Ausländische Einkünfte: wie jedes Land sie besteuert
Welteinkommen, Territorialprinzip, Überweisungsprinzip (remittance basis) oder befristete Befreiung: die Antwort jedes Landes auf die Frage „aus welcher geografischen Quelle?“, Regime für Regime.
Nach der Übersicht der Steuerregime der Länderseiten. Zahlen und amtliche Quellen stehen auf jeder Länderseite.
38 Länder
Andorra
Einkommensteuer natürlicher Personen (IRPF, Gesetz 5/2014)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Welteinkommen; Nichtansässige unterliegen einer gesonderten Steuer auf Einkünfte aus andorranischen Quellen, die hier nicht näher behandelt wird.
- Bedingungen
- Einheitlicher Steuersatz nach Abzügen; Abzug für das persönliche Existenzminimum, der den ersten Teil der Bemessungsgrundlage freistellt; Bonifikation auf Einkünfte aus Arbeit, wirtschaftlicher Tätigkeit und unbeweglichem Kapitalvermögen, die sich an einer Schwelle orientiert.
Aufenthalt ohne Erwerbstätigkeit (passiver Aufenthalt)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Entfällt.
- Bedingungen
- Dauerhafte Investition in andorranische Vermögenswerte; endgültige Zahlung an die Autorité financière andorrane (andorranische Finanzbehörde) sowie Zahlung je unterhaltsberechtigter Person; Mindestinvestition in den Wohnungsfonds nach Gesetz 2/2026, deren Verhältnis zur Gesamtinvestition noch zu bestätigen ist; Verpflichtung zu einer jährlichen Mindestanwesenheit, die sich von der Schwelle der steuerlichen Ansässigkeit unterscheidet und deutlich darunter liegt; Zahl der erteilten Titel begrenzt.
Aufenthalt und selbständige Tätigkeit (aktiver Aufenthalt durch ausländische Investition)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Entfällt.
- Bedingungen
- Vorherige Genehmigung der ausländischen Investition; Kapitalbeteiligung über der regulatorischen Schwelle; Funktion im Verwaltungsorgan mit tatsächlicher Leitung; gegebenenfalls unverzinste Hinterlegung bei der Autorité financière andorrane; Tätigkeit, die innerhalb der vorgeschriebenen Frist angemeldet und ausgeübt wird; Einwanderungsquoten.
Antigua und Barbuda
Ansässige: keine Einkommensteuer für natürliche PersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Für Ansässige nicht einschlägig; Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit unterliegen der Unincorporated Business Tax.
- Bedingungen
- Sozialversicherungsbeiträge sind weiterhin geschuldet. Die Verkaufssteuer (ABST) belastet den Konsum zum Normalsatz. Für einen Franzosen verlagert die Staatsbürgerschaft durch Investition den steuerlichen Wohnsitz nicht: Artikel 4 B des Code général des impôts bleibt anwendbar, solange der Haushalt in Frankreich verbleibt.
Unincorporated Business Tax (Selbstständige und Einzelunternehmen)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- In Antigua und Barbuda ausgeübte Tätigkeit; die für ausländische Einkünfte geltende Regel wurde nicht überprüft.
- Bedingungen
- Progressiver Tarif mit einer steuerfreien Stufe; bei Personengesellschaften werden die Stufen je nach Zahl der Gesellschafter angehoben. Jährliche Erklärung und jährliche Eintragungsgebühr je nach Umsatz.
Nicht Ansässige: Quellensteuer auf Zahlungen aus antiguanischer QuelleAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ausschließlich Einkünfte aus antiguanischer Quelle.
- Bedingungen
- Einbehalt durch den Zahlenden zum allgemeinen Satz; ermäßigter Satz für Begünstigte, die unter das Steuerabkommen der CARICOM fallen.
Belize
Einkommensteuer natürlicher Personen (allgemeine Regelung)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte „accruing in or derived from Belize“, unabhängig davon, ob sie in Belize bezogen werden oder nicht (Artikel 5(1) des Income and Business Tax Act). Aus dem Ausland gezahlte Renten an einen gewöhnlich ansässigen Ruheständler, die in Belize bezogen werden, sind befreit (Artikel 8(1)(r)).
- Bedingungen
- Einheitlicher Steuersatz oberhalb der Schwelle; bei Selbstständigen und Unternehmen wird die gezahlte Business Tax auf die Einkommensteuer angerechnet (Artikel 21(2)). Die Staffel der Freibeträge nach der Reform von 2025 wurde nicht eingesehen.
Qualified Retirement Program (QRP)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus ausländischer Quelle oder von einer außerhalb von Belize ansässigen Person gezahlt, für eine außerhalb von Belize ausgeübte Arbeit oder getätigte Investition. Jede in Belize ausgeübte Tätigkeit unterliegt vollständig allen Steuern.
- Bedingungen
- Mindesteinkommen in einer anerkannten Währung, monatliche oder jährliche Einzahlung bei einem in Belize zugelassenen Finanzinstitut, Mindestaufenthalt am Stück pro Jahr, jährliche Verlängerung der Karte. Beschäftigung in Belize untersagt (Artikel 5(1)(a)); eine Tätigkeit von Belize aus ist nur zulässig, wenn sie hauptsächlich im Ausland und ausschließlich mit Gebietsfremden ausgeübt wird (Artikel 5(3)).
Bulgarien
Einkommensteuer natürlicher Personen: proportionaler SatzAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Einkünfte aus bulgarischen und ausländischen Quellen. Nicht Ansässige: nur Einkünfte aus bulgarischen Quellen.
- Bedingungen
- Einheitlicher Satz nach Artikel 48, ohne allgemeinen steuerfreien Bereich; eine rein formale ständige Anschrift genügt nicht, wenn der Mittelpunkt der Lebensinteressen im Ausland bleibt; Sozialversicherungsbeiträge nicht geprüft.
Abgeltungsteuer auf DividendenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Von einer bulgarischen Gesellschaft gezahlte Dividenden; die genaue Behandlung von Dividenden aus ausländischen Quellen wurde nicht geprüft.
- Bedingungen
- Endgültige Steuer nach Artikel 38, von der ausschüttenden Gesellschaft an der Quelle einbehalten; sie kommt zur Körperschaftsteuer hinzu, die auf den ausgeschütteten Gewinn gezahlt wurde. Die im Haushaltsentwurf 2026 erwogene Erhöhung wurde nicht verabschiedet.
Steuerbefreiung für die Veräußerung von FinanzinstrumentenSonderregelung
- Welche Quelle?
- Nach der gesetzlichen Definition der erfassten Instrumente; eine Ausdehnung auf nicht erfasste Wertpapiere ist ausgeschlossen.
- Bedingungen
- Die Befreiung ist auf Instrumente beschränkt, die der gesetzlichen Definition entsprechen; sie wird nicht analog auf andere Veräußerungsgewinne ausgedehnt, die nach allgemeinem Recht besteuert werden.
Costa Rica
Einkommensteuer natürlicher Personen: TerritorialitätsprinzipAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Territorial: Einkünfte aus in Costa Rica gelegenem Vermögen oder aus in Costa Rica ausgeübten Tätigkeiten. Einkünfte natürlicher Personen aus ausländischer Quelle fließen nicht in die Bemessungsgrundlage ein; eine von Costa Rica aus ausgeübte Tätigkeit gilt als lokale Quelle.
- Bedingungen
- Progressiver Tarif für Arbeitnehmer, Ruheständler und Pensionäre, gesonderter Tarif für Erwerbstätigkeiten; die Regelung zu Immobiliengewinnen wurde durch die Reform von 2018 (Gesetz 9635) geändert.
Gesetzentwurf zur Besteuerung passiver Einkünfte aus ausländischer Quelle bei Ansässigen (Expediente 25.796)Allgemeine RegelungVorschlag
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus ausländischer Quelle; nach Aussage der Regierung bliebe das Territorialitätsprinzip die allgemeine Regel, da sie kein vollständiges Welteinkommenssystem vorschlägt.
- Bedingungen
- Steuersätze verweisen auf den anwendbaren Tarif; Anrechnung der im Ausland gezahlten gleichartigen Steuer; Verluste aus ausländischen Vermögenswerten sind nicht anrechenbar. Im September 2026 eingebracht, im Ausschuss noch nicht geprüft. Er folgt auf frühere Entwürfe zu einer „renta global“, die nicht zustande kamen.
Befristete Aufenthaltserlaubnis für Ruheständler (Pensionado)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Pension aus ausländischer Quelle: außerhalb des Anwendungsbereichs der costa-ricanischen Steuer.
- Bedingungen
- Nachweis einer monatlichen Mindestpension; Pflichtmitgliedschaft in der Caja (Sozialversicherung); apostillierte und übersetzte Unterlagen.
Befristete Aufenthaltserlaubnis für Rentiers (Rentista)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Je nach Herkunft des Einkommens.
- Bedingungen
- Nachweis eines monatlichen Mindesteinkommens; der Inhaber kann Ehepartner und Kinder einbeziehen; Mitgliedschaft in der Caja.
Aufenthaltserlaubnis für Investoren und Vorteile nach Gesetz 9996Befristet
- Welche Quelle?
- Für die Einkommensteuer gegenstandslos (allgemeines Territorialitätsprinzip).
- Bedingungen
- Mindestinvestition; Aufenthaltstitel ist zu verlängern; der Fortbestand der befristeten Vorteile ist zu prüfen, da ihre Dauer gesetzlich begrenzt ist.
Remote-Arbeitnehmer und -Dienstleister (Gesetz 10008, „digitale Nomaden“)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus ausländischer Quelle.
