Unternehmensbesteuerung nach Land
Allgemeines Regime und Sonderregime für Unternehmen (Freizonen, Kleinunternehmen, globale Mindeststeuer großer Konzerne) mit ihren Bedingungen. Die Besteuerung des Gesellschafters steht gesondert auf der Länderseite.
Nach der Übersicht der Steuerregime der Länderseiten. Zahlen und amtliche Quellen stehen auf jeder Länderseite.
38 Länder
Andorra
Körperschaftsteuer: allgemeiner SatzAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In Andorra ansässige Gesellschaften und andere Einheiten sowie Betriebsstätten nicht ansässiger Einheiten.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn; die von der Gesellschaft an einen ansässigen Gesellschafter ausgeschütteten Dividenden sind von der IRPF befreit.
- Bedingungen
- Allgemeiner Satz; etwaige Sonderregime nicht überprüft.
Antigua und Barbuda
Körperschaftsteuer: NormalsatzAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In Antigua und Barbuda steuerpflichtige Gesellschaften.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiges Einkommen der Gesellschaft.
- Bedingungen
- Für bestimmte Finanzinstitute und regulierte Sektoren sollen eigene Branchensätze bestehen: hier nicht überprüft. Steuervergünstigungen und das frühere IBC-Regime wurden nicht überprüft.
Belize
Business Tax (Steuer auf die Bruttoeinnahmen)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Unternehmen, Gesellschaften und Selbstständige, deren Jahreseinnahmen die Schwelle überschreiten; für freie Berufe gilt laut Handelskammer eine eigene Schwelle.
- Welches Einkommen?
- Bruttoeinnahmen, nicht der Gewinn, mit einem eigenen Satz je Kategorie: gewerbliche Tätigkeiten, freiberufliche Dienstleistungen, Mieten, regulierte Sektoren.
- Bedingungen
- Schwelle für die Jahreseinnahmen; jährliche Erklärung und Zahlungen beim Belize Tax Service. Die gezahlte Business Tax wird auf die gegebenenfalls geschuldete Einkommensteuer angerechnet.
Einkommensteuer der ErdölgesellschaftenSonderregelung
- Für wen?
- Personen und Gesellschaften, die Erdölgeschäfte betreiben.
- Welches Einkommen?
- Einkünfte aus Erdölgeschäften, die einem Zuschlag unterliegen.
- Bedingungen
- Steuer zahlbar in US-Dollar. Für alle übrigen Gesellschaften schließt Artikel 5(6) die Einkommensteuer aus: Sie unterliegen der Business Tax.
Gesellschaften nach dem Belize Companies Act und SubstanzanforderungenAn Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- In Belize eingetragene Gesellschaften, einschließlich der ehemaligen International Business Companies (IBC), die nun dem Belize Companies Act 2022 unterliegen.
- Welches Einkommen?
- Einkünfte aus sogenannten relevanten Tätigkeiten: Bankgeschäft, Versicherung, Fondsverwaltung, Finanzierung und Leasing, Hauptsitz, Vertriebs- und Dienstleistungszentrum, Seeverkehr, Holding.
- Bedingungen
- Eine betroffene Einheit muss in Belize eine wesentliche wirtschaftliche Präsenz haben: vor Ort ausgeübte, wesentliche einkommensschaffende Tätigkeiten, Ausgaben, qualifizierte Mitarbeiter und angemessene Räumlichkeiten, in Belize abgehaltene Verwaltungsratssitzungen. Verwaltungs- und strafrechtliche Sanktionen bei Verstößen.
General Sales Tax (GST)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Unternehmen, deren steuerpflichtiger Jahresumsatz die Registrierungsschwelle überschreitet.
- Welches Einkommen?
- Verkäufe von Waren und Erbringung von Dienstleistungen in Belize.
- Bedingungen
- Registrierungspflicht oberhalb der Schwelle; allgemeiner Steuersatz, monatliche Erklärung und Zahlung.
Besteuerung von Zahlungen an GebietsfremdeNicht belegt
- Für wen?
- Belizische Zahler, die Dividenden, Zinsen, Versicherungsprämien, Verwaltungs- oder technische Dienstleistungsgebühren an Gebietsfremde leisten.
- Welches Einkommen?
- Dividenden, Darlehenszinsen, Versicherungsprämien, Honorare und Ausrüstungsmieten.
- Bedingungen
- Von der Handelskammer dargestellte Staffel, mit einem gesonderten Satz für Ansässige der CARICOM; der entsprechende Gesetzestext wurde nicht eingesehen.
Bulgarien
Körperschaftsteuer: einheitlicher SatzAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In Bulgarien ansässige Gesellschaften und Betriebsstätten ausländischer Gesellschaften.
- Welches Einkommen?
- Jährlicher steuerpflichtiger Gewinn.
- Bedingungen
- Einheitlicher Satz nach Artikel 20 des Körperschaftsteuergesetzes; Tätigkeiten, die einer alternativen Steuer unterliegen, fallen aus der Bemessungsgrundlage heraus; die Ausschüttung unterliegt zusätzlich der Abgeltungsteuer auf Dividenden. Mindeststeuer für große Konzerne nicht geprüft.
Costa Rica
Einkommensteuer juristischer PersonenAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Gesellschaften und Unternehmen, die eine Erwerbstätigkeit aus costa-ricanischer Quelle ausüben.
- Welches Einkommen?
- Nettogewinn aus der Erwerbstätigkeit.
- Bedingungen
- Fester Satz oberhalb einer Bruttoeinkommensschwelle; darunter ermäßigter Stufentarif für kleine Unternehmen.
Estland
Aufgeschobene Körperschaftsteuer: Besteuerung bei AusschüttungAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In Estland ansässige Gesellschaften und Betriebsstätten ausländischer Gesellschaften.
- Welches Einkommen?
- Ausgeschüttete Gewinne (Dividenden, gleichgestellte Ausschüttungen, nicht betrieblich veranlasste Aufwendungen); einbehaltene Gewinne werden nicht besteuert.
- Bedingungen
- Die Steuer wird auf den netto ausgeschütteten Betrag nach dem gesetzlichen Bruchteil berechnet und von der Gesellschaft entrichtet; der ermäßigte Satz für regelmäßige Ausschüttungen ist seit 2025 abgeschafft. Eine von Frankreich aus geleitete Gesellschaft kann dort aufgrund ihrer tatsächlichen Geschäftsleitung besteuert werden.
Georgien
Gewinnsteuer nach dem „estnischen Modell“Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Georgische Gesellschaften und Betriebsstätten, ausgenommen Kreditinstitute und bestimmte Sektoren mit eigenen Regeln.
- Welches Einkommen?
- Ausgeschüttete Gewinne und gleichgestellte Aufwendungen; der reinvestierte Gewinn wird nicht besteuert.
