Neuseeland: Status als Transitional Resident und Wege der Niederlassung

Neuseeland besteuert seine steuerlich Ansässigen mit ihren Welteinkünften nach einem progressiven Tarif, ohne allgemeine Besteuerung von Veräußerungsgewinnen. Neuankömmlinge, die dort lange nicht steuerlich ansässig waren, profitieren vom Status als Transitional Resident: Für etwa 4 Jahre¹ sind die meisten ihrer Einkünfte aus ausländischer Quelle (Zinsen, Dividenden, Mieten, Einkünfte aus ausländischen Fonds) steuerfrei.

• Zentrale Voraussetzung: Während der ab 10 Jahre² vor dem Erwerb der Ansässigkeit darf man zu keinem Zeitpunkt in Neuseeland steuerlich ansässig gewesen sein; den Status erhält man nur einmal.
• Zentrale Grenze: Einkünfte aus Beschäftigung und aus persönlichen Dienstleistungen, die aus dem Ausland bezogen werden, sind auch während dieses Zeitraums nicht befreit.
• Der Aufenthalt ist eine davon getrennte Frage: Er fällt in die Zuständigkeit von Immigration New Zealand (Arbeitsvisum, Skilled Residence, Active Investor Plus).

Das allgemeine Regime für Ansässige

Ein in Neuseeland steuerlich Ansässiger wird mit allen seinen Einkünften besteuert, gleich aus welcher Quelle: Gehälter, Einkünfte aus selbstständiger Tätigkeit, Renten, Dividenden, Zinsen, Mieten. Ein Nichtansässiger wird nur mit seinen Einkünften aus neuseeländischer Quelle besteuert. Das Steuerjahr läuft vom 1. April bis zum 31. März. Der seit dem 1. April 2025 geltende Tarif ist progressiv:

• 10,5 %³ bis 15.600 NZ$⁴;
• 17,5 %⁵ bis 53.500 NZ$⁶;
• 30 %⁷ bis 78.100 NZ$⁸;
• 33 %⁹ bis 180.000 NZ$¹⁰;
• 39 %¹¹ darüber hinaus.

Hinzu kommt die Abgabe der Unfallversicherung (ACC earners’ levy) auf Erwerbseinkünfte: 1,75 %¹² für das Jahr vom 1. April 2026 bis zum 31. März 2027, begrenzt auf bis zu 156.641 NZ$¹³ abgabepflichtiges Einkommen. Dividenden, die an Ansässige gezahlt werden, unterliegen einer Quellensteuer (resident withholding tax) zum Satz von 33 %¹⁴; bei Zinsen wählt der Empfänger seinen Abzugssatz, und ohne Wahl gilt ebendieser Satz.

Das Zusammenspiel von Quellensteuer auf Dividenden und den Anrechnungsguthaben (imputation credits), die mit Dividenden neuseeländischer Gesellschaften verbunden sind, wurde nicht anhand einer offiziellen Quelle nachgelesen; dasselbe gilt für das Regime ausländischer Renten, ausgenommen Kapitalentnahmen.

Veräußerungsgewinne: keine allgemeine Steuer, aber Ausnahmen

Neuseeland kennt keine allgemeine Steuer auf Veräußerungsgewinne. Mehrere Regeln besteuern jedoch bestimmte Gewinne wie gewöhnliche Einkünfte. Die bekannteste ist der Bright-line-Test: Eine Wohnimmobilie, die innerhalb von bis zu 2 Jahre¹⁵ nach ihrem Erwerb weiterverkauft wird (Verkäufe, die ab dem 1. Juli 2024 abgeschlossen werden), führt zu einem nach dem Tarif steuerpflichtigen Gewinn; der Hauptwohnsitz ist grundsätzlich unter Bedingungen ausgenommen. Der Zeitraum läuft in der Regel von der Abwicklung des Kaufs bis zur Unterzeichnung des Verkaufsvertrags.

