Nueva Zelanda: estatuto de transitional resident y vías de instalación

Nueva Zelanda grava a sus residentes fiscales por sus rentas mundiales, con una escala progresiva y sin impuesto general sobre las plusvalías. Los recién llegados que no han sido residentes fiscales allí durante mucho tiempo se benefician de un estatuto de transitional resident: durante aproximadamente 4 años¹, la mayor parte de sus rentas de fuente extranjera (intereses, dividendos, alquileres, rentas de fondos extranjeros) están exentas.

• Condición clave: no haber sido residente fiscal neozelandés en ningún momento durante los a partir de 10 años² anteriores a la adquisición de la residencia; el estatuto solo se obtiene una vez.
• Límite clave: las rentas de empleo y de servicios personales percibidas del extranjero no están exentas, ni siquiera durante el período.
• La residencia es una cuestión distinta: depende de Immigration New Zealand (visado de trabajo, residencia cualificada, Active Investor Plus).

El régimen general del residente

Un residente fiscal neozelandés tributa por el conjunto de sus rentas, cualquiera que sea su fuente: salarios, rentas de trabajo autónomo, pensiones, dividendos, intereses, alquileres. El no residente solo tributa por sus rentas de fuente neozelandesa. El ejercicio fiscal va del 1 de abril al 31 de marzo. La escala vigente desde el 1 de abril de 2025 es progresiva:

• 10,5 %³ hasta 15.600 NZD⁴;
• 17,5 %⁵ hasta 53.500 NZD⁶;
• 30 %⁷ hasta 78.100 NZD⁸;
• 33 %⁹ hasta 180.000 NZD¹⁰;
• 39 %¹¹ por encima de ese importe.

A ello se suma la cotización del seguro de accidentes (ACC earners’ levy) sobre las rentas de actividad: 1,75 %¹² para el ejercicio del 1 de abril de 2026 al 31 de marzo de 2027, con un límite de hasta 156.641 NZD¹³ de rentas sujetas. Los dividendos pagados a residentes soportan una retención en origen (resident withholding tax) al tipo del 33 %¹⁴; para los intereses, el beneficiario elige su tipo de retención, y ese mismo tipo se aplica si no elige.

La articulación entre la retención sobre dividendos y los créditos de imputación (imputation credits) vinculados a los dividendos de sociedades neozelandesas no se ha contrastado con una fuente oficial; tampoco el régimen de las pensiones extranjeras, salvo los retiros de capital.

Plusvalías: sin impuesto general, pero con excepciones

Nueva Zelanda no tiene un impuesto general sobre las plusvalías. Sin embargo, varias normas gravan determinadas ganancias como rentas ordinarias. La más conocida es el bright-line test: un inmueble residencial revendido en los hasta 2 años¹⁵ siguientes a su adquisición (ventas concluidas a partir del 1 de julio de 2024) genera una ganancia sujeta a la escala, quedando en principio excluida la vivienda habitual, bajo ciertas condiciones. El período corre, en general, desde la liquidación de la compra hasta la firma del contrato de venta.

Los demás supuestos de tributación de las ganancias (compra con intención de revender, actividad de comerciante de inmuebles o de valores) no se han contrastado con una fuente oficial para esta ficha. Ninguna página de Inland Revenue consultada enuncia en estos términos la ausencia de impuesto general sobre las plusvalías: la conclusión se basa en la arquitectura del sistema y debe confirmarse en la validación.

Las inversiones extranjeras: el régimen FIF

Las participaciones en sociedades y fondos extranjeros se rigen por el régimen de los foreign investment funds (FIF). Según el método más habitual (fair dividend rate), el residente tributa cada año por una renta presunta igual al 5 %¹⁶ del valor de los títulos al inicio del año, se hayan pagado dividendos o no. Los particulares cuyas participaciones FIF hayan costado en total menos de menos de 50.000 NZD¹⁷ están exentos, y determinadas sociedades cotizadas en Australia disfrutan de una exención particular.

La ley de 2026 (Taxation (Annual Rates for 2025–26, Compliance Simplification, and Remedial Measures) Act 2026, sanción real el 30 de marzo de 2026) añadió, con efecto desde el 1 de abril de 2025, una revenue account method: los dividendos tributan al cobrarse y las ganancias solo en el momento de la cesión, tras una reducción del 30 %¹⁸. Está reservada a las personas que se hayan convertido en residentes a partir del 1 de abril de 2024 tras al menos a partir de 5 años¹⁹ de no residencia, y no se aplica durante el período de transitional resident: toma el relevo cuando este termina.

El alcance exacto de las participaciones admisibles en la revenue account method y las modalidades de la opción solo se han consultado en el comentario oficial de la ley, no en una página de orientación de Inland Revenue; la página sobre las exenciones FIF consultada data de 2021.

El estatuto de transitional resident

El estatuto se dirige a los nuevos migrantes y a los neozelandeses que regresan, que se hayan convertido en residentes fiscales a partir del 1 de abril de 2006 y que no hayan sido residentes fiscales neozelandeses en ningún momento durante los a partir de 10 años² anteriores a la fecha de adquisición de la residencia. Solo se obtiene una vez en la vida. La página oficial no describe ninguna opción que ejercer: el estatuto se aplica en cuanto se cumplen las condiciones, pero la persona puede ponerle fin.