- Bedingungen
- Satz nach Artikel 98, angewandt auf die Ausschüttung; die an eine natürliche Person gezahlte Dividende unterliegt zusätzlich dem eigenen Dividendensatz.
Griechenland
Gewinnsteuer für juristische PersonenAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In Griechenland ansässige Gesellschaften und juristische Personen sowie Betriebsstätten von Nichtansässigen.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn des Geschäftsjahres; ausgeschüttete Dividenden unterliegen beim Gesellschafter der Quellensteuer.
- Bedingungen
- Regelsatz; Sonderregelungen für einzelne Branchen (insbesondere Seeschifffahrt) nicht berücksichtigt.
Hongkong
Zweistufige Gewinnsteuer (Profits Tax)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Gesellschaften und Einzelunternehmen, die in Hongkong eine Tätigkeit ausüben.
- Welches Einkommen?
- Gewinne aus der Tätigkeit: ermäßigter Satz auf die erste Tranche, Normalsatz darüber hinaus; nur eine Einheit je Gruppe verbundener Unternehmen profitiert von der ermäßigten Tranche.
- Bedingungen
- Jährliche Steuererklärung; Buchführung und jährliche Abschlussprüfung für Gesellschaften.
Regime für ausländische Einkünfte (FSIE)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Mitglieder einer multinationalen Unternehmensgruppe, unabhängig von ihrer Größe; betrifft weder natürliche Personen noch rein lokale Gruppen.
- Welches Einkommen?
- In Hongkong vereinnahmte Dividenden, Zinsen, Einkünfte aus geistigem Eigentum und Veräußerungsgewinne ausländischer Quelle: gelten als aus Hongkong stammend und sind steuerpflichtig, vorbehaltlich von Ausnahmen.
- Bedingungen
- Ausnahmen: Erfordernis wirtschaftlicher Substanz (Zinsen, Dividenden, Veräußerungsgewinne außer aus geistigem Eigentum), Beteiligungserfordernis (Prozentsatz und Mindesthaltedauer) für Dividenden und Gewinne aus Wertpapieren, Nexus-Erfordernis für geistiges Eigentum; Vorabentscheidung möglich.
Anlagevehikel von Family Offices (FIHV)Sonderregelung
- Für wen?
- Anlagevehikel im Besitz einer Familie, die von einem Single Family Office in Hongkong verwaltet werden.
- Welches Einkommen?
- Gewinne aus qualifizierenden Geschäften: Befreiung von der Gewinnsteuer.
- Bedingungen
- Mindestvermögen; wesentliche Tätigkeiten in Hongkong, darunter eine Mindestzahl qualifizierter Vollzeitbeschäftigter. Im Haushalt 2025-26 angekündigte Anpassungen; Gesetzentwurf für 2026 vorgesehen, Verabschiedung nicht überprüft.
Globale Mindeststeuer und Hongkonger Ergänzungssteuer (HKMTT)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Einheiten multinationaler Gruppen, deren konsolidierter Umsatz in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre den Schwellenwert erreicht. Betrifft keine Unternehmen unterhalb des Schwellenwerts.
- Welches Einkommen?
- Ergänzungssteuer, die den effektiven Steuersatz der Hongkonger Einheiten auf den Mindestsatz anhebt, sowie ergänzende Besteuerung niedrig besteuerter ausländischer Tochtergesellschaften.
- Bedingungen
- Eigene Registrierung und Erklärungen.
Indonesien (Bali)
Körperschaftsteuer: NormalsatzAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Ansässige Gesellschaften und Betriebsstätten ausländischer Gesellschaften.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn des Geschäftsjahres.
- Bedingungen
- Ermäßigungen für kleine Gesellschaften und sektorale Anreize wurden hier nicht geprüft.
Abgeltende Umsatzsteuer für kleine Einheiten (UMKM)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Einpersonengesellschaften (perseroan perorangan) und Genossenschaften unter der Umsatzobergrenze. CV, Firmen, Gesellschaften mit beschränkter Haftung (PT) und neu registrierte Dorfunternehmen sind ausgeschlossen und unterliegen dem Normalsatz.
- Welches Einkommen?
- Bruttoumsatz, besteuert durch eine Abgeltungsteuer anstelle der Gewinnsteuer.
- Bedingungen
- Einhaltung der jährlichen Umsatzobergrenze; Einheiten, die bereits vor der Verordnung PP 20/2026 unter der Regelung standen, behalten sie bis zum Ende ihres Zeitraums.
Irland
Körperschaftsteuer (corporation tax)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Gesellschaften, die der irischen Körperschaftsteuer unterliegen.
- Welches Einkommen?
- Handelseinkünfte (trading income) zum Regelsatz; nicht gewerbliche (passive) Einkünfte und ausgeschlossene Tätigkeiten zum höheren Satz; Ausschüttungen unterliegen für den Gesellschafter dem DWT-Abzug.
- Bedingungen
- Die gewerbliche Einstufung der Einkünfte bestimmt den Satz: Eine Gesellschaft, die lediglich Kapitalanlagen hält, unterliegt dem höheren Satz.
Mindestbesteuerung großer Konzerne (Säule zwei, Part 4A TCA)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Multinationale Konzerne und große inländische Konzerne, deren konsolidierter Umsatz in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre den Schwellenwert erreicht.
- Welches Einkommen?
- Ergänzungssteuer, die den effektiven Steuersatz des Konzerns in jeder Jurisdiktion auf das Mindestniveau anhebt.
- Bedingungen
- Schwellenwert für den konsolidierten Umsatz; eigene Erklärungspflichten (Top-up Tax Information Return). Betrifft weder eigenständige Gesellschaften noch Konzerne unterhalb des Schwellenwerts.
Italien
IRES: KörperschaftsteuerAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In Italien ansässige Gesellschaften und Rechtsträger sowie Betriebsstätten von Gebietsfremden.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiges Einkommen des Geschäftsjahres; hinzu kommt die regionale IRAP auf einer gesonderten Bemessungsgrundlage (hier nicht beziffert).
- Bedingungen
- Regelsatz; sektorale Zuschläge sind nicht berücksichtigt.
Kolumbien
Körperschaftsteuer für juristische PersonenAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Inländische Gesellschaften (in Kolumbien gegründet oder mit tatsächlichem Verwaltungssitz dort) und Betriebsstätten ausländischer Einheiten.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn des Geschäftsjahres.
- Bedingungen
- Allgemeiner Satz nach Artikel 240; branchenspezifische Sondersätze und Zuschläge werden hier nicht im Einzelnen aufgeführt; Dividenden an Nicht-Ansässige unterliegen dem Satz nach Artikel 245.