Die übrigen Fälle der Gewinnbesteuerung (Kauf in Weiterverkaufsabsicht, Tätigkeit als Immobilien- oder Wertpapierhändler) wurden für dieses Merkblatt nicht anhand einer offiziellen Quelle nachgelesen. Keine der gelesenen Seiten von Inland Revenue formuliert das Fehlen einer allgemeinen Steuer auf Veräußerungsgewinne in diesen Worten: Die Feststellung beruht auf dem Aufbau des Systems und muss bei der Validierung bestätigt werden.

Ausländische Anlagen: das FIF-Regime

Beteiligungen an ausländischen Gesellschaften und Fonds fallen unter das Regime der Foreign Investment Funds (FIF). Nach der gebräuchlichsten Methode (Fair Dividend Rate) wird der Ansässige jedes Jahr auf ein fiktives Einkommen in Höhe von 5 %¹⁶ des Werts der Wertpapiere zu Jahresbeginn besteuert, unabhängig davon, ob Dividenden gezahlt wurden. Privatpersonen, deren FIF-Beteiligungen insgesamt weniger als weniger als 50.000 NZ$¹⁷ gekostet haben, sind davon befreit, und bestimmte in Australien börsennotierte Gesellschaften profitieren von einer besonderen Befreiung.

Das Gesetz von 2026 (Taxation (Annual Rates for 2025–26, Compliance Simplification, and Remedial Measures) Act 2026, Royal Assent am 30. März 2026) hat mit Wirkung zum 1. April 2025 eine Revenue Account Method eingeführt: Dividenden werden bei Zufluss besteuert, Gewinne erst bei der Veräußerung, nach einem Abschlag von 30 %¹⁸. Sie ist Personen vorbehalten, die ab dem 1. April 2024 nach mindestens ab 5 Jahre¹⁹ Nichtansässigkeit ansässig geworden sind, und gilt nicht während der Zeit als Transitional Resident: Sie tritt an deren Ende an die Stelle des bisherigen Regimes.

Der genaue Umfang der für die Revenue Account Method in Betracht kommenden Beteiligungen und die Modalitäten der Option wurden nur im offiziellen Kommentar zum Gesetz gelesen, nicht auf einer Guidance-Seite von Inland Revenue; die gelesene Seite zu den FIF-Befreiungen stammt aus dem Jahr 2021.

Der Status als Transitional Resident

Der Status richtet sich an neue Migranten und zurückkehrende Neuseeländer, die ab dem 1. April 2006 steuerlich ansässig geworden sind und während der ab 10 Jahre² vor dem Datum des Erwerbs der Ansässigkeit zu keinem Zeitpunkt in Neuseeland steuerlich ansässig waren. Er wird nur einmal im Leben erworben. Die offizielle Seite beschreibt keine auszuübende Option: Der Status gilt, sobald die Voraussetzungen erfüllt sind, doch die Person kann ihn beenden.

• Befreite Einkünfte: die meisten Einkünfte aus ausländischer Quelle, insbesondere Zinsen, Dividenden, FIF-Einkünfte und ausländische Mieten. Kapitalentnahmen aus ausländischen Pensionsfonds unterliegen einer eigenen Befreiungsregel, die über denselben Zeitraum berechnet wird.
• Nicht befreite Einkünfte: Einkünfte aus Beschäftigung und aus persönlichen Dienstleistungen, die aus dem Ausland bezogen werden (von einem ausländischen Arbeitgeber gezahltes Gehalt, Beratungshonorare für einen ausländischen Kunden); ein Doppelbesteuerungsabkommen kann eine vollständige oder teilweise Entlastung bieten. Einkünfte aus neuseeländischer Quelle sind nie erfasst.
• Beginn: der erste Tag der steuerlichen Ansässigkeit in Neuseeland.
• Ende: das frühere von zwei Daten, die jeweils auf 4 Jahre¹ nach dem Ende des Monats festgelegt sind, in dem die Person ansässig wird, entweder durch Anwesenheit (mehr als mehr als 183 Tage²⁰ innerhalb eines beliebigen Zeitraums von 12 Monate²¹) oder durch Begründung eines ständigen Wohnsitzes. Für diese Berechnung wirkt die Anwesenheit nicht auf den ersten Tag zurück.