- Bedingungen
- Monatliches Mindesteinkommen, mit Familie höher; private Krankenversicherung; keine Leistungen für costa-ricanische Kunden oder Arbeitgeber; die Befreiung erstreckt sich nicht auf die Familienangehörigen.
Estland
Einkommensteuer natürlicher Personen: EinheitssatzAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Welteinkommen. Nichtansässige: Einkünfte estnischer Herkunft.
- Bedingungen
- Einheitlicher Steuersatz und für alle gleicher jährlicher steuerfreier Betrag seit 2026, ohne Degression nach Einkommen (erhöhter Betrag im Rentenalter, hier nicht aufgeführt); zusätzlich vom Arbeitgeber geschuldete Sozialsteuer. Die für 2026 angekündigte Erhöhung des Steuersatzes wurde nicht umgesetzt.
Visum für digitale NomadenSonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht anwendbar.
- Bedingungen
- Monatliches Mindestnettoeinkommen; oberhalb der Aufenthaltsschwelle kann die estnische Steueransässigkeit begründet werden.
Georgien
Einkommensteuer natürlicher Personen: Einheitssatz und Befreiung ausländischer EinkünfteAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus georgischer Quelle; Einkünfte natürlicher Personen aus ausländischer Quelle sind befreit (Artikel 82 des Steuergesetzbuchs).
- Bedingungen
- Einheitssatz nach Artikel 81; bleibt der Kundenstamm in Frankreich, stellt sich die Frage nach der Einkunftsquelle und einer Betriebsstätte.
Status als steuerlich ansässige Person mit hohem VermögenAn Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Wie beim allgemeinen Regime.
- Bedingungen
- Weltweites Vermögen oder Jahreseinkommen in jedem der letzten drei Jahre oberhalb der Schwellen, in Georgien belegene Vermögenswerte und Aufenthaltstitel oder georgische Staatsangehörigkeit, ersatzweise ein georgisches Mindesteinkommen aus georgischer Quelle; Steuergesetzbuch, Artikel 34, und Erlass des Finanzministers Nr. 60 von 2023, nicht anhand einer offiziellen Quelle gegengelesen.
Status als Kleinunternehmen (Einzelunternehmer)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus der registrierten Tätigkeit.
- Bedingungen
- Vorherige Registrierung, ohne Rückwirkung; ermäßigter Satz bis zur jährlichen Obergrenze, erhöhter Satz darüber hinaus.
Griechenland
Einkommensteuer: allgemeine Regelung für GebietsansässigeAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Gebietsansässige: Welteinkommen. Nicht Gebietsansässige: Einkünfte aus griechischen Quellen.
- Bedingungen
- Alternative Ansässigkeitskriterien. Steuerermäßigung für Arbeitnehmer und Rentner, einkommensabhängig degressiv (hier nicht im Einzelnen dargestellt).
Artikel 5Α ΚΦΕ: Pauschalsteuer für vermögende InvestorenSonderregelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus ausländischen Quellen pauschal; griechische Quellen nach Tarif.
- Bedingungen
- Investition innerhalb der gesetzlichen Frist getätigt oder zugesagt; Antrag bei der Steuerverwaltung; jährliche Zahlung der Pauschale. Die Antrags- und Zahlungsfristen wurden durch das Gesetz 5246/2025 geändert (für jedes Jahr zu prüfen).
Artikel 5Β ΚΦΕ: aus dem Ausland zuziehende RentnerSonderregelung
- Welche Quelle?
- Ausschließlich Einkünfte aus ausländischen Quellen.
- Bedingungen
- Antrag bei der Steuerverwaltung; jährliche Steuerzahlung. Nicht kumulierbar mit den Artikeln 5Α und 5Γ.
Artikel 5Γ ΚΦΕ: Arbeitnehmer und Selbstständige, die sich in Griechenland niederlassenSonderregelung
- Welche Quelle?
- Erwerbseinkünfte aus griechischen Quellen.
- Bedingungen
- Beschäftigung oder Tätigkeit in Griechenland; Beibehaltung des steuerlichen Wohnsitzes; Antrag bei der Steuerverwaltung.
Hongkong
Lohnsteuer (Salaries Tax)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Territorialitätsprinzip: Nur Beschäftigungseinkünfte mit Quelle in Hongkong werden besteuert; das Welteinkommen wird nicht besteuert.
- Bedingungen
- Jährliche Steuererklärung; persönliche Freibeträge für den progressiven Tarif; die Quelle der Beschäftigung bemisst sich nach dem Ort der Beschäftigung und der erbrachten Leistungen.
Kapitaleinkünfte von PrivatpersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Nicht einschlägig für Veräußerungsgewinne und Dividenden; bei Mieten Immobilien, die in Hongkong belegen sind.
- Bedingungen
- Eine Handelstätigkeit kann dazu führen, dass die Gewinne als steuerpflichtige Gewinne umqualifiziert werden.
New Capital Investment Entrant Scheme (New CIES)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht einschlägig.
- Bedingungen
- Mindestnettovermögen und Mindestinvestition in zulässige Vermögenswerte, darunter eine Anlage im Investmentportfolio des Programms; Aufrechterhaltung der Investition.
Indonesien (Bali)
Einkommensteuer natürlicher Personen: allgemeine RegelungAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Welteinkommen. Nichtansässige: Einkünfte aus indonesischen Quellen.
- Bedingungen
- Das französisch-indonesische Doppelbesteuerungsabkommen regelt Fälle doppelter Ansässigkeit; das gehaltene Visum verhindert den Erwerb der steuerlichen Ansässigkeit nicht.
Territoriale Besteuerung qualifizierter Ausländer, die steuerlich ansässig geworden sindBefristet
- Welche Quelle?
- Nur Einkünfte aus indonesischen Quellen; Einkünfte aus ausländischen Quellen sind während des Zeitraums nicht steuerbar.
- Bedingungen
- Anerkannte Fachkompetenz gemäß der regulatorischen Liste; der Vorteil ist ausgeschlossen, wenn sich der Betroffene auf ein Doppelbesteuerungsabkommen beruft (Wahl zwischen beidem). Rechtsgrundlage: Artikel 4 ayat (1a) des Einkommensteuergesetzes, eingeführt durch das Gesetz Cipta Kerja von 2020, und Verordnung PMK 18/PMK.03/2021.
Abgeltende Umsatzsteuer für Einzelunternehmer (UMKM)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Die Obergrenze bemisst sich nach dem gesamten Umsatz, einschließlich Umsätzen aus ausländischen Quellen; die Umsätze der Ehegatten und ihrer Einpersonengesellschaften werden zusammengerechnet.
- Bedingungen
- Einhaltung der Umsatzobergrenze des Jahres; bei Überschreitung Rückkehr zur allgemeinen Regelung.
Second Home Visa (Visum für den Zweitwohnsitz)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Wie bei der allgemeinen Regelung (Welteinkommen), sofern nicht die Regelung für qualifizierte Ausländer greift.
- Bedingungen
- Nachweis von Mindestmitteln, auf den Namen des Ausländers oder eines Bürgen, oder Nachweis von Immobilieneigentum in Indonesien; der Titel berechtigt nicht zur Arbeit für einen indonesischen Arbeitgeber oder indonesische Kunden.
Irland
Einkommensteuer — allgemeine Regelung für in Irland ansässige und domizilierte PersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus irischen und ausländischen Quellen (Welteinkommensprinzip), vorbehaltlich der Doppelbesteuerungsabkommen.
- Bedingungen
- Ansässigkeit durch Anwesenheit im Steuerjahr oder in zwei zusammengerechneten Jahren; Tarif mit zwei Sätzen, ergänzt durch USC und PRSI.
Remittance Basis für nicht domizilierte AnsässigeSonderregelung
- Welche Quelle?
- Ausschließlich ausländische Quellen; Einkünfte und Gewinne aus irischen Quellen werden weiterhin normal besteuert.
- Bedingungen
- Der Status als Nicht-Domizilierter ist von der Person nachzuweisen; ausländische Einkünfte und Gewinne werden nur insoweit besteuert, als sie nach Irland überwiesen werden.
Gewöhnlich Ansässiger, nicht ansässig (ordinarily resident, not resident)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Irisch und ausländisch, mit den vorstehenden Ausnahmen; Vorbehalt der Doppelbesteuerungsabkommen.
- Bedingungen
- Status wird nach einer Reihe aufeinanderfolgender Jahre der Ansässigkeit erworben und nach einer gleichlangen Reihe von Jahren der Nichtansässigkeit verloren.
Special Assignee Relief Programme (SARP)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus der in Irland ausgeübten Beschäftigung; die Remittance Basis gilt nicht für die Einkünfte aus dieser Beschäftigung.
- Bedingungen
- Mindestgrundgehalt ohne Prämien; Ausübung der Tätigkeit in Irland für eine Mindestdauer; Bescheinigung des Arbeitgebers innerhalb einer bestimmten Frist.
Kapitalertragsteuer (CGT) und Schenkung- und Erbschaftsteuer (CAT)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Weltweit für domizilierte Ansässige; ausländisch nur, wenn überwiesen, für Nicht-Domizilierte; irische Grundstücke und Gebäude für Nichtansässige.
- Bedingungen
- Einheitlicher Satz auf die meisten Gewinne; für Bauland gilt nach der eingesehenen Haushaltszusammenfassung eine gesonderte Regel.
Domicile levyAn Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Nicht einschlägig: Sie knüpft an die Person an, nicht an eine Einkunftsquelle.
- Bedingungen
- Welteinkommen über dem Schwellenwert, irisches Vermögen über dem Schwellenwert, irische Einkommensteuer unter dem Schwellenwert.