Vereinfachtes Besteuerungsregime (SIMPLE)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Natürliche Personen mit unternehmerischer oder freiberuflicher Tätigkeit sowie Gesellschaften, deren Gesellschafter ansässige natürliche Personen sind, unterhalb einer jährlichen Bruttoeinnahmengrenze, auf Antrag.
- Welches Einkommen?
- Bruttoeinnahmen aus der Tätigkeit.
- Bedingungen
- Einheitliche Jahressteuer mit zweimonatlichen Vorauszahlungen, die an die Stelle der Einkommensteuer tritt und die nationale Verbrauchsteuer sowie die konsolidierte kommunale Gewerbe- und Handelssteuer einschließt; die Mehrwertsteuer ist nicht enthalten; progressive Sätze je nach Tätigkeitsgruppe und Einkommenshöhe; Grenze und Sätze in UVT ausgedrückt, überarbeitet durch das Gesetz 2277 von 2022 und dann durch das Urteil C-540 von 2023.
Kroatien
Gewinnsteuer: zwei Sätze je nach EinnahmenAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Ansässige Gesellschaften, Betriebsstätten sowie Handwerker oder Selbstständige, deren Einnahmen im Vorjahreszeitraum die gesetzliche Schwelle überschreiten.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn.
- Bedingungen
- Ermäßigter Satz, wenn die Einnahmen des Steuerzeitraums die gesetzliche Schwelle nicht überschreiten, darüber Normalsatz. Quellensteuer auf Zahlungen an Nichtansässige: eigener Satz für Dividenden und Gewinnanteile, allgemeiner Satz für Zinsen, Lizenzgebühren und bestimmte Dienstleistungen, erhöhter Satz bei Zahlungen in nicht kooperative Jurisdiktionen (hier nicht dargestellt), vorbehaltlich der Doppelbesteuerungsabkommen.
Malaysia
Körperschaftsteuer: NormalregimeAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Ansässige und nicht ansässige Gesellschaften, die in Malaysia eine Tätigkeit ausüben.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiges Einkommen zum Normalsatz.
- Bedingungen
- Jährliche Steuererklärung; sektorale Anreizregelungen sind nicht im Einzelnen aufgeführt.
Ermäßigte Sätze für kleine und mittlere UnternehmenAn Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Ansässige Gesellschaften, die die Bedingungen hinsichtlich eingezahltem Kapital, Bruttoeinkommen und Beteiligungsstruktur erfüllen.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiges Einkommen: erster ermäßigter Satz auf die erste Stufe, zweiter ermäßigter Satz auf die mittlere Stufe, darüber hinaus Normalsatz.
- Bedingungen
- Obergrenzen für Kapital und Bruttoeinkommen sowie Beteiligungsgrenzen für ausländische Gesellschaften oder große Konzerne sind hier nicht aufgeführt.
Globale Mindeststeuer für multinationale Konzerne (GMT)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Malaysische Einheiten multinationaler Konzerne, deren konsolidierter Umsatz in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre den Schwellenwert erreicht. Betrifft keine Unternehmen unterhalb des Schwellenwerts.
- Welches Einkommen?
- Nationale Ergänzungssteuer auf malaysische Einheiten und Einkommenseinbeziehungsregel für Muttergesellschaften.
- Bedingungen
- Eigene Registrierung und Erklärungen beim LHDN.
Marokko
Körperschaftsteuer: Sätze nach der Reform 2023-2026Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Gesellschaften und Betriebsstätten, die in Marokko der Körperschaftsteuer (IS) unterliegen.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Nettogewinn.
- Bedingungen
- Normalsatz; erhöhter Satz für Gesellschaften, deren Nettogewinn die gesetzliche Schwelle erreicht; eigener Satz für Kreditinstitute und gleichgestellte Einrichtungen, für Bank Al-Maghrib, die CDG und für Versicherer; frühere Zwischensätze nach Abschluss der Angleichung abgeschafft; Anreizregime für bestimmte Zonen und Sektoren unter Bedingungen.
Status Casablanca Finance City (CFC): GesellschaftenSonderregelung
- Für wen?
- Dienstleistungsgesellschaften, die den CFC-Status erhalten haben, mit Ausnahme von Kreditinstituten sowie Versicherungs- und Rückversicherungsunternehmen.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn; Befreiung von der Quellensteuer auf bestimmte Ausschüttungen dieser Gesellschaften (Artikel 6-I-C-1° des CGI), deren genaue Reichweite nicht erneut geprüft wurde.
- Bedingungen
- Vollständige Befreiung von der Körperschaftsteuer für eine begrenzte Zahl aufeinanderfolgender Geschäftsjahre ab dem ersten Geschäftsjahr der Statusverleihung; sie endet in jedem Fall mit Ablauf einer ab der Gründung der Gesellschaft gerechneten Frist; danach gilt der Normalsatz der Körperschaftsteuer, da der frühere Sondersatz durch das Finanzgesetz 2023 auf den Normalsatz angehoben wurde.
Mauritius
Körperschaftsteuer: Normalsatz und Mindestbesteuerung großer KonzerneAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Auf Mauritius ansässige Gesellschaften, einschließlich der Global Business Companies; nationale Ergänzungssteuer (Domestic Minimum Top-up Tax) für Einheiten multinationaler Konzerne, die die Schwelle des konsolidierten Umsatzes erreichen.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiges Einkommen der Gesellschaft.
- Bedingungen
- Normalsatz; nationale Ergänzungssteuer, um die effektive Besteuerung großer Konzerne auf das OECD-Minimum anzuheben, ab dem am 1. Juli 2025 beginnenden Veranlagungsjahr; Substanzanforderungen für Global Business Companies.
Teilweise Befreiung bestimmter EinkünfteSonderregelung
- Für wen?
- Ansässige Gesellschaften, einschließlich der Global Business Companies, die berücksichtigungsfähige Einkünfte beziehen.
- Welches Einkommen?
- Dividenden aus ausländischer Quelle, die meisten Zinsen (ausgenommen Banken und Finanzinstitute), Gewinne ausländischer Betriebsstätten und weitere aufgelistete Einkünfte.
- Bedingungen
- Befreiung eines Teils des Einkommens unter Substanzvoraussetzungen; Banken sind seit dem 8. August 2025 für ausländische Dividenden ausgeschlossen.
Ermäßigter Satz für Gesellschaften, die Waren exportierenSonderregelung
- Für wen?
- Gesellschaften, die Waren exportieren.
- Welches Einkommen?
- Teil des steuerpflichtigen Einkommens, der auf die Ausfuhr von Waren entfällt.
- Bedingungen
- Ermäßigter Satz nur auf den exportbezogenen Teil des Einkommens; das übrige Einkommen unterliegt dem Normalsatz.