Die offiziellen Beispiele veranschaulichen, worauf es ankommt: Eine Person, die am 10. März 2023 eingereist ist und am 22. April 2023 eine Wohnung bezogen hat, profitiert bis zum 30. April 2027 vom Status; eine Person, die am selben Tag eingereist ist, keinen ständigen Wohnsitz hat und das Anwesenheitskriterium erst im Oktober 2023 erfüllt, profitiert bis zum 31. Oktober 2027. Eine Wohnung gleich bei der Ankunft zu kaufen oder dauerhaft zu mieten, verkürzt den Status daher.

Vorzeitiges Ende und Ende des Status

• Beantragung der Steuergutschriften Working for Families (einschließlich Best Start), durch die Person selbst oder durch ihren Partner, sofern dieser selbst Transitional Resident ist;
• freiwillige Aufnahme von Einkünften, die befreit gewesen wären, in die Erklärung IR3: Diese Entscheidung ist unwiderruflich, außer bei einer von Inland Revenue in begrenzten Fällen akzeptierten Änderung;
• Bestätigung gegenüber einer ausländischen Steuerbehörde und gegenüber Inland Revenue, dass die neuseeländische Steuer auf diese Einkünfte entrichtet wurde oder entrichtet wird;
• Mitteilung des Verzichts auf den Status an Inland Revenue.

Ab dem Tag nach Ablauf der Frist wird die Person mit ihren Welteinkünften besteuert und erklärt sie in ihrer IR3. Ausländische Kapitalanlagen fallen dann unter das FIF-Regime oder, falls sie dafür in Frage kommt, unter die Revenue Account Method. Wer seine Niederlassung auf diesen Status stützt, muss daher schon bei der Ankunft die Neuordnung des ausländischen Vermögens vor Fristablauf einplanen.

Die meisten neuseeländischen Gesellschaften werden mit dem einheitlichen Satz von 28 %²² besteuert. Für die Māori Authorities gilt ein gesonderter Satz; Selbstständige und nicht rechtsfähige Organisationen werden nach dem Tarif für natürliche Personen besteuert. Dividenden, die an einen ansässigen Gesellschafter ausgeschüttet werden, unterliegen dem Quellensteuerabzug für Ansässige.

Ein Unternehmen muss sich für die GST, die Waren- und Dienstleistungssteuer mit einem Satz von 15 %²³, registrieren, sobald es einen Umsatz von mehr als mehr als 60.000 NZ$²⁴ innerhalb von 12 Monate²⁵ erwartet; darunter ist eine freiwillige Registrierung möglich.

Ansässigkeitskriterien für Gesellschaften (Sitz, tatsächliche Geschäftsleitung), Behandlung ausländischer Gewinne, Betriebsstätte, Anrechnungssystem für Dividenden, Quellensteuern auf Zahlungen an Nichtansässige, CFC-Regeln und Mindeststeuer für große Konzerne: zum Zeitpunkt der Abfrage nicht anhand einer offiziellen Quelle überprüft.

Ein methodischer Hinweis bleibt: Der Status als Transitional Resident ist personengebunden. Er erstreckt sich nicht auf Gesellschaften, die die Person kontrolliert, und der Ausschluss von Einkünften aus persönlichen Dienstleistungen schränkt den Nutzen stark ein, die eigene Arbeit während der Frist über eine ausländische Struktur abzurechnen.

Der steuerliche Vorteil und das Aufenthaltsrecht sind zwei getrennte Fragen: Der Status als Transitional Resident ergibt sich aus der steuerlichen Ansässigkeit und der bisherigen Nichtansässigkeit, nicht aus einem Visum, und kein Visum garantiert ihn. Für den Aufenthalt ist Immigration New Zealand zuständig.