Italien
IRPEF: allgemeines Regime für GebietsansässigeAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Gebietsansässige: Welteinkommen. Gebietsfremde: Einkünfte aus italienischen Quellen.
- Bedingungen
- Die lokalen Zuschläge variieren je nach Region und Gemeinde. Die Erbschaftsteuer in direkter Linie bleibt nach Freibetrag moderat (außerhalb des Regimes).
Neuansässige: Pauschalsteuer auf ausländische Einkünfte (Artikel 24-bis TUIR)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus ausländischen Quellen unterliegen der Pauschale; Einkünfte aus italienischen Quellen dem Tarif.
- Bedingungen
- Option in der Steuererklärung des Jahres des Umzugs, gegebenenfalls nach vorheriger Anfrage (interpello); bestimmte Länder können von der Option ausgenommen werden. Der anwendbare Betrag hängt vom Zeitpunkt des Umzugs ab: Zuzüge vor 2026 behalten den zum Zeitpunkt ihres Umzugs geltenden Betrag.
Ausländische Rentner im Süden: Ersatzbesteuerung (Artikel 24-ter TUIR)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Nur Einkünfte aus ausländischen Quellen; Einkünfte aus italienischen Quellen unterliegen dem Tarif.
- Bedingungen
- Gemeinde, deren Einwohnerzahl die gesetzliche Obergrenze nicht überschreitet; Zuzug aus einem Staat, der mit Italien durch ein Abkommen über Verwaltungszusammenarbeit verbunden ist; Option in der Steuererklärung.
Zuziehende Arbeitnehmer (impatriati): 2024 reformiertes Regime (Artikel 5 des Gesetzesvertretenden Dekrets Nr. 209/2023)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus in Italien ausgeübter Tätigkeit.
- Bedingungen
- Tätigkeit, die überwiegend auf italienischem Staatsgebiet ausgeübt wird; Verpflichtung, den steuerlichen Wohnsitz während der Mindestdauer beizubehalten, andernfalls geht der Vorteil verloren.
Kolumbien
Einkommensteuer für ansässige natürliche PersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Einkünfte aus aller Welt, mit Anrechnung der ausländischen Steuer. Nicht Ansässige: nur Einkünfte aus kolumbianischen Quellen. Das Abkommen zwischen Frankreich und Kolumbien teilt das Besteuerungsrecht auf.
- Bedingungen
- Progressiver Tarif; Dividenden kolumbianischer Gesellschaften fließen mit einer Steuergutschrift in die Bemessungsgrundlage ein; an Nicht-Ansässige gezahlte Dividenden unterliegen dem Sondersatz nach Artikel 245.
Gelegenheitsgewinne (ganancias ocasionales)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Gewinne aus aller Welt.
- Bedingungen
- Proportionale Steuer, getrennt vom Tarif; derselbe Satz gilt für die Veräußerung von Anlagevermögen und für unentgeltliche Übertragungen.
Vermögensteuer (impuesto al patrimonio)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: weltweites Vermögen. Nicht Ansässige: in Kolumbien gehaltenes Vermögen (genauer Umfang im Steuergesetzbuch zu prüfen).
- Bedingungen
- Schwellenwert in Steuerwerteinheiten (UVT) ausgedrückt; marginaler Stufentarif; teilweiser Ausschluss des Hauptwohnsitzes. Das Gesetzesdekret 1474 von 2025, erlassen im wirtschaftlichen Notstand, senkte den Schwellenwert und erhöhte die Sätze für 2026: am 29. Januar 2026 ausgesetzt, dann für nicht vollziehbar (inexequible) erklärt (Urteil C-079 von 2026). Die Dekrete 173 und 240 von 2026 betreffen juristische Personen.
Visum für digitale Nomaden und Remote-ArbeitnehmerSonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht zutreffend (allgemeines Regime).
- Bedingungen
- Monatliche Mindesteinkünfte; Krankenversicherung; Antrag beim Außenministerium (Resolution 5477 von 2022, Artikel 46).
Kroatien
Einkommensteuer: von der Gemeinde festgelegter TarifAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Welteinkommen. Nichtansässige: nur Einkünfte aus kroatischen Quellen.
- Bedingungen
- Zwei Sätze, ein niedrigerer und ein höherer: Der niedrigere Satz gilt bis zur jährlichen Schwelle des steuerpflichtigen Einkommens, der höhere Satz darüber. Jede Gebietskörperschaft wählt ihre beiden Sätze innerhalb staatlich festgelegter Spannen, die für Zagreb weiter gefasst sind; fehlt eine fristgerechte Entscheidung, gelten die Standardsätze. Der Wohnort verändert somit bei gleichem Einkommen die Steuerlast.
Kapitaleinkünfte: Dividenden, Zinsen und Gewinne aus FinanzanlagenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus kroatischen und ausländischen Quellen bei einer ansässigen Person.
- Bedingungen
- Proportionale, abgeltende Steuer, bei Dividenden und Zinsen an der Quelle einbehalten; derselbe Satz für Veräußerungsgewinne aus Finanzanlagen. Immobiliengewinne unterliegen einem gesonderten Regime, das hier nicht dargestellt wird. Eine mögliche Befreiung der Gewinne nach einer Haltedauer wurde nicht anhand einer offiziellen Quelle überprüft.
Erbschaft- und SchenkungsteuerAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- In Kroatien erfolgte Erwerbe; die offizielle Seite macht keine Angaben zur Behandlung je nach Wohnsitz.
- Bedingungen
- Lokale Steuer mit einheitlichem Satz. Befreit sind insbesondere: Ehegatte, Abkömmlinge und Vorfahren in gerader Linie, Adoptierte und Adoptierende; öffentliche Stellen, religiöse Einrichtungen und humanitäre Organisationen. Immobilien sind in diesem Regime nicht enthalten; ihre Behandlung (Grunderwerbsteuer) wurde nicht überprüft.
Befristeter Aufenthalt für digitale Nomaden und Befreiung ihrer VergütungenBefristet
- Welche Quelle?
- Aus dem Ausland gezahlte Einkünfte; jede Arbeit oder Dienstleistung für einen in Kroatien eingetragenen Arbeitgeber ist ausgeschlossen.
- Bedingungen
- Befreiung gemäß Artikel 9 Absatz 1 Nummer 26 des Einkommensteuergesetzes, eingefügt durch Artikel 2 des Änderungsgesetzes, veröffentlicht im Narodne novine Nr. 138/20, vorbehaltlich des Erwerbs des Status als digitaler Nomade nach dem Ausländerrecht. Nachweis von Existenzmitteln; ein neuer Antrag ist erst nach einer Wartefrist möglich. Die Nummerierung in der konsolidierten Fassung nach späteren Reformen wurde nicht erneut geprüft.
Pauschalbesteuerung kleiner selbstständiger TätigkeitenAn Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- In Kroatien ausgeübte Tätigkeit.
- Bedingungen
- Die jährlichen Einnahmen aus der Tätigkeit dürfen die Schwelle für die obligatorische Mehrwertsteuerregistrierung nicht überschreiten, und es darf keine Mehrwertsteuerpflicht bestehen. Die Liste der ausgeschlossenen Tätigkeiten wurde nicht anhand einer offiziellen Quelle überprüft. Die Pauschalen pro Bett bei der touristischen Vermietung fallen unter eine gesonderte Regelung.
Malaysia
Einkommensteuer für GebietsansässigeAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus malaysischen Quellen; in Malaysia bezogene Einkünfte aus ausländischen Quellen fallen unter die gesondert beschriebene befristete Steuerbefreiung.
- Bedingungen
- Jährliche Steuererklärung; persönliche Freibeträge und Steuerermäßigungen.
Steuerbefreiung für Einkünfte natürlicher Personen aus ausländischen QuellenBefristet
- Welche Quelle?
- Nach Malaysia überführte Einkünfte aus ausländischen Quellen; Einkünfte aus einer von Malaysia aus ausgeübten Tätigkeit bleiben Einkünfte aus malaysischer Quelle.
- Bedingungen
- Bedingungen gemäß der Freistellungsverordnung und den Leitlinien der Steuerverwaltung; Gesellschaften unterliegen einem gesonderten, restriktiveren Regime.
Besteuerung von Dividenden natürlicher PersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Dividenden aus malaysischer Quelle; bezogene ausländische Dividenden sind von der befristeten Steuerbefreiung erfasst.
- Bedingungen
- Proportionaler Satz, angewandt auf den Teil der Dividendeneinkünfte oberhalb des in Ringgit ausgedrückten Schwellenwerts.
Malaysia My Second Home (MM2H)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht zutreffend.
- Bedingungen
- Termineinlage bei einem zugelassenen Institut und Erwerb einer Wohnimmobilie mindestens in Höhe des Schwellenwerts der Kategorie, nach der Genehmigung; jährliche Mindestanwesenheit; Verpflichtungen bestehen während der gesamten Laufzeit des Titels fort.
Marokko
Einkommensteuer: progressiver TarifAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Einkünfte aus marokkanischer und aus ausländischer Quelle; Nichtansässige: Einkünfte aus marokkanischer Quelle.
- Bedingungen
- Progressiver Tarif mit steuerfreier erster Stufe für das Gesamteinkommen; Einkünfte und Gewinne aus Kapitalvermögen unterliegen besonderen Sätzen; das französisch-marokkanische Abkommen ist für Renten und Einkünfte aus Immobilien vorrangig anzuwenden.
Rentner: Abzug auf Renten und Ermäßigung für Renten aus ausländischer QuelleSonderregelung
- Welche Quelle?