Fair Share Contribution der GesellschaftenBefristet
- Für wen?
- Andere Gesellschaften als Global Business Companies, deren steuerpflichtiges Einkommen die Schwelle überschreitet; für Banken gilt ein eigenes Regime.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiges Einkommen der Gesellschaft.
- Bedingungen
- Abgabe mit je nach Regime der Gesellschaft unterschiedlichem Satz (ermäßigter Satz für Gesellschaften mit Exportsatz, erhöhter Satz für Banken auf Geschäfte mit Ansässigen); seit dem Finanzgesetz 2026 ist das steuerpflichtige Einkommen das einzige Kriterium für die Abgabepflicht.
Neuseeland
Neuseeländische Gesellschaften: KörperschaftsteuerAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Die meisten Gesellschaften; die Māori authorities unterliegen einem gesonderten Satz; Einzelunternehmer werden nach dem Tarif für natürliche Personen besteuert.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn.
- Bedingungen
- Einheitlicher Satz; Ausschüttungen an Ansässige unterliegen der Resident Withholding Tax auf Dividenden; GST bei Überschreiten der Registrierungsschwelle.
Oman
Einkommensteuer für Gesellschaften und Betriebe: NormalsatzAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Gesellschaften, Betriebe und Inhaber eines Handelsregistereintrags, unabhängig von der Kategorie des Eintrags, sowie Betriebsstätten ausländischer Unternehmen.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Jahresgewinn.
- Bedingungen
- Jährliche Erklärung innerhalb der Frist nach Abschluss des Geschäftsjahres; für den Erdölsektor gelten eigene, nicht überprüfte Regeln.
Ermäßigter Satz für KleinunternehmenAn Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Kleinunternehmen, die die Voraussetzungen hinsichtlich Kapital, Bruttoeinnahmen und Beschäftigtenzahl kumulativ erfüllen, ausgenommen freiberufliche Tätigkeiten.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Jahresgewinn.
- Bedingungen
- Im Register eingetragenes Kapital, jährliche Bruttoeinnahmen und Zahl der Beschäftigten sind nach oben begrenzt; keine freiberufliche Tätigkeit; Erklärung innerhalb einer kürzeren Frist als beim Normalregime.
Quellensteuer auf Zahlungen an ausländische GesellschaftenAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Omanische Zahler, die bestimmte Einkünfte an eine ausländische Gesellschaft ohne Betriebsstätte in Oman leisten.
- Welches Einkommen?
- Lizenzgebühren und andere vom Gesetz erfasste Zahlungen; Behandlung von Dividenden und Zinsen nicht überprüft.
- Bedingungen
- Einbehalt auf den überwiesenen Bruttobetrag; etwaige Ermäßigung aufgrund eines Abkommens nicht überprüft.
Panama
Körperschaftsteuer: TerritorialitätsprinzipAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Panamaische und ausländische Gesellschaften, die Gewinne aus panamaischen Quellen beziehen.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Nettogewinn aus panamaischer Quelle.
- Bedingungen
- Einheitlicher Satz; die Ausschüttung unterliegt einer von der Gesellschaft einbehaltenen Dividendensteuer, deren Satz je nach Herkunft der Gewinne unterschiedlich ist (hier nicht beziffert).
Hauptsitze multinationaler Unternehmen (SEM)Sonderregelung
- Für wen?
- Einheiten mit einer von der zuständigen Kommission erteilten SEM-Lizenz, die einer multinationalen Gruppe angehören und Dienstleistungen für Gruppeneinheiten erbringen; ihr ausländisches Personal mit SEM-Visum.
- Welches Einkommen?
- Nettogewinn aus den von der SEM erbrachten Dienstleistungen; Gehälter des Personals mit SEM-Visum.
- Bedingungen
- Ermäßigter Einkommensteuersatz, anwendbare Verrechnungspreise, Befreiung von der Dividendensteuer, der Ergänzungssteuer und der Zweigniederlassungssteuer; Befreiung von der Einkommensteuer und von Sozialabgaben für die Gehälter des Personals mit SEM-Visum, die von der SEM als Aufwand verbucht werden; Substanz erforderlich (Arbeitsplätze, lokale Ausgaben).
Paraguay
Unternehmenseinkommensteuer (IRE)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Unternehmen, Gesellschaften und natürliche Personen, die regelmäßig eine gewerbliche, industrielle oder dienstleistende Tätigkeit ausüben.
- Welches Einkommen?
- Nettoergebnis des Geschäftsjahres.
- Bedingungen
- Einheitlicher Steuersatz; vereinfachte Regime für Kleinunternehmen (IRE SIMPLE, RESIMPLE), die hier nicht im Einzelnen dargestellt werden.
Steuer auf Dividenden und ausgeschüttete Gewinne (IDU)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Gesellschafter und Aktionäre, die Dividenden oder Gewinne eines der IRE unterliegenden Unternehmens erhalten; die ausschüttende Einheit behält die Steuer ein.
- Welches Einkommen?
- Dividenden, Gewinne und ausgeschüttete Erträge.
- Bedingungen
- Der Satz unterscheidet sich danach, ob der Empfänger ansässig oder nicht ansässig ist; die Steuer tritt zur IRE hinzu, die das Unternehmen bereits gezahlt hat, wobei die Gesamtbelastung moderat bleibt.
Philippinen
Körperschaftsteuer: NormalsatzAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Inländische, auf den Philippinen gegründete Gesellschaften.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiges Einkommen des Jahres.
- Bedingungen
- Regeln für ausländische Gesellschaften und für registrierte Unternehmen werden hier nicht im Einzelnen dargestellt.
Ermäßigter Satz für kleine inländische GesellschaftenAn Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Inländische Gesellschaften, deren steuerpflichtiges Nettoeinkommen und deren Gesamtvermögen, ohne das Grundstück, auf dem Büros und Anlagen stehen, die gesetzlichen Obergrenzen nicht überschreiten.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiges Einkommen des Jahres.
- Bedingungen
- Kumulative Voraussetzungen, die für jedes Steuerjahr geprüft werden.
Registrierte Unternehmen und Wirtschaftszonen: CREATE-MORE-AnreizeSonderregelung
- Für wen?
- Bei einer Investitionsförderungsbehörde registrierte Unternehmen (registered business enterprises), insbesondere in Wirtschaftszonen, für Projekte, die im strategischen Anreizplan (SIPP) aufgeführt sind.
- Welches Einkommen?
- Einkünfte aus registrierten Projekten und Tätigkeiten: befristete Einkommensteuerbefreiung, danach wahlweise eine Sondersteuer auf den Bruttoertrag anstelle der nationalen und lokalen Steuern (Exportunternehmen) oder das Regime erhöhter Abzüge zu einem ermäßigten Satz; lokale Steuer auf den Bruttoertrag, die während der Befreiung und im Regime erhöhter Abzüge gedeckelt ist.
