Oman: Einkommensteuer für natürliche Personen ab 2028 vorgesehen, Unternehmensbesteuerung und Investorenaufenthalt

Oman gehört heute, wie seine Nachbarn am Golf, zu den wenigen Rechtsordnungen, in denen ein Angestellter oder Rentner keine Einkommensteuer als natürliche Person zahlt. Das gilt für 2026 und 2027. Das Sultanat hat nämlich mit dem königlichen Dekret 56/2025 ein Gesetz veröffentlicht, das eine Einkommensteuer für natürliche Personen einführen wird; ihr Inkrafttreten ist für Anfang 2028 angekündigt.

Dieses Gesetz zielt auf hohe Einkommen: Es sieht einen einheitlichen Satz von 5 %¹ auf den Teil des jährlichen Gesamteinkommens vor, der mehr als 42.000² übersteigt. Die Tax Authority schätzt laut der omanischen Presse, dass rund etwa 99 %³ der Bevölkerung nicht betroffen sein werden. Ein Expatriate, der Oman gerade wegen eines hohen Einkommens wählt, gehört jedoch zwangsläufig zur anvisierten Minderheit.

Die Körperschaftsteuer besteht dagegen bereits und gilt für jede Tätigkeit unter einem Handelsregistereintrag. Der 2025 gestartete langfristige Aufenthalt für Investoren ist ein Aufenthaltstitel: Er verschafft keinen eigenen steuerlichen Vorteil.

Bis Ende 2027: keine Einkommensteuer für natürliche Personen

2026 unterliegen Gehälter, Renten, Dividenden, Zinsen, Mieten und Veräußerungsgewinne, die eine Privatperson bezieht, in Oman keiner Einkommensteuer. Das geltende omanische Einkommensteuergesetz richtet sich an Unternehmen: Gesellschaften, Betriebsstätten und Inhaber eines Handelsregistereintrags, einschließlich des Einzelkaufmanns. Wer unter eigenem Handelsregistereintrag eine gewerbliche Tätigkeit ausübt, unterliegt somit schon jetzt der Unternehmenseinkommensteuer, ohne 2028 abzuwarten.

Das Fehlen einer Einkommensteuer bedeutet nicht, dass es keinerlei Besteuerung gibt: Die Mehrwertsteuer wird auf den Verbrauch erhoben, und es bestehen besondere Abgaben und Steuern. Es sagt auch nichts über die Besteuerung im Herkunftsland aus, die von dessen eigenen Kriterien und vom anwendbaren Abkommen abhängt.

Ab 2028: die Einkommensteuer für natürliche Personen

Das königliche Dekret 56/2025 verkündet das Gesetz über die Einkommensteuer natürlicher Personen. Sein Inkrafttreten ist für Anfang 2028 angekündigt; es gilt nicht für die Einkünfte von 2026 und 2027. Die Durchführungsverordnung muss spätestens bis zu 1 Jahr⁴ nach Veröffentlichung des Gesetzes im Amtsblatt veröffentlicht werden.

Die Durchführungsverordnung war zum Zeitpunkt der Einsichtnahme (1. November 2026) auf dem Portal der Tax Authority nicht verfügbar. Die praktischen Modalitäten – Berechnung der Sozialbefreiungen, Behandlung des Hauptwohnsitzes, Zusammenspiel mit den Abkommen – sind daher nicht geklärt.

Wie die Tax Authority es in ihren häufig gestellten Fragen darstellt, beruht das Gesetz auf folgenden Elementen:

• Steuerpflichtige: jede natürliche Person, ob ansässig oder nicht, sowie öffentliche oder private Arbeitgeber, die die Steuer auf Gehälter einbehalten und abführen;
• steuerliche Ansässigkeit: als ansässig gilt jede Person, die sich im Jahr mehr als mehr als 183 Tage⁵ in Oman aufhält, ob zusammenhängend oder aufgeteilt, gleich ob sie Omanerin bzw. Omaner ist oder nicht;
• Bemessungsgrundlage des Ansässigen: alle in Oman oder im Ausland bezogenen Beträge und Sachleistungen; Bemessungsgrundlage des Nicht-Ansässigen: nur die in Oman bezogenen Beträge;
• Besteuerung: einheitlicher Satz von 5 %¹ nur auf den Teil des Gesamteinkommens, der mehr als 42.000² übersteigt; Abgabe einer Erklärung durch Ansässige, deren Jahreseinkommen diese Schwelle überschreitet;
• selbstständige Tätigkeit: Wahl zwischen einem Pauschalabzug von 15 %⁶ der Bruttoeinnahmen und dem Abzug der nachgewiesenen tatsächlichen Aufwendungen;
• ausländische Steuer: nur anrechenbar, wenn sie ein in Oman steuerpflichtiges Einkommen betrifft;
• Altersrenten: im Gesamteinkommen enthalten; bezogene Wohnungsmieten: steuerpflichtig, ohne die bei der Mehrwertsteuer geltende Befreiung.

Die omanische Presse zählt unter Berufung auf das Amtsblatt die erfassten Einkommenskategorien auf: Gehälter und Vorteile, selbstständige Tätigkeit, Vermietung, Lizenzgebühren, Zinsen, Dividenden und Wertpapierveräußerungsgewinne, Immobilienverkäufe, Renten und Abfindungen, Preise und Gewinne, Schenkungen, Vergütungen von Verwaltungsratsmitgliedern. Sie erwähnt außerdem Befreiungen für den angegebenen Haupt- und Zweitwohnsitz, für Übertragungen durch Erbschaft oder zwischen Angehörigen sowie Abzüge für Bildung, Gesundheit, Immobilienkredite und bestimmte Spenden.

Die gelesenen Quellen widersprechen sich bei der Behandlung der Renten (die offizielle Liste häufig gestellter Fragen rechnet sie zum Gesamteinkommen, ein Presseartikel erwähnt einen Ausschluss für Gehälter). Der auf Arabisch veröffentlichte Gesetzestext konnte nicht zuverlässig gelesen werden. Dieser Punkt ist vor jeder Projektion für einen Rentner zu überprüfen.

Vermögen und Erbschaft

Keine gelesene Primärquelle dokumentiert für Privatpersonen in Oman eine Vermögensteuer oder Erbschaftsteuer. Das Fehlen einer Erwähnung ist keine Bestätigung: nicht überprüfter Punkt.

Das Einkommensteuergesetz gilt für alle Handelsregistereinträge, unabhängig von ihrer Kategorie. Eine omanische Gesellschaft, eine Betriebsstätte einer ausländischen Gesellschaft und ein Einzelkaufmann werden daher unabhängig von der Reform von 2028 auf ihren Jahresgewinn besteuert.

• Normalsatz: 15 %⁷ des Jahresgewinns; Erklärung innerhalb einer Frist von bis zu 4 Monate⁸ nach Abschluss des Geschäftsjahres.
• Ermäßigter Satz: 3 %⁹ für Kleinunternehmen, deren eingetragenes Kapital bis zu 60.000¹⁰, deren jährliche Bruttoeinnahmen bis zu 150.000¹¹ und deren Beschäftigtenzahl bis zu 25¹² nicht übersteigen, sofern die Tätigkeit nicht freiberuflich ist. Die Voraussetzungen gelten kumulativ.
• Quellensteuer: 10 %¹³ des an eine ausländische Gesellschaft ohne Betriebsstätte überwiesenen Betrags, für die vom Gesetz erfassten Zahlungen (darunter Lizenzgebühren und bestimmte Dienstleistungen).

Für den Gesellschafter als natürliche Person unterliegt die Gewinnausschüttung keiner persönlichen Steuer, solange das Gesetz von 2028 nicht in Kraft ist. Ab 2028 zählen Dividenden zu den Einkommenskategorien, die oberhalb der Schwelle steuerpflichtig sind: Die vergütungsseitige Gestaltung für den geschäftsführenden Gesellschafter wird neu zu prüfen sein.

Die Ansässigkeitsregeln für Gesellschaften, der Ort der tatsächlichen Geschäftsleitung, das Erdölregime, die Freizonen und Sonderwirtschaftszonen, die Mindeststeuer für große Konzerne und die Behandlung der Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen wurden zum Zeitpunkt der Einsichtnahme nicht anhand einer Primärquelle überprüft.