- Renten aus ausländischer Quelle sind in Marokko steuerpflichtig, wenn das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen Marokko das Besteuerungsrecht zuweist.
- Bedingungen
- Pauschalabzug auf den Bruttobetrag (Artikel 60-I) mit zwei Sätzen je nach Jahresschwelle; Ermäßigung der auf die ausländische Rente geschuldeten Steuer im Verhältnis zu den Beträgen, die endgültig transferiert und in nicht konvertible Dirham umgetauscht wurden (Artikel 76), nachzuweisen durch eine Bankbescheinigung.
Quellensteuer auf Dividenden: Sätze je Geschäftsjahr (Reform 2023-2026)Befristet
- Welche Quelle?
- Ausschüttungen von Gesellschaften, die in Marokko der Körperschaftsteuer unterliegen.
- Bedingungen
- Der Satz hängt von dem Geschäftsjahr ab, in dem die ausgeschütteten Gewinne erzielt wurden, und nicht vom Zeitpunkt der Ausschüttung; Ausschüttungen gelten als aus den ältesten Geschäftsjahren entnommen; Gewinne der vor 2023 begonnenen Geschäftsjahre unterliegen dem bisherigen Satz.
Status Casablanca Finance City (CFC): ArbeitnehmerBefristet
- Welche Quelle?
- Von der Gesellschaft mit diesem Status gezahlte Gehälter.
- Bedingungen
- Ermäßigter proportionaler Satz anstelle des progressiven Tarifs (Artikel 73-II-F-9° des CGI).
Mauritius
Einkommensteuer natürlicher Personen: progressiver TarifAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus mauritischer Quelle; Einkünfte aus ausländischer Quelle steuerpflichtiger Ansässiger, wenn sie nach Mauritius überwiesen werden (Remittance Basis).
- Bedingungen
- Stufentarif: steuerfreie Grundstufe, Stufe mit ermäßigtem Satz, mittlere Stufe, dann höherer Satz oberhalb der Summe der ersten drei Stufen.
Premium Visa (Fernarbeit und Langzeitaufenthalt)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Diese Einkünfte gelten nur dann als aus mauritischer Quelle stammend, wenn sie nach Mauritius überwiesen werden; nicht überwiesene Einkünfte werden nicht besteuert.
- Bedingungen
- Inhaber eines Premium Visa; die Erteilungsvoraussetzungen wurden anhand keiner offiziellen Quelle überprüft; die allgemeinen Regeln zur steuerlichen Ansässigkeit gelten oberhalb der Aufenthaltsschwelle.
Beschäftigungs- und Aufenthaltsgenehmigung des Economic Development BoardSonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht zutreffend.
- Bedingungen
- Investor: Mindesteinlage je nach gewählter Option; Erwerber: Mindestkaufpreis in einem zugelassenen Scheme (IRS, RES, PDS, Smart City), in Fremdwährung angegeben; Ruheständler: Mindestalter und regelmäßige Geldüberweisungen nach Mauritius, deren Höhe noch zu bestätigen ist.
Neuseeland
Steuerlich Ansässige: allgemeines RegimeAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Neuseeländische und ausländische Quellen; Vorbehalt der Doppelbesteuerungsabkommen.
- Bedingungen
- Progressiver Stufentarif; ACC-Abgabe auf Erwerbseinkünfte bis zu einer Obergrenze; Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen.
Transitional Resident (befristete Befreiung ausländischer Einkünfte)Befristet
- Welche Quelle?
- Ausschließlich ausländische Quellen; Einkünfte aus neuseeländischer Quelle werden weiterhin normal besteuert.
- Bedingungen
- Der Status wird ohne Wahlrecht erworben; er endet vorzeitig, wenn die Person (oder ihr Partner als Transitional Resident) die Steuergutschriften Working for Families beantragt, freiwillig befreite Einkünfte in der IR3 erklärt, gegenüber einer ausländischen Behörde und Inland Revenue bestätigt, dass sie auf diese Einkünfte neuseeländische Steuer zahlt, oder ihren Verzicht mitteilt.
FIF-Regime für ausländische Anlagen und Revenue Account MethodAn Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Ausländisch.
- Bedingungen
- Befreiung für Privatpersonen, deren Beteiligungen insgesamt Anschaffungskosten unterhalb der Schwelle haben; besondere Befreiung für bestimmte in Australien börsennotierte Gesellschaften. Revenue Account Method: Ansässigkeit ab dem 1. April 2024 erworben, vorherige Mindestdauer der Nichtansässigkeit, nicht Transitional Resident.
Non-resident Visitors (Fernarbeit)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Tätigkeit, die physisch in Neuseeland für das Ausland ausgeübt wird.
- Bedingungen
- Begrenzte Anwesenheit innerhalb eines Referenzzeitraums; die Person wird dann als nicht ansässig behandelt.
Active Investor Plus Visa (Aufenthalt durch Investition)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Nicht anwendbar.
- Bedingungen
- Zulässige Investitionen in Neuseeland je nach Kategorie Growth oder Balanced, die während des Investitionszeitraums gehalten werden, sowie Mindestanwesenheit als Inhaber des Resident Visa.
Oman
Aktuelle Situation: keine Einkommensteuer für natürliche PersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Gegenstandslos, solange die Steuer nicht anwendbar ist; die Mehrwertsteuer und die übrigen indirekten Steuern gelten weiterhin.
- Bedingungen
- Eine unter einem Handelsregistereintrag ausgeübte gewerbliche Tätigkeit, auch durch einen Einzelkaufmann, unterliegt bereits dem für Unternehmen geltenden Einkommensteuergesetz.
Gesetz über die Einkommensteuer natürlicher Personen (königliches Dekret 56/2025)Allgemeine RegelungBeschlossen, gilt später
- Welche Quelle?
- Ansässige: in Oman oder im Ausland bezogene Einkünfte. Nicht Ansässige: nur in Oman bezogene Einkünfte. Ausländische Steuer ist nur auf ein in Oman steuerpflichtiges Einkommen anrechenbar.
- Bedingungen
- Einheitlicher Satz auf den die Schwelle übersteigenden Teil des Einkommens; steuerliche Ansässigkeit auf Grundlage der Anwesenheit; Pauschalabzug oder tatsächliche Aufwendungen für Selbstständige; angekündigte Befreiungen und Sozialabzüge (Bildung, Gesundheit, Erbschaft, Zakat, Spenden, Hauptwohnsitz), deren Einzelheiten von der Durchführungsverordnung abhängen.
Golden Residency (langfristiger Aufenthalt für Investoren)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Gegenstandslos.
- Bedingungen
- Mindestinvestition in einem der zugelassenen Wege (Immobilien in einem integrierten Tourismuskomplex, Gründung einer Gesellschaft, Entwicklungsanleihen, an der Börse von Maskat notierte Aktien, Termineinlage) oder Beschäftigung einer Mindestzahl von Omanis oder Benennung durch eine Gesellschaft, die dem Gesetz über ausländische Investitionen unterliegt.
Panama
Einkommensteuer natürlicher Personen: TerritorialitätsprinzipAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Territorial: Nur Einkünfte aus panamaischen Quellen werden besteuert; Einkünfte aus ausländischen Quellen gehören nicht zur Bemessungsgrundlage, selbst wenn ein Ansässiger sie bezieht. Eine von Panama aus erbrachte Leistung erfordert eine gesonderte Prüfung.
- Bedingungen
- Progressiver Tarif mit einem ersten steuerfreien Teilbetrag; Dividenden und Wertpapiergewinne aus panamaischen Quellen unterliegen gesonderten proportionalen Steuern, die hier nicht beziffert werden.
Ansässiger Ruheständler oder Pensionär (Pensionado)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Rente aus ausländischer Quelle: außerhalb des Anwendungsbereichs der panamaischen Steuer.
- Bedingungen
- Nachweis einer staatlichen oder privaten Rente von mindestens der Schwelle; Führungszeugnis und Personenstandsurkunden mit Apostille.
Aufenthalt für „befreundete Länder“ (Países Específicos)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Gegenstandslos.
- Bedingungen
- Eine wirtschaftliche Bedingung nach Wahl: Arbeitsangebot eines panamaischen Unternehmens, Kauf einer Immobilie oder Termineinlage in einer bestimmten Mindesthöhe bei einer Bank mit allgemeiner Lizenz. Das Regime wurde 2021 verschärft: Der frühere Weg allein auf Grundlage der Staatsangehörigkeit besteht nicht mehr.
Aufenthalt für qualifizierte Investoren (Inversionista Calificado)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Gegenstandslos.
- Bedingungen
- Investition nach Wahl: Immobilie aus Erstverkauf oder Wiederverkauf, Wertpapiere über die Börse von Panama oder Termineinlage bei einer staatlichen oder privaten Bank; Gebühren an die Staatskasse und den Servicio Nacional de Migración, zuzüglich einer Gebühr je unterhaltsberechtigter Person.
Paraguay
Einkommensteuer natürlicher Personen (IRP): TerritorialitätsprinzipAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Territorial: Einkünfte aus in Paraguay ausgeübten Tätigkeiten, aus dort belegenen Vermögenswerten oder aus dort genutzten Rechten (Artikel 6 des Gesetzes 6380 von 2019); Einkünfte ausländischer Quelle werden nicht besteuert.
- Bedingungen
- Kurzer progressiver Tarif für persönliche Dienstleistungen; die steuerliche Ansässigkeit muss gegenüber Dritten nachweisbar begründet werden; die migrationsrechtliche Aufenthaltsberechtigung genügt nicht. Die Schwellenwerte der Stufen wurden nicht überprüft.
Investor Pass (Aufenthalt für Investoren)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht zutreffend.