- Bedingungen
- Registrierung und Genehmigung des Projekts; Laufzeiten je nach Standort, Sektor und Genehmigungsweg (Förderbehörde oder Fiscal Incentives Review Board für große Projekte).
Polen
Körperschaftsteuer (CIT) – allgemeines RegimeAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Kapitalgesellschaften und andere CIT-Steuerpflichtige.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn des Geschäftsjahres; ermäßigter Satz für kleine Steuerpflichtige und neu gegründete Gesellschaften, ausgenommen Kapitalerträge.
- Bedingungen
- Ermäßigter Satz unter der Voraussetzung des Status als kleiner Steuerpflichtiger oder des Tätigkeitsbeginns und Einnahmen des Geschäftsjahres unterhalb der Obergrenze.
Estnisches CIT (ryczałt od dochodów spółek)Sonderregelung
- Für wen?
- Gesellschaften mit beschränkter Haftung, Aktiengesellschaften, vereinfachte Aktiengesellschaften und bestimmte Kommanditgesellschaften mit Sitz oder Geschäftsleitung in Polen, deren Gesellschafter ausschließlich natürliche Personen sind.
- Welches Einkommen?
- Ausgeschüttete Gewinne und verdeckte Gewinnausschüttungen, die bei der Ausschüttung und nicht bei der Gewinnerzielung besteuert werden.
- Bedingungen
- Keine Beteiligung an anderen Gesellschaften; Mindestbeschäftigungsvoraussetzung; passive Einnahmen des Vorjahres unterhalb der Schwelle; Anzeige ZAW-RD vor Ende des ersten Monats des ersten Jahres; Ermäßigung der Steuer des Gesellschafters auf die Dividende.
Portugal
IRC: Normalsatz der KörperschaftsteuerAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In Portugal ansässige Gesellschaften und sonstige Einheiten sowie Betriebsstätten nicht ansässiger Einheiten.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn des Geschäftsjahres.
- Bedingungen
- Normalsatz für die 2026 beginnenden Besteuerungszeiträume; hinzu kommen die kommunale Derrama und, bei hohen Gewinnen, die staatliche Derrama (hier nicht beziffert). Eigene Sätze der autonomen Regionen sind nicht aufgeführt.
IRC: geplante Senkung des Normalsatzes (Gesetz n.º 64/2025)Allgemeine RegelungBeschlossen, gilt später
- Für wen?
- Dieselben Steuerpflichtigen wie beim Normalsatz.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn des Geschäftsjahres.
- Bedingungen
- Übergangssatz für die 2027 beginnenden Zeiträume, danach endgültiger Satz nach Artikel 87.º Absatz 1 für die ab 2028 beginnenden Zeiträume.
IRC: ermäßigter Satz für KMU und Small Mid CapsAn Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Einheiten, die hauptsächlich eine landwirtschaftliche, gewerbliche oder industrielle Tätigkeit ausüben und im Sinne des Decreto-Lei n.º 372/2007 als KMU oder Small Mid Cap gelten.
- Welches Einkommen?
- Erste Stufe der Bemessungsgrundlage zum ermäßigten Satz; der übersteigende Betrag zum Normalsatz.
- Bedingungen
- Die Einstufung als KMU oder Small Mid Cap ist nachzuweisen; die detaillierten Voraussetzungen des Decreto-Lei n.º 372/2007 sind hier nicht wiedergegeben.
Rumänien
KörperschaftsteuerAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Rumänische Gesellschaften, die nicht unter das Regime des Kleinstunternehmens fallen, sowie Betriebsstätten.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn.
- Bedingungen
- Satz nach Artikel 17 des Steuergesetzbuchs; Regeln zur Mindestumsatzsteuer für große Unternehmen nicht geprüft. Die Mehrwertsteuer wurde zum 1. August 2025 durch das Gesetz 141/2025 angehoben.
Regime des Kleinstunternehmens (Umsatzsteuer)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Rumänische juristische Personen, deren Einnahmen im Vorjahr die Obergrenze nicht überschreiten, die mindestens einen Arbeitnehmer beschäftigen, deren Kapital nicht vom Staat gehalten wird und deren Mehrheitsgesellschafter nur eine einzige Gesellschaft in dieses Regime einbringen.
- Welches Einkommen?
- Einnahmen (Umsatz) und nicht der Gewinn.
- Bedingungen
- Obergrenze, bemessen an den Einnahmen des Vorjahres, im Gegenwert in Lei; ausgeschlossene Tätigkeiten (insbesondere Bank, Versicherung, Glücksspiel, Kohlenwasserstoffe); fristgerechte Einreichung des Jahresabschlusses. Seit 2026 gilt ein einheitlicher Satz: Der zweite Satz und die Unterscheidung nach Tätigkeit sind entfallen. Das Regime benachteiligt Tätigkeiten mit geringer Marge.
Seychellen
Business Tax für Rechtsträger: NormalregimeAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Gesellschaften, öffentliche Stellen und bestimmte Trustees, einschließlich der IBC, die aus den Seychellen steuerpflichtige Einkünfte erzielen.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn.
- Bedingungen
- Zwei Stufen; Registrierung bei der SRC ab Beginn der Tätigkeit; jährliche Erklärung spätestens bis zum 31. März des Folgejahres.
Business Tax: Sektoren mit SondersatzSonderregelung
- Für wen?
- Telekommunikationsbetreiber, Banken, Versicherungsgesellschaften, Hersteller von Alkohol und Tabak.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn.
- Bedingungen
- Auf beiden Stufen höhere Sätze als im Normalregime.
Ausländische passive Einkünfte der erfassten Gesellschaften: Test der wirtschaftlichen SubstanzAn Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Gesellschaften, die vom elften Anhang des Business Tax Act erfasst sind (erfasste Gesellschaften).
- Welches Einkommen?
- Passive Einkünfte (Zinsen, Dividenden, Lizenzgebühren und andere Einkünfte, die nicht aus der eigenen Tätigkeit stammen) und Einkünfte aus außerhalb der Seychellen ausgeübten Tätigkeiten.
- Bedingungen
- Qualifizierende Gesellschaft: Erklärungspflichten erfüllt, angemessenes Personal und angemessene Räumlichkeiten auf den Seychellen zum Halten und Verwalten der Vermögenswerte, strategische Entscheidungen und Risikomanagement vor Ort sowie angemessene Aufwendungen (erleichtert für reine Holdinggesellschaften); Auslagerung unter Aufsicht möglich.
IBC: Ende der Befreiung und BuchführungspflichtenAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Nach dem Gesetz von 2016 gegründete International Business Companies (IBC).
- Welches Einkommen?