• Rentas exentas: la mayor parte de las rentas de fuente extranjera, en particular intereses, dividendos, rentas FIF y alquileres extranjeros. Los retiros de capital de fondos de pensiones extranjeros tienen su propia regla de exención, calculada sobre el mismo período.
• Rentas no exentas: las rentas de empleo y de servicios personales percibidas del extranjero (salario pagado por un empleador extranjero, honorarios de consultoría para un cliente extranjero); un convenio fiscal puede ofrecer un alivio total o parcial. Las rentas de fuente neozelandesa nunca quedan cubiertas.
• Inicio: el primer día de residencia fiscal neozelandesa.
• Fin: la más próxima de dos fechas, cada una fijada 4 años¹ después del final del mes en que la persona pasa a ser residente, ya sea por la presencia (más de más de 183 días²⁰ en cualquier período de 12 meses²¹), ya sea por el establecimiento de un domicilio permanente. Para este cálculo, la presencia no es retroactiva al primer día.

Los ejemplos oficiales ilustran lo que está en juego: una persona llegada el 10 de marzo de 2023 e instalada en una vivienda el 22 de abril de 2023 se beneficia del estatuto hasta el 30 de abril de 2027; una persona llegada el mismo día, sin domicilio permanente, que no cumple el criterio de presencia hasta octubre de 2023, se beneficia de él hasta el 31 de octubre de 2027. Comprar o alquilar una vivienda de forma duradera desde la llegada adelanta, por tanto, el fin del estatuto.

Fin anticipado y fin del estatuto

• Solicitud de los créditos fiscales Working for Families (incluido Best Start), por la persona o por su pareja si esta es a su vez transitional resident;
• inclusión voluntaria, en la declaración IR3, de rentas que habrían estado exentas: esta elección es irrevocable, salvo enmienda aceptada por Inland Revenue en casos limitados;
• confirmación, ante una autoridad fiscal extranjera y ante Inland Revenue, de que el impuesto neozelandés ha sido o será pagado sobre esas rentas;
• notificación a Inland Revenue de la renuncia al estatus.

A partir del día siguiente al final del período, la persona tributa por sus rentas mundiales y las declara en su IR3. Las inversiones extranjeras pasan entonces al régimen FIF, o a la revenue account method si es elegible. Por tanto, quien se instale apoyándose en el estatus debe prever desde su llegada la reorganización del patrimonio extranjero antes del vencimiento.

La mayoría de las sociedades neozelandesas tributan a un tipo único del 28 %²². Las Māori authorities están sujetas a un tipo distinto; los trabajadores autónomos y las organizaciones no constituidas como sociedad tributan según la escala de las personas físicas. Los dividendos pagados a un socio residente soportan la retención en origen de los residentes.

Una empresa debe registrarse en el GST, el impuesto sobre bienes y servicios al tipo del 15 %²³, en cuanto prevea una cifra de negocios superior a más de 60.000 NZD²⁴ en 12 meses²⁵; por debajo de ese umbral es posible el registro voluntario.

Criterios de residencia de las sociedades (sede, dirección efectiva), tratamiento de los beneficios extranjeros, establecimiento permanente, mecanismo de imputación de dividendos, retenciones sobre los pagos a no residentes, normas CFC e impuesto mínimo de los grandes grupos: no contrastados con una fuente oficial en la fecha de consulta.

Queda una cuestión de método: el estatus de transitional resident es personal. No se extiende a las sociedades que la persona controla, y la exclusión de las rentas de servicios personales limita mucho el interés de facturar su trabajo a través de una estructura extranjera durante el período.

La ventaja fiscal y el derecho de residencia son dos cuestiones distintas: el estatus de transitional resident se deriva de la residencia fiscal y del historial de no residencia, no de un visado, y ningún visado lo garantiza. La residencia depende de Immigration New Zealand.

Active Investor Plus Visa

Este visado de residente por inversión comprende dos categorías. En la categoría Growth, el inversor mantiene al menos a partir de 5.000.000 NZD²⁶ en inversiones aceptables en Nueva Zelanda durante a partir de 36 meses²⁷ y pasa allí al menos a partir de 21 días²⁸ como titular del visado de residente durante ese período. En la categoría Balanced, mantiene al menos a partir de 10.000.000 NZD²⁹ durante a partir de 60 meses³⁰ y pasa allí al menos a partir de 105 días³¹. La pareja y los hijos a cargo pueden incluirse. El coste indicado parte de a partir de 27.470 NZD³².

Los bajos requisitos de presencia de este visado no influyen en la calificación fiscal: un inversor que permanece poco tiempo puede seguir siendo no residente fiscal, y un inversor que se instala pasa a ser residente según los criterios de derecho común, con, en su caso, el estatus de transitional resident.