Active Investor Plus Visa

Dieses Aufenthaltsvisum für Investoren umfasst zwei Kategorien. In der Kategorie Growth hält der Investor mindestens ab 5.000.000 NZ$²⁶ an zulässigen Anlagen in Neuseeland für die Dauer von ab 36 Monate²⁷ und hält sich in diesem Zeitraum mindestens ab 21 Tage²⁸ als Inhaber des Aufenthaltsvisums dort auf. In der Kategorie Balanced hält er mindestens ab 10.000.000 NZ$²⁹ für die Dauer von ab 60 Monate³⁰ und hält sich mindestens ab 105 Tage³¹ dort auf. Partner und unterhaltsberechtigte Kinder können einbezogen werden. Die ausgewiesenen Kosten beginnen bei ab 27.470 NZ$³².

Die geringen Anwesenheitsanforderungen dieses Visums haben keinen Einfluss auf die steuerliche Einordnung: Ein Investor, der sich nur wenig im Land aufhält, kann steuerlich nichtansässig bleiben, und ein Investor, der sich niederlässt, wird nach den allgemeinen Kriterien ansässig, gegebenenfalls mit dem Status als Transitional Resident.

Arbeit und qualifizierte Aufenthaltserlaubnis

• Accredited Employer Work Visa: Vollzeitstellenangebot eines akkreditierten Arbeitgebers; Dauer von bis zu bis zu 5 Jahre³³ für die meisten Stellen, kürzer bei Stellen mit den niedrigsten Qualifikationsniveaus; kann je nach Stelle zur Aufenthaltserlaubnis führen.
• Skilled Migrant Category Resident Visa: Punktesystem mit mindestens ab 6³⁴ Punkten aus Qualifikationen, Einkommen oder beruflicher Registrierung; qualifizierte Beschäftigung oder Stellenangebot eines akkreditierten Arbeitgebers; Höchstalter von bis zu 55 Jahre³⁵ bei Antragstellung.

Andere Wege (Unternehmervisum, Familienvisa, Visa für Rentner-Investoren), genaue Gebühren je Weg und Bearbeitungszeiten: zum Zeitpunkt der Abfrage nicht überprüft.

• Steuerlich ansässig wird man entweder durch einen ständigen Wohnsitz (einen Ort, an dem man gewöhnlich in Neuseeland lebt) oder durch eine Anwesenheit von mehr als mehr als 183 Tage²⁰ innerhalb eines Zeitraums von 12 Monate²¹; im zweiten Fall wirkt die Ansässigkeit rückwirkend ab dem ersten der mitgezählten Tage.
• Die Ansässigkeit endet, wenn man mehr als mehr als 325 Tage³⁶ innerhalb eines Zeitraums von 12 Monate²¹ abwesend ist, ohne einen ständigen Wohnsitz zu behalten; die Nichtansässigkeit wirkt dann rückwirkend ab dem ersten Abwesenheitstag.
• Seit dem 1. April 2026 bleiben Non-resident Visitors, die ab diesem Datum einreisen, für das Ausland remote arbeiten und in einem Land mit vergleichbarem Steuersystem ansässig sind, nichtansässig, solange sie sich innerhalb eines Zeitraums von 18 Monate³⁷ nicht länger als bis zu 275 Tage³⁸ im Land aufhalten.
• Das Datum, an dem die Ansässigkeit eintritt, bestimmt sowohl den Beginn als auch das Ende des Status als Transitional Resident: Es muss schon bei der Ankunft dokumentiert werden (Einreisedaten, Mietvertrag oder Kaufurkunde, Verträge).
• Wer während des Referenzzeitraums bereits steuerlich ansässig war, auch nur kurz, erfüllt die Voraussetzung der vorherigen Nichtansässigkeit nicht.
• Der Wegzug aus dem Herkunftsland beurteilt sich nach dessen eigenen Kriterien und dem anwendbaren Abkommen; die neuseeländische Befreiung bedeutet keine Befreiung im Wegzugsstaat.