- Bedingungen
- Mindestinvestition je nach gewähltem Weg: produktive Investition, Finanzinstrumente, Immobilien oder Tourismus; die Investorenbescheinigung wird innerhalb einer kurzen gesetzlichen Frist ausgestellt.
Philippinen
Einkommensteuer natürlicher Personen: allgemeines RegimeAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässiger Staatsbürger: Welteinkommen. Ansässiger Ausländer: nur Einkünfte aus philippinischen Quellen. Aufenthaltsstatus und Staatsangehörigkeit bestimmen somit den Umfang der Besteuerung.
- Bedingungen
- Einstufung als ansässiger Ausländer nach dem Steuergesetzbuch; das französisch-philippinische Doppelbesteuerungsabkommen ist für Einkünfte aus französischen Quellen zu prüfen.
Special Resident Retiree’s Visa (SRRV)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Wie beim allgemeinen Regime für ansässige Ausländer (Einkünfte aus philippinischen Quellen).
- Bedingungen
- Festgelegtes Termineinlagenkonto bei einer zugelassenen Bank, dessen Höhe vom Alter und vom Bezug einer lebenslangen Mindestpension abhängt; die Einlage kann für vom Programm zugelassene Investitionen verwendet werden. Der Titel berechtigt nicht ohne die vorgesehenen Genehmigungen zu einer unselbstständigen Tätigkeit und führt nicht zur Staatsangehörigkeit.
Polen
Einkommensteuer – progressiver Tarif (zasady ogólne)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Welteinkommen bei Ansässigen, vorbehaltlich der Abkommen; polnische Einkünfte bei Nichtansässigen.
- Bedingungen
- Ansässigkeit aufgrund des Mittelpunkts der persönlichen oder wirtschaftlichen Interessen oder eines Aufenthalts, der die jährliche Schwelle überschreitet; Tarif mit zwei Sätzen und einer pauschalen Steuerermäßigung in der ersten Stufe.
Kapitaleinkünfte und Immobilienveräußerungen – proportionale SteuerAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Polnische und ausländische Einkünfte bei Ansässigen, mit Anrechnung der ausländischen Steuer im Rahmen der Abkommensgrenzen.
- Bedingungen
- Proportionaler Satz außerhalb des Tarifs; Immobilienveräußerung steuerfrei nach Ablauf der Haltefrist oder bei Wiederanlage in den eigenen Wohnbedarf.
Private Mieteinkünfte – ryczałt auf MietenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- In Polen gelegene Immobilien; bei einer Immobilie im Ausland bestimmt das anwendbare Abkommen das Besteuerungsrecht.
- Bedingungen
- Zwei Sätze, je nachdem, ob die Jahreseinnahmen die Schwelle überschreiten oder nicht.
Lineare Steuer (podatek liniowy)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Vom Steuerpflichtigen ausgeübte Tätigkeit.
- Bedingungen
- Option nach den Form- und Fristvorgaben des Gesetzes; Gesundheitsbeitrag mit einem für dieses Regime eigenen Satz; Ausschlüsse (insbesondere Leistungen an den früheren Arbeitgeber) im Text nicht überprüft.
Pauschalbesteuerung der Einnahmen (ryczałt od przychodów ewidencjonowanych)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Vom Steuerpflichtigen ausgeübte Tätigkeit.
- Bedingungen
- Einnahmen des Vorjahres unterhalb der gesetzlichen Obergrenze; Satz je nach Art der Tätigkeit; Ausschlüsse (insbesondere Apotheken, Geldwechsel, Autoteile, verbrauchsteuerpflichtige Waren, Leistungen an den früheren Arbeitgeber); Option vor dem zwanzigsten Tag des Monats, der auf die erste Einnahme des Jahres folgt.
Pauschalbetrag auf ausländische Einkünfte von Personen, die ihre Ansässigkeit nach Polen verlegen (Art. 30j bis 30p)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Ausschließlich ausländische Einkünfte: Einkünfte aus polnischer Quelle unterliegen weiterhin den allgemeinen Regeln.
- Bedingungen
- Optionserklärung PIT-PZ spätestens Ende Januar des auf die Verlegung folgenden Jahres, zusammen mit einer Ansässigkeitsbescheinigung; jährliche Zahlung des Pauschalbetrags vor dem 30. April des Folgejahres; jährliche Mindestausgabe in den per Verordnung festgelegten Bereichen.
Ulga na powrót – befristete Steuerbefreiung für Personen, die sich in Polen (wieder) niederlassenBefristet
- Welche Quelle?
- Nach der Niederlassung bezogene Einkünfte, ohne Unterscheidung der Quelle im Rahmen der Obergrenze.
- Bedingungen
- Verlegung der Ansässigkeit nach dem 31. Dezember 2021; kein Wohnsitz in Polen in den erforderlichen vorangegangenen Kalenderjahren; Ansässigkeitsbescheinigung oder anderer Nachweis; Entlastung nur einmal nutzbar; jährliche Obergrenze, die mit anderen Befreiungen gemeinsam gilt.
Portugal
IRS: allgemeines Regime für AnsässigeAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Einkünfte aus portugiesischen und ausländischen Quellen. Nicht Ansässige: nur Einkünfte aus portugiesischen Quellen.
- Bedingungen
- Die Behandlung von Veräußerungsgewinnen aus Wertpapieren hängt von der Haltedauer der Titel ab. Doppelbesteuerungsabkommen, darunter das französisch-portugiesische Abkommen, können die Besteuerung bestimmter ausländischer Einkünfte in Portugal begrenzen.
IFICI: Steueranreiz für wissenschaftliche Forschung und Innovation (Artikel 58.º-A EBF)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Tätigkeitseinkünfte aus portugiesischen Quellen zum Sondersatz; Einkünfte aus ausländischen Quellen befreit, außer Renten und Einkünften aus Staaten oder Gebieten mit Steuerprivilegien.
- Bedingungen
- Steuerliche Ansässigkeit in jedem Jahr und Einkünfte aus einer förderfähigen Tätigkeit; eine kurze Unterbrechung wird geduldet, eine Wiederaufnahme ist möglich; die Vergünstigung kann nur einmal in Anspruch genommen werden. Die Registrierung ist bis zum 15. Januar des Jahres zu beantragen, das auf das Jahr folgt, in dem die Ansässigkeit erworben wurde (Sonderfrist bis zum 31. März 2025 für die Ansässigen des Jahres 2024). Mit der Einreichung eines Registrierungsantrags enden laufende RNH-Verfahren.
Rumänien
Einkommensteuer: proportionaler SatzAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Welteinkommen. Nicht Ansässige: Einkünfte aus rumänischer Quelle.
- Bedingungen
- Einheitlicher Satz nach Artikel 64, ohne progressiven Tarif; Sozialbeiträge (Rente, Krankenversicherung) nicht geprüft und für die tatsächlichen Kosten maßgeblich.
Steuer auf DividendenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Dividenden aus rumänischer Quelle unterliegen dem Quellenabzug; Behandlung ausländischer Dividenden nicht geprüft.
- Bedingungen
- Durch das Gesetz 141/2025 angehobener Satz für ab 2026 ausgeschüttete Dividenden; kommt zur Körperschaftsteuer und gegebenenfalls zu den Krankenversicherungsbeiträgen hinzu.
Seychellen
Steuer auf Arbeitnehmervergütungen (Einkommensteuer)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Auf den Seychellen ausgeübte Beschäftigungen (Territorialitätsprinzip); die Seite der SRC behandelt Vergütungen aus im Ausland ausgeübten Beschäftigungen nicht ausdrücklich.
- Bedingungen
- Progressiver Monatstarif; für Nichtstaatsangehörige gilt auf der ersten Stufe ein höherer Tarif, außer für Ansässige eines Abkommensstaats, die den Anwesenheitstest erfüllen.
Business Tax für natürliche Personen (Einzelunternehmer, Gesellschafter)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus seychellischer Quelle.
- Bedingungen
- Steuerfreie Stufe, danach progressive Sätze; jährliche Erklärung auch bei Verlust.
Singapur
Einkommensteuer für GebietsansässigeAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus singapurischer Quelle. Ausländische Einkünfte, die ein Gebietsansässiger in Singapur erhält, sind grundsätzlich befreit, mit Ausnahme derjenigen, die über eine singapurische Personengesellschaft bezogen werden.
- Bedingungen
- Jährliche Steuererklärung; persönliche Freibeträge; Prüfung von Quelle und Art des Zuflusses Einkunft für Einkunft.
Veräußerungsgewinne von PrivatpersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Nicht anwendbar.
- Bedingungen
- Gewinne aus einer dem Handel gleichzustellenden Tätigkeit (Häufigkeit der Geschäfte, Finanzierung, Absicht) werden als Unternehmenseinkünfte besteuert.
Global Investor Programme (GIP)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht anwendbar.
- Bedingungen
- Eine der Investitionsoptionen: neues oder expandierendes Unternehmen, zugelassener Fonds oder Family Office mit Mindestbestand; eingehende Prüfung und Substanzanforderungen.
Spanien
IRPF: Allgemeines Regime für GebietsansässigeAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Gebietsansässige: Welteinkommen. Gebietsfremde: Einkünfte spanischer Quelle, besteuert nach der Einkommensteuer für Gebietsfremde (IRNR).
- Bedingungen
- Der regionale Anteil des Tarifs variiert je nach autonomer Gemeinschaft. Die Vermögensteuer, die teilweise an die autonomen Gemeinschaften abgetreten ist, und die befristete Solidaritätssteuer auf große Vermögen kommen je nach Situation hinzu (hier nicht im Einzelnen dargestellt). Meldepflicht für Vermögenswerte im Ausland.