- Einkünfte aus seychellischer Quelle, die der Business Tax unterliegen; die frühere Befreiungsklausel wurde gestrichen.
- Bedingungen
- Buchführungsunterlagen am eingetragenen Sitz auf den Seychellen; jährliche Finanzübersicht innerhalb der gesetzlichen Frist; Aufbewahrung durch den Registered Agent; Strafzahlungen; Erklärungen und geprüfte Abschlüsse für IBC, die aus den Seychellen steuerpflichtige Einkünfte erzielen.
Quellensteuer auf Zahlungen an NichtansässigeAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Seychellische Zahler, die Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren oder Honorare für technische Leistungen an einen Nichtansässigen zahlen.
- Welches Einkommen?
- Dividenden, Zinsen, Lizenzgebühren, Honorare für technische Leistungen; für bestimmte Kategorien andere Sätze.
- Bedingungen
- Abgeltende Quellensteuer; Abkommenssätze nicht geprüft.
Singapur
Körperschaftsteuer: NormalregelungAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Ansässige Gesellschaften und Betriebsstätten ausländischer Gesellschaften in Singapur.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn zu einem einheitlichen Satz, mit Teilbefreiungen und einer Befreiung für Jungunternehmen unter Bedingungen (Einzelheiten nicht überprüft).
- Bedingungen
- Keine Quellensteuer auf Dividenden, System der einmaligen Besteuerung auf Ebene der Gesellschaft; jährliche Steuererklärung.
Family-Office-Fonds (Regelungen 13O, 13OA und 13U)Sonderregelung
- Für wen?
- Fondsvehikel, die von einem Single Family Office oder einem in Singapur ansässigen Verwalter geführt und von der Monetary Authority of Singapore zugelassen werden.
- Welches Einkommen?
- Bestimmte Einkünfte aus designierten Anlagen: Steuerbefreiung.
- Bedingungen
- Je nach Regelung ein Mindestbestand an designierten Anlagen, eine Mindestzahl qualifizierter Anlageprofis (davon mindestens einer außerhalb der Familie), lokale Mindestausgaben; die Bedingungen sind während des gesamten Anreizzeitraums einzuhalten.
Ergänzungssteuern für große Konzerne (DTT und MTT)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Multinationale Konzerne, deren Jahresumsatz in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre die Schwelle erreicht. Unternehmen unterhalb der Schwelle sind nicht betroffen.
- Welches Einkommen?
- Domestic Top-up Tax auf singapurische Einheiten und Multinational Enterprise Top-up Tax auf niedrig besteuerte ausländische Tochtergesellschaften.
- Bedingungen
- Eigene Registrierung und Erklärungen bei der IRAS.
Spanien
Körperschaftsteuer: RegelsatzAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In Spanien ansässige Gesellschaften und Betriebsstätten nicht ansässiger Einheiten.
- Welches Einkommen?
- Steuerliche Bemessungsgrundlage des Geschäftsjahres.
- Bedingungen
- Regelsatz, sofern kein ermäßigtes Regime anwendbar ist.
Körperschaftsteuer: Start-ups (Gesetz 28/2022, sogenanntes Start-up-Gesetz)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Gesellschaften, die im Sinne des Gesetzes 28/2022 als Start-ups anerkannt sind (junge innovative Gesellschaften, Zertifizierung durch die zuständige Behörde).
- Welches Einkommen?
- Steuerliche Bemessungsgrundlage der ersten Gewinnjahre.
- Bedingungen
- Anerkennung des Status als Start-up; Anforderungen an Alter, Größe und Innovation sind im Gesetz 28/2022 festgelegt und werden hier nicht wiedergegeben.
Körperschaftsteuer: Kleinstunternehmen und Unternehmen geringer GrößeBefristet
- Für wen?
- Kleinstunternehmen (Nettoumsatz des Vorjahres unter der Schwelle) und Unternehmen geringer Größe im Sinne von Artikel 101 des Körperschaftsteuergesetzes.
- Welches Einkommen?
- Steuerliche Bemessungsgrundlage: bei Kleinstunternehmen die erste Tranche zu einem niedrigeren Satz und der Rest zu einem mittleren Satz; bei Unternehmen geringer Größe ein einheitlicher ermäßigter Satz.
- Bedingungen
- Ausgeschlossen sind Einheiten, die einem besonderen Steuersatz unterliegen (insbesondere vermögensverwaltende Einheiten, hier nicht im Einzelnen dargestellt).
St. Kitts und Nevis
Körperschaftsteuer: NormalsatzAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In der Föderation eingetragene Gesellschaften.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn der Gesellschaft.
- Bedingungen
- Satz in der Haushaltsrede 2024 nach befristeten Senkungen festgelegt; das entsprechende Gesetz wurde nicht gelesen. Das eigene Regime der Gesellschaften auf Nevis wurde nicht geprüft.
Thailand
Körperschaftsteuer: NormalsatzAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Thailändische Gesellschaften und Personengesellschaften sowie ausländische Gesellschaften, die in Thailand eine Tätigkeit ausüben.
- Welches Einkommen?
- Reingewinn des Geschäftsjahres; Dividenden, die an eine ausländische Gesellschaft ohne Tätigkeit in Thailand gezahlt werden, und Gewinne, die eine ausländische Gesellschaft aus Thailand transferiert, unterliegen einer gesonderten Abgabe.
- Bedingungen
- Jährliche Steuererklärung; Branchenregelungen (Offshore-Banken, internationaler Verkehr) und Anreize des Board of Investment werden hier nicht im Einzelnen dargestellt.
Ermäßigte Sätze für kleine GesellschaftenAn Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Gesellschaften, deren eingezahltes Kapital zum Abschluss jedes Geschäftsjahres unter der gesetzlichen Obergrenze bleibt.
- Welches Einkommen?
- Reingewinn, in Stufen besteuert: ermäßigter Satz auf die mittlere Stufe, Normalsatz oberhalb der oberen Schwelle.
- Bedingungen
- Kapitalbedingung, die für jedes Geschäftsjahr einzeln geprüft wird; der Satz für den Gewinnanteil unterhalb der ersten Schwelle und die etwaige Umsatzbedingung sind auf der konsultierten offiziellen Seite nicht aufgeführt.
Türkei
KörperschaftsteuerAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Türkische Gesellschaften und Betriebsstätten; erhöhter Satz für bestimmte Finanzsektoren.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn.
- Bedingungen
- Normalsatz; höherer Satz für Banken und bestimmte Finanzinstitute; sektorale Anreize werden nicht im Einzelnen dargestellt.
Ungarn
Körperschaftsteuer (társasági adó, TAO)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Ansässige Gesellschaften (Sitz in Ungarn oder, bei einer ausländischen Person, Ort der Geschäftsleitung in Ungarn) und Betriebsstätten ausländischer Gesellschaften.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn nach steuerlichen Korrekturen des handelsrechtlichen Ergebnisses.