Der Erwerb von Wohnimmobilien durch Ausländer wird vom Overseas Investment Office reguliert. Ein besonderer Weg erlaubt Inhabern eines qualifizierenden Investorenvisums (Active Investor Plus, Investor 1, Investor 2) oder ihnen eng verbundenen Rechtsträgern, ein bebautes Wohngrundstück mit einem Preis von mehr als mehr als 5.000.000 NZ$³⁹ zu erwerben, oder ein unbebautes Grundstück, wenn Grundstück und Bau zusammen diesen Betrag übersteigen; sogenannte sensible Wohngrundstücke sind ausgeschlossen.

Allgemeine Regel für andere ausländische Käufer, Inkrafttreten des Weges für Investoren, Lebenshaltungsbudget und Immobilienpreise: zum Zeitpunkt der Abfrage nicht anhand einer dokumentierten Quelle überprüft.

1. Vor der Ankunft prüfen, dass es im Referenzzeitraum keine Phase neuseeländischer steuerlicher Ansässigkeit gab (das Diagramm IR1249 von Inland Revenue hilft bei der Berechnung);
2. den passenden Aufenthaltstitel bei Immigration New Zealand beantragen, unabhängig von der steuerlichen Frage;
3. das Datum, an dem die Ansässigkeit eintritt, festlegen und die Wirkung einer dauerhaften Unterkunft auf das Enddatum vorwegnehmen;
4. die ausländischen Einkünfte erfassen und befreite von nicht befreiten unterscheiden, insbesondere Einkünfte aus Erwerbstätigkeit;
5. das Ende des Status vorbereiten: FIF-Regime oder Revenue Account Method, mögliche Veräußerungen, ausländische Strukturen.

• Arbeit, die von Neuseeland aus für einen ausländischen Kunden oder Arbeitgeber geleistet wird, ist von der Befreiung nicht erfasst.
• Die freiwillige Erklärung befreiter Einkünfte oder ein Antrag auf Working for Families beendet den Status, ohne Möglichkeit der Rückkehr.
• Der Status lässt sich nur einmal erlangen: Ein früherer Aufenthalt, der ihn ausgelöst hat, verbraucht ihn auch dann, wenn man ihn nicht genutzt hat.
• Der schnelle Weiterverkauf einer Immobilie unterliegt dem Bright-line-Test, auch während der Zeit als Transitional Resident, da es sich um Einkünfte aus neuseeländischer Quelle handelt.

Befreit der Status als Transitional Resident alle meine ausländischen Einkünfte?

Nein. Er erfasst die meisten Einkünfte aus ausländischer Quelle (Zinsen, Dividenden, FIF-Einkünfte, Mieten), jedoch nicht Einkünfte aus Beschäftigung oder persönlichen Dienstleistungen aus dem Ausland; neuseeländische Einkünfte werden weiterhin besteuert.

Braucht man dafür ein bestimmtes Visum?

Nein. Der Status hängt von der steuerlichen Ansässigkeit und der bisherigen Nichtansässigkeit ab, nicht vom Aufenthaltstitel, der für die Niederlassung weiterhin erforderlich ist.

Wie lange dauert er?

Er beginnt am ersten Tag der steuerlichen Ansässigkeit und endet 4 Jahre¹ nach Ende des Monats, in dem die Person ansässig wird, sei es durch Anwesenheit oder durch Begründung eines ständigen Wohnsitzes; maßgeblich ist das frühere Datum. Er kann früher enden, insbesondere durch Verzicht.

Was geschieht danach mit meinen ausländischen Kapitalanlagen?

Sie werden nach dem FIF-Regime besteuert, oberhalb der De-minimis-Schwelle. Migranten, die ab dem 1. April 2024 nach langer Nichtansässigkeit eingereist sind, können unter Bedingungen die Revenue Account Method wählen, die Gewinne bei der Veräußerung statt jährlich besteuert.