Trabajo y residencia cualificada

• Accredited Employer Work Visa: oferta de empleo a tiempo completo de un empleador acreditado; duración de hasta hasta 5 años³³ para la mayoría de los empleos, más corta para los empleos de los niveles de cualificación más bajos; puede conducir a la residencia según el empleo.
• Skilled Migrant Category Resident Visa: vía por puntos, con al menos a partir de 6³⁴ puntos procedentes de las cualificaciones, los ingresos o el registro profesional; empleo cualificado u oferta de empleo de un empleador acreditado; edad máxima de hasta 55 años³⁵ en el momento de la solicitud.

Otras vías (visado de emprendedor, visados familiares, visados para jubilados inversores), tasas exactas por vía y plazos de tramitación: no verificados en la fecha de consulta.

• Se adquiere la residencia fiscal bien por disponer de un domicilio permanente (un lugar en el que se vive habitualmente en Nueva Zelanda), bien por permanecer en el país más de más de 183 días²⁰ en cualquier período de 12 meses²¹; en este segundo caso, la residencia es retroactiva al primero de los días computados.
• Se deja de ser residente al estar ausente más de más de 325 días³⁶ en cualquier período de 12 meses²¹ sin conservar un domicilio permanente; la no residencia es entonces retroactiva al primero de los días de ausencia.
• Desde el 1 de abril de 2026, los non-resident visitors llegados a partir de esa fecha, que trabajan a distancia para el extranjero y son residentes de un país con un sistema fiscal comparable, siguen siendo no residentes mientras no pasen más de hasta 275 días³⁷ en el país en un período de 18 meses³⁸.
• La fecha de adquisición de la residencia determina a la vez el inicio y el final del estatus de transitional resident: debe documentarse desde la llegada (fechas de entrada, contrato de alquiler o escritura de compra, contratos).
• Una persona que ya fue residente fiscal durante el período de referencia, aunque fuera brevemente, no cumple la condición de no residencia previa.
• La salida del país de origen se valora con arreglo a sus propios criterios y al convenio aplicable; la exención neozelandesa no implica exención en el Estado de partida.

La compra de viviendas por extranjeros está regulada por la Overseas Investment Office. Una vía específica permite a los titulares de un visado de inversor cualificado (Active Investor Plus, Investor 1, Investor 2), o a las entidades estrechamente vinculadas a ellos, adquirir un inmueble residencial edificado de precio superior a más de 5.000.000 NZD³⁹, o un terreno si el terreno y la construcción superan juntos ese importe; quedan excluidos los llamados terrenos residenciales sensibles.

Regla general aplicable a los demás compradores extranjeros, fecha de entrada en vigor de la vía reservada a los inversores, presupuesto de vida y precios inmobiliarios: no contrastados con una fuente documentada en la fecha de consulta.

1. Comprobar, antes de la llegada, que no ha existido ningún período de residencia fiscal neozelandesa durante el período de referencia (el diagrama IR1249 de Inland Revenue ayuda al cálculo);
2. obtener el permiso de residencia adecuado ante Immigration New Zealand, con independencia de la cuestión fiscal;
3. fijar la fecha de adquisición de la residencia y anticipar el efecto de una vivienda permanente sobre la fecha de finalización;
4. inventariar las rentas extranjeras y distinguir las que están exentas de las que no lo están, en particular las rentas de actividad;
5. preparar la salida del estatus: régimen FIF o revenue account method, posibles transmisiones, estructuras extranjeras.

• El trabajo realizado desde Nueva Zelanda para un cliente o un empleador extranjero no está cubierto por la exención.
• Declarar voluntariamente rentas exentas o solicitar Working for Families pone fin al estatus, sin posibilidad de recuperarlo.
• El estatus solo se obtiene una vez: una estancia anterior que lo haya activado, aunque no se haya aprovechado, lo agota.
• La reventa rápida de una vivienda entra en el bright-line test, también durante el período de transitional resident, ya que se trata de una renta de fuente neozelandesa.

¿Exime el estatus de transitional resident todas mis rentas extranjeras?

No. Cubre la mayoría de las rentas de fuente extranjera (intereses, dividendos, rentas FIF, alquileres), pero no las rentas del trabajo ni de servicios personales percibidas del extranjero; las rentas neozelandesas siempre tributan.

¿Hace falta un visado concreto para beneficiarse de él?

No. El estatus depende de la residencia fiscal y del historial de no residencia, no del permiso de residencia, que sigue siendo necesario para instalarse.

¿Cuánto tiempo dura?

Comienza el primer día de residencia fiscal y termina 4 años¹ después del final del mes en que la persona pasa a ser residente, por presencia o por el establecimiento de un domicilio permanente, aplicándose la fecha más próxima. Puede terminar antes, en particular por renuncia.

¿Qué ocurre después con mis inversiones extranjeras?

Tributan según el régimen FIF, por encima del umbral de minimis. Los migrantes llegados a partir del 1 de abril de 2024 tras una larga no residencia pueden, bajo ciertas condiciones, optar por la revenue account method, que grava las ganancias en el momento de la transmisión en lugar de cada año.