- Bedingungen
- Einheitlicher Nominalsatz. Dieser Satz stellt nicht die Gesamtbelastung dar: Die lokale Gewerbesteuer, die Sozialabgaben und die Besteuerung der Dividende beim Gesellschafter kommen hinzu. Der Verlustvortrag ist laut einer privaten Quelle zeitlich und im Verhältnis zum Ergebnis begrenzt.
Lokale Gewerbesteuer (helyi iparűzési adó, HIPA)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Unternehmen, die in einer Gemeinde tätig sind, die die Steuer eingeführt hat.
- Welches Einkommen?
- Nettoumsatz, vermindert insbesondere um die Einkaufskosten der verkauften Waren, vermittelte Dienstleistungen, Subunternehmerleistungen und Materialien: Die Bemessungsgrundlage entspricht nicht dem Gewinn.
- Bedingungen
- Jede Gemeinde legt den Satz im Rahmen einer gesetzlichen Jahreshöchstgrenze fest (Gesetz C von 1990, Artikel 40). Gelesenes Beispiel: Die Stadt Nagykanizsa wendet einen Satz an, der dieser Höchstgrenze entspricht.
Steuer für Kleinunternehmen (kisvállalati adó, KIVA)Sonderregelung
- Für wen?
- Unternehmen, die sich für das Regime entscheiden und die Obergrenzen für Beschäftigtenzahl, Umsatz und Bilanzsumme einhalten, mit einem Geschäftsjahr, das dem Kalenderjahr entspricht.
- Welches Einkommen?
- Ersatzbemessungsgrundlage: beitragspflichtige Vergütungen, beschlossene Dividenden, Kapitalherabsetzungen und Ergebniskorrekturen; sie darf nicht niedriger sein als die Vergütungen.
- Bedingungen
- Ersetzt die Körperschaftsteuer und die Sozialabgabe des Arbeitgebers. Austritt aus dem Regime bei Überschreiten einer Umsatzobergrenze oder einer Beschäftigtenzahl, die höher ist als die Eintrittsgrenze.
Globale Mindeststeuer für große Konzerne (Säule Zwei)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Konzernunternehmen multinationaler Gruppen und großer nationaler Gruppen, deren konsolidierter Umsatz in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre die gesetzliche Schwelle überschreitet. Gesellschaften außerhalb dieser Gruppen sind nicht betroffen.
- Welches Einkommen?
- Gewinne, die einem effektiven Steuersatz unterliegen, der unter dem Mindestsatz liegt, berechnet je Jurisdiktion.
- Bedingungen
- Anerkannte nationale Ergänzungssteuer und Ergänzungssteuer nach der Einkommenseinbeziehungsregel gemäß Gesetz LXXXIV von 2023.
Uruguay
Steuer auf Einkünfte aus wirtschaftlicher Tätigkeit (IRAE)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- Gesellschaften und Unternehmen, die in Uruguay eine wirtschaftliche Tätigkeit ausüben.
- Welches Einkommen?
- Steuerlicher Nettogewinn.
- Bedingungen
- Einheitlicher Satz auf den Nettogewinn.
Vanuatu
Keine Körperschaftsteuer auf UnternehmensgewinneAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Unternehmen und Unternehmer, die in Vanuatu tätig sind.
- Welches Einkommen?
- Gewinne: keine Körperschaftsteuer und keine Steuer auf Veräußerungsgewinne, laut der Investitionsförderungsagentur.
- Bedingungen
- Gewerbelizenz, Mehrwertsteuer und Einfuhrzölle fallen je nach Fall weiterhin an; deren Sätze, mit Ausnahme der Mehrwertsteuer, wurden nicht überprüft.
MehrwertsteuerAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Unternehmen, deren steuerpflichtige Umsätze den Registrierungsschwellenwert innerhalb des gesetzlichen gleitenden Zeitraums überschreiten oder voraussichtlich überschreiten werden; die Last trägt der Endverbraucher.
- Welches Einkommen?
- Lieferungen von Waren und Dienstleistungen, zum einheitlichen Satz, der für die meisten Umsätze gilt.
- Bedingungen
- Registrierungspflicht ab Überschreiten des Schwellenwerts; Einreichung der Erklärungen beim Department of Customs and Inland Revenue.
Vereinigte Arabische Emirate (Dubai)
Körperschaftsteuer: RegelbesteuerungAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Ansässige Gesellschaften (einschließlich Freizonen-Einheiten, die die Voraussetzungen einer qualifizierten Person nicht erfüllen), Betriebsstätten von Gebietsfremden sowie natürliche Personen, die eine Tätigkeit oberhalb der gesetzlichen Schwelle ausüben.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn: Nullsatz-Stufe bis zur Schwelle, darüber Regelsteuersatz.
- Bedingungen
- Registrierung bei der Federal Tax Authority und jährliche Erklärung auch ohne geschuldete Steuer; Befreiungen (insbesondere für Beteiligungen) und Missbrauchsvorschriften nach dem Bundesgesetzesdekret Nr. 47 von 2022, hier nicht im Einzelnen dargestellt.
Qualifizierte Freizonenperson (Qualifying Free Zone Person)Sonderregelung
- Für wen?
- In einer emiratischen Freizone ansässige Einheiten, die alle Voraussetzungen einer qualifizierten Person erfüllen und nicht für die Regelbesteuerung optiert haben.
- Welches Einkommen?
- Qualifizierendes Einkommen wird mit einem Steuersatz von null besteuert; das übrige Einkommen unterliegt dem Regelsteuersatz.
- Bedingungen
- Angemessene Substanz in der Freizone, qualifizierendes Einkommen, Einhaltung der Verrechnungspreise und ihrer Dokumentation, geprüfte Jahresabschlüsse, nicht qualifizierendes Einkommen unterhalb der De-minimis-Schwelle (der niedrigere Wert aus einem Prozentsatz des Umsatzes und einem Höchstbetrag). Die Liste der qualifizierenden und ausgeschlossenen Tätigkeiten wurde durch den Ministerbeschluss Nr. 229 von 2025 aktualisiert.
Small Business Relief (Erleichterung für kleine Unternehmen)Befristet
- Für wen?
- Ansässige steuerpflichtige Personen, Gesellschaften oder natürliche Personen mit einer Tätigkeit, deren Umsatz im Zeitraum und in allen früheren Zeiträumen die Schwelle nicht überschreitet.
- Welches Einkommen?
- Auf Antrag gilt die Person für den Zeitraum als ohne steuerpflichtiges Einkommen.