Regime für verlagerte Arbeitnehmer (Artikel 93 LIRPF, sogenanntes Beckham-Gesetz)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Nur Einkünfte spanischer Quelle, wie bei einem Gebietsfremden; die während des Regimes bezogenen Einkünfte aus nichtselbstständiger und selbstständiger Tätigkeit gelten als Einkünfte spanischer Quelle.
- Bedingungen
- In den Besteuerungszeiträumen vor dem Ortswechsel nicht in Spanien ansässig gewesen sein; Ortswechsel im Jahr der Anwendung des Regimes oder im Vorjahr. Option über das Formular 149 innerhalb der vorgeschriebenen Frist nach Tätigkeitsbeginn; jährliche Erklärung auf dem Formular 151.
St. Kitts und Nevis
Keine Einkommensteuer für natürliche PersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus lokalen oder ausländischen Quellen: Die Einkommensteuer wird auf natürliche Personen nicht mehr erhoben.
- Bedingungen
- Ausnahmen: die Housing and Social Development Levy auf Gehälter (siehe dieses Regime) und die Sozialversicherungsbeiträge; Quellensteuern auf bestimmte Zahlungen (insbesondere an Nichtansässige) bestehen, wurden hier jedoch nicht geprüft. Mehrwertsteuer zum Normalsatz auf den Verbrauch. Für einen Franzosen gilt Artikel 4 B des Code général des impôts, solange der Haushalt in Frankreich bleibt.
Housing and Social Development Levy auf GehälterAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- In der Föderation ausgeübte Beschäftigungen.
- Bedingungen
- Nach Gehaltsstufen progressive Abgabe zulasten des Arbeitnehmers, auf der ersten Stufe null; sie wird vom Arbeitgeber einbehalten, der zudem einen eigenen Anteil entrichtet.
Thailand
Einkommensteuer natürlicher Personen: allgemeine Regelung und Überweisungsregel (Remittance-Regel)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Einkünfte thailändischer Quelle sowie Einkünfte ausländischer Quelle, die nach Thailand eingebracht werden. Seit dem 1. Januar 2024 ist ein ab 2024 bezogenes ausländisches Einkommen bei Rückführung steuerpflichtig, auch wenn die Rückführung in einem späteren Steuerjahr erfolgt; ausländische Einkünfte, die vor dem 1. Januar 2024 erzielt und später rückgeführt werden, sind nicht steuerpflichtig.
- Bedingungen
- Die Regel gilt für ganz oder teilweise rückgeführte Einkünfte; das anwendbare Doppelbesteuerungsabkommen und die Anrechnung ausländischer Steuern sind zu prüfen. Eine Steuerbefreiung für Auslandseinkünfte, die im Jahr des Bezugs oder im Folgejahr rückgeführt werden, wurde angekündigt, ist aber zum 1. November 2026 nicht durch ein königliches Dekret verankert worden: Sie ist nicht anwendbar.
LTR-Visum: Befreiung rückgeführter ausländischer EinkünfteSonderregelung
- Welche Quelle?
- Nur ausländische Einkünfte; Einkünfte thailändischer Quelle bleiben nach der allgemeinen Regelung steuerpflichtig.
- Bedingungen
- Erteilung des LTR-Visums nach Eignungsbescheinigung des Board of Investment: Mindestvermögen und Mindestinvestition für den vermögenden Bürger, Mindestjahreseinkommen für den Ruheständler und den Remote-Arbeitnehmer (unter Bedingungen herabgesetzte Schwelle), Mindestalter für den Ruheständler, Krankenversicherung oder gleichwertige Hinterlegung. Die Befreiung ist in Abschnitt 5 des königlichen Dekrets Nr. 743 vorgesehen.
LTR-Visum: Pauschalsatz für hochqualifizierte FachkräfteSonderregelung
- Welche Quelle?
- Von dem Dekret erfasste Arbeitseinkünfte thailändischer Quelle; die übrigen Einkünfte unterliegen der allgemeinen Regelung.
- Bedingungen
- Arbeitgeber in einer Zielbranche, Hochschul- oder Forschungseinrichtung oder thailändische Behörde; Mindesteinkommen in den letzten Jahren oder Abschluss und Fachkenntnis für die herabgesetzte Schwelle; Krankenversicherung. Der Satz ist in Abschnitt 3 des königlichen Dekrets Nr. 743 vorgesehen.
Destination Thailand Visa (DTV)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Entfällt; sobald im Kalenderjahr die Anwesenheitsschwelle erreicht ist, wird der Inhaber steuerlich ansässig.
- Bedingungen
- Nachweis von Mindestmitteln; mehrfache Einreise; Aufenthaltsdauer pro Einreise begrenzt, einmal bei der Einwanderungsbehörde verlängerbar. Die zulässige Aufenthaltsdauer pro Einreise erreicht für sich allein die Schwelle der steuerlichen Ansässigkeit.
Türkei
Einkommensteuer: indexierter ProgressionstarifAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ansässige: Welteinkommen, außer im Regime für neue Ansässige. Nichtansässige: Einkünfte türkischer Quelle.
- Bedingungen
- Stufentarif, der jährlich neu bewertet wird; die Stufenschwellen sind hier nicht wiedergegeben.
Steuerbefreiung ausländischer Einkünfte für neue Ansässige (Artikel mükerrer 20/D)Befristet
- Welche Quelle?
- Nur Einkünfte ausländischer Quelle; Einkünfte türkischer Quelle bleiben nach dem Tarif steuerpflichtig.
- Bedingungen
- Befreiungsbescheinigung, die vor Ende des Jahres der Niederlassung zu beantragen ist (bzw. zu Beginn des Folgejahres bei einer Niederlassung am Jahresende); Modalitäten im Allgemeinen Kommuniqué Nr. 333 festgelegt; Artikel eingefügt durch das Gesetz Nr. 7582 von 2026.
Dividenden: Quellensteuer und hälftige BefreiungAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Dividenden türkischer Gesellschaften; die Behandlung ausländischer Dividenden wird hier nicht im Einzelnen dargestellt (siehe das Regime für neue Ansässige).
- Bedingungen
- Quellensteuer, die durch den Präsidialbeschluss Nr. 9286 angehoben wurde; für einen Ansässigen ist die Hälfte der Dividende befreit, der Rest kann nach dem Tarif in die Steuererklärung einfließen, wobei die Quellensteuer anrechenbar ist.
Staatsbürgerschaft durch InvestitionSonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht zutreffend.
- Bedingungen
- Immobilienkauf mit im Grundbuch eingetragener Haltepflicht und amtlichem Gutachten, oder Investition in Anlagevermögen, Bankeinlage, Staatspapiere oder Fonds.
Ungarn
Einkommensteuer natürlicher Personen (személyi jövedelemadó, SZJA)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Welteinkommen für Ansässige (unbeschränkte Steuerpflicht); ungarische Einkünfte für Nichtansässige (beschränkte Steuerpflicht), vorbehaltlich der Doppelbesteuerungsabkommen.
- Bedingungen
- Einheitlicher Satz auf die Bemessungsgrundlage, sofern das Gesetz nichts anderes vorsieht. Er umfasst weder den Sozialversicherungsbeitrag des Arbeitnehmers noch die Sozialabgabe. Familienfreibeträge sowie alters- oder mutterschaftsbezogene Befreiungen sind hier nicht beziffert.
Sozialversicherungsbeitrag (TB-járulék) und Sozialabgabe (SZOCHO) auf ErwerbseinkommenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- In Ungarn ausgeübte Tätigkeit, vorbehaltlich der europäischen Koordinierungsverordnungen und der Sozialversicherungsabkommen.
- Bedingungen
- Der Beitrag geht zulasten des Versicherten und wird zusätzlich zur Einkommensteuer erhoben; die Sozialabgabe geht zulasten des Arbeitgebers und wird auf die gezahlten Vergütungen berechnet. Für bestimmte Selbstständige bestehen an den Mindestlohn geknüpfte Mindestbemessungsgrundlagen; sie werden hier nicht im Einzelnen dargestellt.
Besteuerung von Dividenden, Zinsen und Wertpapierveräußerungsgewinnen natürlicher PersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus ungarischen oder ausländischen Quellen für Ansässige; Anrechnung der ausländischen Steuer im Rahmen des anwendbaren Abkommens.
- Bedingungen
- Einkommensteuer zum einheitlichen Satz, zu der die vom Empfänger geschuldete Sozialabgabe hinzukommt. Bei Dividenden und Veräußerungsgewinnen entfällt die Sozialabgabe oberhalb einer jährlichen Obergrenze, die als Vielfaches des Mindestlohns ausgedrückt ist und die übrigen beitragspflichtigen Einkünfte berücksichtigt; diese Obergrenze gilt nicht für Zinsen.
Langfristiges Anlagekonto (tartós befektetési számla, TBSZ)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Für ausländische Wertpapiere nicht überprüft.
- Bedingungen
- Befreiung von Einkommensteuer und Sozialabgabe nach Ablauf der Sperrfrist, wenn keine Entnahme erfolgt; ermäßigte Sätze bei Zwischenentnahme. Presseinformation: Das Gesetz wurde zu diesem Punkt nicht eingesehen.
Veräußerung einer Immobilie durch eine natürliche PersonAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- In Ungarn gelegene Immobilien; für im Ausland gelegene Immobilien nicht überprüft.
- Bedingungen
- Einkommensteuer zum einheitlichen Satz auf das steuerpflichtige Einkommen; nach Ablauf einer Mindesthaltedauer fällt keine Steuer an. Die stufenweise Minderung des steuerpflichtigen Einkommens in Abhängigkeit von der Haltedauer wurde nicht überprüft.
