

Der Belize Companies Act 2022 hebt den International Business Companies Act und den früheren Companies Act auf und ersetzt sie, so die Financial Services Commission. Alle bestehenden Gesellschaften mussten sich spätestens bis zum 28. November 2023 im neuen einheitlichen Register neu eintragen lassen; andernfalls löscht der Registrar sie aus dem Register.

Steuerlich hat eine Mitteilung des Belize Tax Service vom September 2021 den 31. März 2022 als Frist für die erste Jahreserklärung der früheren steuerpflichtigen IBCs festgelegt, zusammen mit der Zahlung der geschätzten Steuer. Von der Steuer befreit, nicht aber von einer Informationserklärung, sind diejenigen, die keine relevante oder regulierte Tätigkeit im Sinne des Economic Substance Act ausüben, keine Betriebsstätte in Belize haben und steuerlich in einem Staat ansässig sind, der nicht auf der europäischen Liste der nicht kooperativen Steuergebiete steht.

Der Economic Substance Act verlangt von Einheiten, die eine relevante Tätigkeit ausüben, eine wesentliche wirtschaftliche Präsenz: Bankgeschäft, Versicherung, Fondsverwaltung, Finanzierung und Leasing, Hauptsitz, Vertriebs- und Dienstleistungszentrum, Seeverkehr sowie das Halten von Beteiligungen an solchen Tätigkeiten. Die wesentlichen einkommenserzielenden Tätigkeiten müssen in Belize ausgeübt werden, mit entsprechenden Ausgaben, qualifizierten Beschäftigten und angemessenen Räumlichkeiten; die Leitung wird danach beurteilt, ob Verwaltungsratssitzungen abgehalten und Register in Belize geführt werden. Das Gesetz gilt nicht für eine außerhalb von Belize kontrollierte und geleitete Einheit, die ihre steuerliche Ansässigkeit in einem anderen Staat durch eine Bescheinigung der ausländischen Verwaltung nachweist. Verstöße ziehen hohe Verwaltungssanktionen und strafrechtliche Verfolgung nach sich.

GST und Ausschüttungen

Die General Sales Tax wird mit einem Satz von 12,5 %¹³ erhoben und monatlich erklärt und gezahlt. Die Registrierung ist verpflichtend, wenn der steuerpflichtige Jahresumsatz 75.000¹⁴ übersteigt. Das Budget 2026-2027 kündigt eine Überarbeitung der Aufteilung zwischen besteuerten Gütern und Gütern mit Nullsatz sowie eine verpflichtende elektronische Rechnungsstellung an; die Einzelheiten sind noch nicht veröffentlicht.

Für Zahlungen an Gebietsfremde legt die Handelskammer eine Tabelle vor, die insbesondere Dividenden mit 15 %¹⁵ nennt, sowie eine gesonderte Regelung für in der CARICOM Ansässige. Die entsprechende gesetzliche Bestimmung haben wir nicht gelesen.

Sozialversicherungsbeiträge, detaillierte Buchführungspflichten, die Regelung für ausgewiesene Wirtschaftszonen und die vollständige gesetzliche Tabelle der Business Tax: anhand einer lesbaren amtlichen Quelle nicht überprüft. Die online veröffentlichte konsolidierte Fassung des Gesetzes bricht vor dem Teil zur Business Tax ab.

Das Qualified Retirement Program

Laut dem Belize Tourism Board steht das Programm jeder Person ab mindestens ab 40 Jahre¹⁶ offen. Es setzt nicht voraus, dass jede Erwerbstätigkeit beendet wurde: Die Voraussetzung betrifft ein Renten- oder Kapitaleinkommen von mindestens ab 2.000 $¹⁷ pro Monat, also ab 24.000 $¹⁸ pro Jahr, das aus dem Ausland in einer anerkannten Währung stammt. Der Antragsteller verpflichtet sich, diesen Betrag monatlich oder einmal jährlich bei einem in Belize zugelassenen Finanzinstitut einzuzahlen. Der Ehepartner und die Kinder unter weniger als 18 Jahre¹⁹ werden als unterhaltsberechtigte Personen zugelassen.

• Bearbeitungsgebühr: 150 $²⁰;
• Gebühr des Hauptantragstellers: 1.000 $²¹;
• Gebühr je unterhaltsberechtigter Person: 750 $²²;
• QRP-Karte: 200 $²³, danach 25 $²⁴ bei jeder jährlichen Verlängerung.

Diese Gebühren werden nicht erstattet. Die konsolidierte Fassung des Gesetzes von 2020 sah ein höheres Mindestalter vor; das heute vom Belize Tourism Board angegebene Alter beruht auf einer Änderung, die wir nicht einsehen konnten.