- Bedingungen
- Option wird Zeitraum für Zeitraum in der Erklärung ausgeübt; ausgeschlossen sind qualifizierte Freizonenpersonen und Mitglieder großer multinationaler Gruppen; Verluste und andere Erleichterungen sind für den Zeitraum nicht nutzbar; vereinfachte Erklärung bleibt bestehen.
Nationale Mindest-Ergänzungssteuer für große Konzerne (DMTT)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Emiratische Einheiten multinationaler Gruppen, deren konsolidierter Umsatz in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre die Schwelle erreicht. Betrifft weder kleine und mittlere Unternehmen noch Gruppen unterhalb der Schwelle.
- Welches Einkommen?
- Ergänzungssteuer, die den effektiven Steuersatz der Gruppe in den Emiraten auf den Mindeststeuersatz anhebt.
- Bedingungen
- Ausgeschlossen sind Investmenteinheiten und unter Bedingungen Gruppen in der Anfangsphase ihrer internationalen Tätigkeit; eigene Registrierung und Erklärungen.
Vereinigte Staaten
Einpersonen-LLC: transparente Einheit (disregarded entity)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- LLC mit einem einzigen Gesellschafter, die nicht für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft optiert hat.
- Welches Einkommen?
- Die Ergebnisse der LLC sind die ihres Eigentümers und werden nach dessen eigener Situation besteuert (Ansässiger: Welteinkommen; Nichtansässiger: zugeordnete Einkünfte und FDAP aus US-Quellen).
- Bedingungen
- Standardklassifizierung; Option zur Besteuerung als Kapitalgesellschaft über das Formular 8832; die LLC bleibt für Beschäftigungssteuern und bestimmte Verbrauchsteuern ein eigenständiges Rechtssubjekt.
Einpersonen-LLC im Besitz eines Ausländers: Form 5472 und Pro-forma-Form 1120An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Transparente US-LLC, deren alleiniger Gesellschafter eine ausländische Person oder Einheit ist.
- Welches Einkommen?
- Erklärungspflicht, unabhängig davon, ob Steuer geschuldet wird.
- Bedingungen
- Form 5472, beigefügt einem Pro-forma-Form 1120 innerhalb der Erklärungsfrist; Buchführung; Strafe je fehlender Erklärung und zusätzliche Strafe, wenn der Mangel nach Mitteilung fortbesteht.
Mehrpersonen-LLC: Partnership und Quellensteuer nach Section 1446Allgemeine Regelung
- Für wen?
- US-LLC mit mehreren Gesellschaftern, die nicht für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft optiert hat.
- Welches Einkommen?
- Das Ergebnis wird auf die Gesellschafter verteilt und bei diesen besteuert; Quellensteuer auf den effektiv zugeordneten Einkommensanteil, der ausländischen Gesellschaftern zugewiesen wird.
- Bedingungen
- Erklärungen Form 8804 und 8805 für die Quellensteuer; der ausländische Gesellschafter reicht seine eigene Erklärung ein und rechnet die Quellensteuer an.
C corporation (und LLC, die für die Besteuerung als Kapitalgesellschaft optiert hat)Allgemeine Regelung
- Für wen?
- US-Kapitalgesellschaften und LLC, die über das Formular 8832 optiert haben.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn der Gesellschaft; Ausschüttungen werden anschließend beim Gesellschafter besteuert (Quellensteuer auf an Nichtansässige gezahlte Dividenden).
- Bedingungen
- Erklärung Form 1120 innerhalb der gesetzlichen Frist; zuzüglich Körperschaftsteuer der Einzelstaaten.
Steuern und Abgaben der Einzelstaaten: das Beispiel DelawareAllgemeine Regelung
- Für wen?
- In Delaware eingetragene LLC, LP und GP.
- Welches Einkommen?
- Jährliche pauschale Eintragungsabgabe, unabhängig vom Gewinn.
- Bedingungen
- Jährliche Zahlung spätestens am ersten Juni für das Vorjahr; Strafe und Zinsen bei Verspätung; kein Jahresbericht für diese Einheiten.
Vereinigtes Königreich
Corporation TaxAllgemeine Regelung
- Für wen?
- Ansässige Gesellschaften und Betriebsstätten ausländischer Gesellschaften.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtige Gewinne der Gesellschaft.
- Bedingungen
- Ermäßigter Satz unterhalb der unteren Schwelle, Regelsatz oberhalb der oberen Schwelle, degressive Entlastung dazwischen.
Multinational Top-up Tax und Domestic Top-up Tax (Säule zwei)An Bedingungen geknüpft
- Für wen?
- Konzerne, deren konsolidierter Umsatz in mindestens zwei der vier vorangegangenen Geschäftsjahre die Schwelle erreicht.
- Welches Einkommen?
- Ergänzungssteuer, die die effektive Besteuerung auf das Mindestniveau anhebt.
- Bedingungen
- Schwelle für den konsolidierten Umsatz; betrifft keine Gesellschaften außerhalb dieser Konzerne.
Zypern
Körperschaftsteuer nach der Steuerreform 2026Allgemeine Regelung
- Für wen?
- In Zypern ansässige Gesellschaften (Geschäftsleitung und Kontrolle in Zypern) und Betriebsstätten.
- Welches Einkommen?
- Steuerpflichtiger Gewinn des Geschäftsjahres.
- Bedingungen
- Im Rahmen der Reform angehobener Satz; die fiktive Ausschüttung entfällt für Gewinne, die nach dem 31. Dezember 2025 erzielt werden, und die SDC auf tatsächliche Dividenden von Ansässigen mit Domizil wird gesenkt.
Wichtige Begriffe
- Steuerliche Ansässigkeit
- das Land, das eine Person nach landesspezifischen Kriterien wie Aufenthalt, Wohnung oder Mittelpunkt der Lebensinteressen besteuert.
- Welteinkommen
- Ansässige werden auf alle Einkünfte besteuert, wo immer sie entstehen; Doppelbesteuerungsabkommen verhindern eine Doppelbesteuerung.
- Territorialprinzip
- Nur inländische Einkünfte werden besteuert, ausländische nicht, abgesehen von gesetzlichen Ausnahmen.
- Überweisungsprinzip (remittance basis)
- Ausländische Einkünfte werden nur besteuert, wenn sie ins Land gebracht werden.
- Domizil
- in manchen Ländern (Malta, Zypern) ein vom Wohnsitz verschiedener Begriff; nicht domizilierte Ansässige können dort ein Sonderregime nutzen.
Eine Rechnung an einen ausländischen Kunden, eine Zahlung auf ein Auslandskonto und Einkünfte aus ausländischer Quelle sind nicht dasselbe. Eine im Ausland eingetragene Gesellschaft verlagert weder den Ort der Tätigkeit noch den Wohnsitz ihres Geschäftsführers.