Pauschalsteuer für Kleinsteuerpflichtige (kisadózó vállalkozók tételes adója, KATA)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht überprüft.
- Bedingungen
- Monatliche Pauschalsteuer, die je nach Regime die Einkommensteuer und die Beiträge auf diese Einnahmen ersetzt; oberhalb einer jährlichen Einnahmengrenze fällt eine Sondersteuer auf den Überschuss an. Das vor 2022 geltende Regime, das auch für gewerbliche Kunden offen war, besteht nicht mehr.
Französisch-ungarisches DoppelbesteuerungsabkommenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Von einem in Frankreich Ansässigen bezogene Einkünfte aus ungarischen Quellen und umgekehrt.
- Bedingungen
- Begrenzung der ungarischen Steuer auf Dividenden, die an einen in Frankreich Ansässigen gezahlt werden, mit einem ermäßigten Satz für eine Gesellschaft, die eine qualifizierte Beteiligung hält. Auf französischer Seite sind Dividenden, nichtgewerbliche Einkünfte sowie Einkünfte von Verwaltungsratsmitgliedern und Künstlern aus ungarischen Quellen mit ihrem Bruttobetrag steuerpflichtig, mit einer Steuergutschrift in Höhe der ungarischen Steuer, begrenzt auf die entsprechende französische Steuer; die übrigen nach dem Abkommen in Ungarn steuerpflichtigen Einkünfte sind in Frankreich befreit. Gewinne aus der Veräußerung von Immobilien sind in dem Staat steuerpflichtig, in dem die Immobilie liegt.
Aufenthaltsregistrierung für Staatsangehörige der Union und des EWRAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Nicht zutreffend.
- Bedingungen
- Bei einem Aufenthalt über einen kurzen Aufenthalt hinaus Antrag auf eine Registrierungsbescheinigung beim OIF: Beschäftigung, ausreichende Mittel mit umfassender Krankenversicherung oder Studium; Adressnachweis.
Aufenthaltstitel für Gastinvestoren (Guest Investor Program)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Nicht zutreffend.
- Bedingungen
- Erwerb von Anteilen an einem Immobilieninvestmentfonds, der bei der Ungarischen Nationalbank registriert ist, oder Spende an eine Hochschuleinrichtung. Antragstellung von Ungarn aus. Uneingeschränktes Recht zu arbeiten.
White Card (digitale Nomaden)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus ausländischen Quellen erforderlich.
- Bedingungen
- Mindestnettoeinkommen, das vor der Einreise bezogen und während des Aufenthalts aufrechterhalten wird; keine Erwerbstätigkeit und keine Beteiligung an einer Gesellschaft in Ungarn; kein Familiennachzug.
Angekündigte Senkung der Einkommensteuer für niedrige EinkommenNicht belegtVorschlag
- Welche Quelle?
- Nicht festgelegt.
- Bedingungen
- Angekündigtes Vorhaben; zum 1. November 2026 wurde kein verabschiedeter Text eingesehen. Satz und Schwellenwerte werden hier nicht veröffentlicht. Der im Oktober 2026 vorgelegte Haushaltsentwurf für 2027 erwähnt außerdem das Ende der Befreiung für Mütter von zwei Kindern ab einem bestimmten Alter, eine neue Vermögensteuer und eine Ausweitung der KATA; das im Sommer 2026 eingebrachte Steuerpaket berührt den Einkommensteuersatz nicht.
Uruguay
Einkommensteuer für ansässige natürliche Personen (IRPF)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Grundsatz der uruguayischen Quelle (Artikel 6 des Titels 7), mit Ausnahmen für ausländische Kapitaleinkünfte. Seit dem 1. Januar 2026 (Gesetz 20.446, Artikel 653; Dekret vom 6. Mai 2026) unterliegen Einkünfte aus im Ausland belegenen Vermögenswerten und die entsprechenden Veräußerungsgewinne der IRPF, auch durch Transparenz nicht ansässiger Einheiten.
- Bedingungen
- Restsatz für Kapitaleinkünfte (Artikel 37 des Titels 7), niedrigerer Satz für bestimmte Dividenden. Ausländische Verluste sind nur von Veräußerungsgewinnen und nur gegen Nachweis abziehbar; Anrechnung der im Ausland gezahlten gleichartigen Steuer, begrenzt auf die entsprechende uruguayische Steuer. Bei einer im Ausland belegenen Immobilie wahlweise tatsächlicher oder pauschaler Veräußerungsgewinn (Dekret vom 6. Mai 2026).
Zuzüglerregime, bis 2025 erworbene Ansässigkeit (Artikel 24 des Titels 7): Option IRNR oder Option mit ermäßigtem SatzBefristet
- Welche Quelle?
- Einkünfte ausländischer Quelle; Einkünfte uruguayischer Quelle werden weiterhin normal besteuert.
- Bedingungen
- Für ab 2020 erworbene Ansässigkeit gibt es zwei sich ausschließende Optionen: die IRNR im Ankunftsjahr und in den Folgejahren (die erfassten ausländischen Einkünfte bleiben steuerfrei) oder die IRPF zum ermäßigten Satz des Artikels 37 auf diese Einkünfte; diese Option wird durch das Gesetz 20.446 für diejenigen beibehalten, die sie gewählt haben, ohne Befristung im gelesenen Text. Wer die kürzere ursprüngliche Option hat (Ansässigkeit vor 2020), kann sie gegen den Erwerb einer Immobilie und eine tatsächliche Mindestanwesenheit in jedem Kalenderjahr verlängern.
Zuzüglerregime, ab 2026 erworbene Ansässigkeit (Artikel 24-BIS des Titels 7): Option IRNRBefristet
- Welche Quelle?
- Einkünfte ausländischer Quelle, die der IRNR unterliegen und damit außerhalb der uruguayischen Steuer bleiben; Einkünfte uruguayischer Quelle werden normal besteuert.
- Bedingungen
- Die Option kann nur einmal ausgeübt werden. Bedingung, außer in den Jahren, in denen die Person mehr als das halbe Jahr ansässig ist (Buchstabe A des Artikels 2): städtische Immobilieninvestition über der Schwelle, mit erhöhten steuerlichen Kosten für Immobilien in Departamentos ohne Küste und mit einer Immobilie, die sich von derjenigen unterscheidet, die zur Begründung der Ansässigkeit diente, oder jährliche Kapitalisierung eines produktiven Investmentfonds. Wer die Bedingung nicht mehr erfüllt, verliert die Option für diese Jahre und erhält sie zurück, sobald er sie wieder erfüllt, wobei die Frist weiterläuft (Dekret 188/026, Artikel 5 SEXIES).
Nach dem Zuzüglerregime des Artikels 24-BIS: befristeter ermäßigter Satz oder PauschalsteuerAn Bedingungen geknüpftBeschlossen, gilt später
- Welche Quelle?
- Einkünfte ausländischer Quelle.
- Bedingungen
- Zwei Optionen. Entweder die IRPF zu einem Bruchteil des anwendbaren Satzes für einen zusätzlichen Zeitraum, nur einmal, gegen eine neue städtische Immobilieninvestition oder eine jährliche Kapitalisierung produktiver Fonds. Oder eine jährliche Steuer in festem Betrag in indexierten Einheiten, die in den Jahren ermäßigt wird, in denen der Steuerpflichtige mehr als das halbe Jahr ansässig ist oder eine qualifizierte Direktinvestition in ein Unternehmen tätigt; der Ehegatte kann für einen Bruchteil dieses Betrags optieren. Die Optionen gelten jährlich und sind innerhalb einer Höchstzahl von Jahren erneuerbar. Nichts geschieht automatisch bei Ablauf des Regimes.
Steuerliche Ansässigkeit durch Investition bei reduzierter AnwesenheitAn Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Gegenstandslos.
- Bedingungen
- Immobilieninvestition über einer Schwelle in indexierten Einheiten, seit dem 1. Juli 2020 getätigt, mit einer körperlichen Mindestanwesenheit im Kalenderjahr, oder Investition in ein Unternehmen, das eine Mindestzahl direkter Arbeitsplätze schafft. Diese Wege werden von der DGI weiterhin beschrieben (Seite vom 20. Oktober 2025) und im Dekret 188/026 erwähnt, das auf die Buchstaben a) und c) des Artikels 5-BIS des Dekrets 148/007 verweist. Eine zur Begründung der Ansässigkeit herangezogene Immobilie zählt nicht für die Option des Artikels 24-BIS.
Einkommensteuer für Nichtansässige (IRNR)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Ausschließlich uruguayische Quelle.
- Bedingungen
- Proportionaler Satz, mit besonderen Sätzen für bestimmte Einkünfte; Quellensteuerabzug.
Vanuatu
Keine Einkommensteuer für natürliche PersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Entfällt, da es keine direkte Steuer gibt; die tatsächliche Besteuerung erfolgt indirekt (Mehrwertsteuer, Einfuhrzölle).
- Bedingungen
- Das Fehlen einer lokalen Steuer beendet den steuerlichen Wohnsitz im Herkunftsstaat nicht; zwischen Frankreich und Vanuatu besteht kein Doppelbesteuerungsabkommen.
Staatsbürgerschaft durch Beitrag: Development Support Programme (DSP)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Entfällt.