Arbeiten unter dem QRP

Artikel 5(1) des Retired Persons (Incentives) Act untersagt dem Inhaber und seinen unterhaltsberechtigten Personen jede Beschäftigung in Belize sowie, vorbehaltlich von Ausnahmen, die Ausübung einer Geschäftstätigkeit oder eine Investition in Belize. Artikel 5(3) erlaubt jedoch eine von Belize aus betriebene Tätigkeit, wenn sie hauptsächlich Geschäfte betrifft, die außerhalb von Belize abgewickelt werden, und ausschließlich mit Gebietsfremden geführt wird: Dies ist die Rechtsgrundlage für Beratung oder selbstständige Arbeit für eine ausländische Kundschaft.

Eine auf den lokalen Markt ausgerichtete Tätigkeit setzt die Genehmigung des Belize Tourism Board, einen Geschäftsplan, ein Kapital von mindestens ab 1.000.000²⁵ (also ab 500.000 $²⁶), einen vorherigen Aufenthalt von mindestens ab 90 Tage²⁷ (nicht zusammenhängend), die Beschäftigung von mindestens ab 5²⁸ belizischen Staatsbürgern und den Nachweis der Geschäftsaufnahme innerhalb von bis zu 18 Monate²⁹ nach der Genehmigung voraus. Diese Tätigkeit ist uneingeschränkt steuerpflichtig.

Der Fall eines Angestellten eines ausländischen Arbeitgebers, der aus Belize im Homeoffice arbeitet, wird weder vom Gesetz noch vom Belize Tourism Board entschieden: Das Verbot betrifft die Beschäftigung „in Belize“, die Ausnahme des Artikels 5(3) eine geschäftliche Tätigkeit. Eine schriftliche Bestätigung des Belize Tourism Board ist unerlässlich.

Besucher, Daueraufenthalt und Staatsangehörigkeit

Ein Besucher verlängert seinen Aufenthalt in Zeiträumen von 30 Tage³⁰ gegen eine Gebühr von 200³¹ je Verlängerung; er darf keine Beschäftigung ausüben, auch keine unbezahlte. Laut der Einwanderungsbehörde kann der Daueraufenthalt nach mindestens ab 1 Jahr³² rechtmäßigem Aufenthalt beantragt werden, während dessen die Abwesenheiten insgesamt bis zu 14 Tage³³ nicht überschritten haben dürfen, und mit dem Nachweis finanzieller Stabilität. Die Gebühren für einen Erwachsenen reichen je nach Staatsangehörigkeit von ab 1.000³⁴ bis bis zu 6.000³⁵, laut BELTRAIDE.

Die belizische Staatsangehörigkeit steht dem Inhaber eines Daueraufenthaltsrechts seit mindestens ab 5 Jahre³⁶ offen, sofern seine Abwesenheiten bis zu 30 Tage³⁷ am Stück und bis zu 3 Monate³⁸ insgesamt innerhalb eines gleitenden Jahres nicht überschritten haben. Eine Arbeitserlaubnis kostet 3.000³⁹ pro Jahr für einen Angehörigen eines freien Berufs oder einen Selbstständigen. Die QRP-Karte ist dagegen kein Daueraufenthalt: Die unter diesem Status verbrachte Zeit, mit einer jährlichen Mindestanwesenheit, erfüllt diese Anwesenheitsvoraussetzungen allein nicht.

Gebührentabelle für den Daueraufenthalt nach Staatsangehörigkeit, insbesondere für französische Staatsangehörige, sowie Bearbeitungszeiten: auf den gelesenen amtlichen Seiten nicht veröffentlicht.

Das belizische Recht definiert die steuerliche Ansässigkeit nicht allgemein. Artikel 16(6) definiert sie nur für den persönlichen Freibetrag: Ansässig ist, wer in Belize seinen Wohnsitz hat oder dort im Laufe des Jahres mehr als mehr als 182 Tage⁴⁰ verbracht hat. Da die Besteuerung auf der Einkommensquelle beruht, bestimmt die Ansässigkeit vor allem die Schwelle und die Freibeträge.

Das QRP verlangt, dass man sich jedes Jahr mindestens ab 30 Tage⁴¹ am Stück in Belize aufhalten kann. Das ist eine Voraussetzung für den Erhalt des Status, kein Kriterium der steuerlichen Ansässigkeit: Eine so kurze Anwesenheit genügt für sich allein nicht, um nachzuweisen, dass der Haushalt und der Mittelpunkt der Lebensinteressen Frankreich verlassen haben.

Zwischen Frankreich und Belize ist das einzige zweiseitige Abkommen, das wir ermitteln konnten, ein 2010 unterzeichnetes Abkommen über den Informationsaustausch in Steuersachen. Es regelt die Übermittlung von Informationen zwischen Verwaltungen, nicht die Verteilung des Besteuerungsrechts: Ein Wegzug aus Frankreich beurteilt sich allein nach französischen Kriterien, und eine Rente oder ein Einkommen französischer Quelle bleibt nach innerstaatlichem Recht in Frankreich steuerpflichtig.

Ein Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Frankreich und Belize haben wir nicht gefunden; die offizielle französische Liste der Abkommen wurde in diesem Durchgang nicht eingesehen.

Laut dem Statistical Institute of Belize sind die Verbraucherpreise im ersten Halbjahr 2026 im Durchschnitt um Angabe wird aktualisiert gegenüber dem ersten Halbjahr 2025 gestiegen. Die feste Parität zum US-Dollar beseitigt das Wechselkursrisiko für ein Einkommen in Dollar, nicht aber für eine Rente in Euro.

Wir veröffentlichen kein typisches Monatsbudget: Weder eine offizielle Mietreihe noch ein Warenkorb der Ausgaben von Expatriates wurde herangezogen.

Der Immobilienerwerb steht Ausländern offen, kostet aber mehr: Laut BELTRAIDE beträgt die Stempelsteuer 8 %⁴³ des Grundstückswerts für einen Erwerber, der weder Belizer noch Staatsangehöriger eines CARICOM-Staats ist, gegenüber 5 %⁴⁴ für Letztere oberhalb einer ersten Tranche.

Der Besitz unterliegt einer Steuer auf unbebautes Land von 1 %⁴⁵, die vom Department of Lands erhoben wird, oder in den Städten einer kommunalen Property Tax: 2 %⁴⁶ des Katasterwerts laut BELTRAIDE und 2,5 %⁴⁷ in Belize City. Betreiber touristischer Unterkünfte stellen zudem eine Hotelsteuer von 9 %⁴⁸ in Rechnung.

1. Die Nachweise über das ausländische Renten- oder Kapitaleinkommen zusammentragen und prüfen, ob die Währung zu den anerkannten Währungen gehört;
2. den QRP-Antrag beim Belize Tourism Board einreichen und die Bearbeitungsgebühr entrichten;
3. nach der Genehmigung die monatliche oder jährliche Einzahlung bei einem in Belize zugelassenen Finanzinstitut organisieren und die abschließenden Gebühren entrichten;
4. innerhalb eines Jahres nach der ersten Einreise persönliche Gegenstände zollfrei einführen; ein zollfrei eingeführtes Fahrzeug darf nicht älter als bis zu 5 Jahre⁴⁹ sein;
5. die Karte jährlich verlängern, mit dem lokalen Kontoauszug und den Passseiten.

• Aufenthalt und Status nicht verwechseln: Die schriftliche Steuerbefreiungszusage folgt der QRP-Karte, nicht der Adresse in Belize.
• Eine Beschäftigung in Belize führt zum Verlust des QRP-Vorteils; eine Tätigkeit für eine ausländische Kundschaft muss weiterhin mit Artikel 5(3) im Einklang stehen.
• Die Seite des Belize Tourism Board nennt zwei unterschiedliche Intervalle für den Ersatz des zollfreien Fahrzeugs: Maßgeblich ist allein eine schriftliche Bestätigung.
• Eine vom Ausland aus gehaltene belizische Gesellschaft muss nach dem Belize Companies Act neu eingetragen worden sein und ihre Lage im Hinblick auf den Economic Substance Act prüfen.
• Schwelle, Freibeträge und anwendbaren Satz der Business Tax vor einer Investition beim Belize Tax Service schriftlich bestätigen lassen: Seine Veröffentlichungen waren bei unserer Einsichtnahme nicht lesbar.

Bearbeitungszeiten des QRP: Weder das Gesetz noch die Verordnung noch die Seite des Belize Tourism Board nennen welche.

Muss man Rentner sein, um das QRP zu beantragen?

Nicht im strengen Sinne: Die Voraussetzung betrifft das Alter und ein Renten- oder Kapitaleinkommen ausländischer Quelle von mindestens ab 2.000 $¹⁷ pro Monat.

Wird ein gewöhnlich Ansässiger auf sein ausländisches Einkommen besteuert?

Das Gesetz erfasst das in Belize entstandene oder aus Belize bezogene Einkommen und befreit ausdrücklich ausländische Renten gewöhnlich ansässiger Ruheständler. Für andere ausländische Einkünfte muss diese Lesart des Textes vom Belize Tax Service bestätigt werden; das QRP bietet dagegen eine schriftliche Befreiung.

Kann man unter dem QRP arbeiten?

Eine Beschäftigung in Belize ist verboten. Eine von Belize aus mit ausschließlich gebietsfremder Kundschaft betriebene Tätigkeit ist nach dem Gesetz zulässig; eine lokale Tätigkeit setzt die Genehmigung des Belize Tourism Board sowie Investitions- und Beschäftigungsbedingungen voraus. Die angestellte Telearbeit für einen ausländischen Arbeitgeber ist nicht geklärt.

Zahlt eine belizische Gesellschaft Steuer auf ihre Gewinne?

Außerhalb des Erdölsektors nein: Sie zahlt die Business Tax auf ihre Bruttoeinnahmen oberhalb einer jährlichen Schwelle. Die früheren IBCs ohne Betriebsstätte, die steuerlich in einem kooperativen Staat ansässig sind, sind davon befreit, vorbehaltlich der Erklärungen und der Substanzregeln.