- Bedingungen
- Nicht erstattungsfähiger Beitrag je nach Familienzusammensetzung, Prüfgebühren der Financial Intelligence Unit sowie zusätzlich Honorare eines zugelassenen Agenten; die Mindestpreise sind in der Verordnung Nr. 33 von 2019 festgelegt. Seit dem 3. Februar 2025 unterliegen Staatsangehörige Vanuatus für den Schengen-Raum der Visumpflicht (Verordnung (EU) 2025/11, durch die Vanuatu in Anhang I der Verordnung (EU) 2018/1806 überführt wurde): Es handelt sich nicht mehr um eine vorübergehende Aussetzung. Die Zahlungen werden seit März 2025 direkt an die Staatskasse geleistet.
Vereinigte Arabische Emirate (Dubai)
Keine Einkommensteuer für natürliche PersonenAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Für die Einkommensteuer nicht relevant: Weder emiratische noch ausländische Einkünfte einer Privatperson werden besteuert. Die Mehrwertsteuer belastet den Konsum.
- Bedingungen
- Eine im eigenen Namen ausgeübte Geschäftstätigkeit kann ab einer durch Beschluss des Ministerrats festgelegten Umsatzschwelle der Körperschaftsteuer unterliegen (Schwelle hier nicht wiedergegeben). Die im Beschluss des Ministerrats Nr. 85 von 2022 definierte steuerliche Ansässigkeit (insbesondere physische Präsenz) dient dazu, eine Ansässigkeitsbescheinigung zur Berufung auf ein Abkommen zu erhalten; sie begründet keine Steuer.
Golden Visa für Investoren (Dubai)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht relevant.
- Bedingungen
- Immobilie, Bankeinlage oder Beteiligung an einer Gesellschaft in mindestens Höhe der Schwelle; Beibehaltung der Investition; die Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit ist gesondert zu beantragen.
Vereinigte Staaten
Staatsbürger und Ansässige: Bundesbesteuerung des WelteinkommensAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus US-amerikanischen und ausländischen Quellen; Anrechnung ausländischer Steuern und Abkommen zur Begrenzung der Doppelbesteuerung.
- Bedingungen
- Progressiver Bundessteuertarif je nach Veranlagungsstatus des Haushalts; Net Investment Income Tax auf Vermögenseinkünfte oberhalb eines Schwellenwerts; zuzüglich einzelstaatlicher und lokaler Steuern.
Steuerliche Ansässigkeit von Ausländern: Green-Card-Test und Substantial-Presence-TestAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Nicht anwendbar: Anknüpfungskriterium.
- Bedingungen
- Ansässig, sobald die Person zu irgendeinem Zeitpunkt des Jahres rechtmäßiger dauerhafter Einwohner (legal permanent resident) ist oder die Aufenthaltsschwellen des laufenden Jahres sowie die gewichtete Summe über den dreijährigen Referenzzeitraum erreicht; Ausnahmen (engere Verbindung, befreite Personen, Abkommen).
Nichtansässige Ausländer: effektiv zugeordnete Einkünfte (ECI) und FDAP-EinkünfteAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Nur Einkünfte aus US-Quellen und solche, die einer US-Tätigkeit effektiv zugeordnet sind.
- Bedingungen
- Zugeordnete Einkünfte werden nach Abzügen nach dem Tarif besteuert, mit Erklärung auf Form 1040-NR; FDAP-Einkünfte werden brutto mit einem Pauschalsatz besteuert, der durch Abkommen ermäßigt werden kann.
Ausschluss von Erwerbseinkünften aus ausländischer Quelle (FEIE)An Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Ausschließlich Einkünfte aus ausländischen Quellen.
- Bedingungen
- Steuerlicher Wohnsitz im Ausland und Bona-fide-Residence-Test oder Physical-Presence-Test; Wahlrecht in der Bundessteuererklärung, die weiterhin verpflichtend bleibt.
E-2-Visum für VertragsinvestorenAn Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Nicht anwendbar.
- Bedingungen
- Unternehmen mehrheitlich im Besitz von Staatsangehörigen des Vertragsstaats, wesentliche und bereits eingesetzte Investition, reales und nicht nur marginales Unternehmen, Einreise zum Zweck seines Aufbaus und seiner Leitung, Absicht, das Land bei Ablauf des Status zu verlassen.
EB-5: Daueraufenthalt durch InvestitionSonderregelung
- Welche Quelle?
- Nicht anwendbar.
- Bedingungen
- Investition von risikobehaftetem Kapital in ein neues gewerbliches Unternehmen, das Arbeitsplätze für amerikanische Arbeitnehmer schafft; geringerer Betrag in einem gezielten Beschäftigungsgebiet (targeted employment area) oder für ein Infrastrukturprojekt.
Vereinigtes Königreich
Besteuerung der Gebietsansässigen auf Welteinkommensbasis (Arising Basis)Allgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Britische und ausländische, jeweils bei Realisierung, unabhängig davon, ob sie ins Land überführt werden oder nicht; Vorbehalt der Doppelbesteuerungsabkommen.
- Bedingungen
- Die Ansässigkeit wird durch die automatischen Tests und, falls diese nicht greifen, durch den Sufficient-Ties-Test (Test der ausreichenden Bindungen) bestimmt; progressiver Tarif nach Abzug des persönlichen Freibetrags.
Regime für ausländische Einkünfte und Gewinne (Foreign Income and Gains, FIG)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Ausschließlich ausländische; Einkünfte britischer Quelle werden weiterhin normal besteuert.
- Bedingungen
- Antrag in der Self-Assessment-Erklärung des jeweiligen Jahres, mit Bezifferung der Beträge; der Antrag führt für das Jahr zum Verlust der persönlichen Freibeträge bei der Einkommensteuer und des jährlichen CGT-Freibetrags.
Overseas Workday Relief (OWR)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Im Ausland ausgeübte Tätigkeiten, auch für einen britischen Arbeitgeber.
- Bedingungen
- Die Entlastung ist auf den niedrigeren Betrag aus einem Anteil der berücksichtigungsfähigen Einkünfte aus nichtselbständiger Tätigkeit und einem Festbetrag begrenzt; für Einkünfte nach dem 6. April 2025 besteht keine Pflicht mehr, die Beträge im Ausland zu belassen.
Temporary Repatriation Facility (TRF)Befristet
- Welche Quelle?
- Ausländische.
- Bedingungen
- Benennung in der Erklärung des jeweiligen Jahres; abgeltende Abgabe zum Satz des Benennungsjahres, für das letzte Jahr ansteigend.
Dividenden, Veräußerungsgewinne und Inheritance TaxAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Weltweit für Gebietsansässige; bei der Inheritance Tax das weltweite Vermögen langfristig Ansässiger.
- Bedingungen
- Der Satz für Dividenden und Veräußerungsgewinne richtet sich nach der Einkommensteuerstufe; bei der Inheritance Tax gilt das Kriterium der langfristigen Ansässigkeit.
Zypern
Einkommensteuer: allgemeines Regime für GebietsansässigeAllgemeine Regelung
- Welche Quelle?
- Gebietsansässige: Welteinkommen. Gebietsfremde: Einkünfte aus zyprischen Quellen.
- Bedingungen
- Die Sechzig-Tage-Regel setzt den Nachweis voraus, dass in keinem anderen Staat eine steuerliche Ansässigkeit besteht. Besondere Befreiungen und Abzüge (erste Beschäftigung, ausländische Pensionen) werden gesondert behandelt.
Non-Dom-Status: Befreiung vom SonderverteidigungsbeitragSonderregelung
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus zyprischen und ausländischen Quellen.
- Bedingungen
- Der Status muss anerkannt und erklärt werden. Die Befreiung entfällt mit Ablauf der Dauer der steuerlichen Ansässigkeit, die ein fiktives Domizil begründet. Seit der Reform 2026 besteht eine Verlängerungsoption gegen eine Pauschale pro Zeitraum, einmal verlängerbar (Sekundärquelle).
Abzug für eine erste Beschäftigung in ZypernAn Bedingungen geknüpft
- Welche Quelle?
- Einkünfte aus in Zypern ausgeübter Beschäftigung.
- Bedingungen
- Vergütungsschwelle, die in jedem Veranlagungsjahr geprüft wird; weitere Voraussetzungen zur Vorbeschäftigung sind hier nicht wiedergegeben.
Pensionen aus ausländischen Quellen: Option zur Pauschalbesteuerung (Artikel 20)Sonderregelung
- Welche Quelle?
- Pensionen aus ausländischen Quellen.
- Bedingungen
- Die Option wird jedes Jahr ausgeübt; der GESY-Beitrag bleibt auf die Pension geschuldet.
Wichtige Begriffe
- Steuerliche Ansässigkeit
- das Land, das eine Person nach landesspezifischen Kriterien wie Aufenthalt, Wohnung oder Mittelpunkt der Lebensinteressen besteuert.
- Welteinkommen
- Ansässige werden auf alle Einkünfte besteuert, wo immer sie entstehen; Doppelbesteuerungsabkommen verhindern eine Doppelbesteuerung.
- Territorialprinzip
- Nur inländische Einkünfte werden besteuert, ausländische nicht, abgesehen von gesetzlichen Ausnahmen.
- Überweisungsprinzip (remittance basis)
- Ausländische Einkünfte werden nur besteuert, wenn sie ins Land gebracht werden.
- Domizil
- in manchen Ländern (Malta, Zypern) ein vom Wohnsitz verschiedener Begriff; nicht domizilierte Ansässige können dort ein Sonderregime nutzen.
Eine Rechnung an einen ausländischen Kunden, eine Zahlung auf ein Auslandskonto und Einkünfte aus ausländischer Quelle sind nicht dasselbe. Eine im Ausland eingetragene Gesellschaft verlagert weder den Ort der Tätigkeit noch den Wohnsitz ihres Geschäftsführers.