Aufenthaltstitel und Besteuerung sind zwei getrennte Fragen: Eine omanische Aufenthaltserlaubnis begründet für sich allein keine steuerliche Ansässigkeit; und ab 2028 bestimmt die physische Anwesenheit, wer im Sinne der Einkommensteuer für natürliche Personen als ansässig gilt.

Die Golden Residency

Das im September 2025 gestartete Programm für den langfristigen Aufenthalt bietet einen verlängerbaren Titel mit einer Laufzeit von 10 Jahre¹⁴. Invest Oman nennt eine Mindestschwelle von ab 200.000¹⁵ und mehrere Investitionswege:

• Immobilienerwerb in einem integrierten Tourismuskomplex;
• Gründung einer Gesellschaft in Oman oder Beteiligung an einer solchen;
• Entwicklungsanleihen des Staates;
• an der Börse von Maskat notierte Aktien;
• Termineinlage bei einer zugelassenen omanischen Bank;
• Betrieb eines Unternehmens, das mindestens ab 50¹⁶ omanische Staatsangehörige beschäftigt;
• Benennung durch eine Gesellschaft, die dem Gesetz über ausländische Kapitalinvestitionen unterliegt, für Schlüsselkräfte oder Gesellschafter.

Die Beträge der einzelnen Wege, die Gebühren, die Bedingungen für den Einbezug der Familie und das Vorhandensein einer Kategorie mit kürzerer Laufzeit wurden auf dem Antragsportal (portal.omanresidence.gov.om) nicht überprüft. Die in der Presse kursierenden Zahlen werden hier nicht übernommen.

Weitere Wege

Das Regierungsportal beschreibt außerdem ein Aufenthaltsvisum für Immobilieneigentümer und ein Investorenvisum. Der Aufenthalt über eine Beschäftigung läuft über einen omanischen Arbeitgeber.

Bedingungen und Schwellenwerte dieser weiteren Wege zum Zeitpunkt der Einsichtnahme nicht überprüft.

Bis Ende 2027 hat die Frage der persönlichen steuerlichen Ansässigkeit in Oman innerstaatlich wenig Gewicht, da es keine Einkommensteuer für natürliche Personen gibt. Gegenüber dem Herkunftsland ist sie dagegen von Bedeutung: Oft ist es eine omanische Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit, die es ermöglicht, sich auf ein Abkommen zu berufen.

Ab 2028 wird das Kriterium einer Anwesenheit von mehr als mehr als 183 Tage⁵ im Jahr entscheidend: Ein Ansässiger wird mit seinen weltweiten Einkünften besteuert, soweit sie den Schwellenwert übersteigen, ein Nichtansässiger nur mit seinen in Oman bezogenen Einkünften.

• Wer 2026 oder 2027 einreist, hat keine Garantie, dass die Steuerfreiheit nach 2027 fortbesteht: Weder eine Übergangsregelung noch eine Besitzstandsklausel wurde festgestellt.
• Nicht realisierte Wertzuwächse, die vor 2028 entstanden sind: Ihre Behandlung bei einer späteren Veräußerung hängt von der Durchführungsverordnung ab; dieser Punkt ist nicht geklärt.
• Vor 2028 abgeschlossene Arbeitsverträge und aufgeschobene Vergütungen, die erst danach ausgezahlt werden, sind im Hinblick auf den im Gesetz gewählten steuerauslösenden Tatbestand zu prüfen.

Die Übergangsregeln (vor 2028 aufgelaufene, aber erst danach zugeflossene Einkünfte; Anschaffungswert der bei Inkrafttreten gehaltenen Vermögenswerte) wurden in den lesbaren Quellen nicht gefunden. In der Durchführungsverordnung zu prüfen.

Wir veröffentlichen für Oman weder ein Lebenshaltungsbudget noch Immobilienpreise: Für dieses Dossier wurde keine dokumentierte und vergleichbare amtliche Datenreihe herangezogen. Der Erwerb durch Ausländer ist grundsätzlich auf bestimmte Zonen beschränkt, insbesondere auf integrierte Tourismuskomplexe; der genaue Geltungsbereich ist bei den omanischen Behörden zu überprüfen.

1. Den Aufenthaltsweg wählen (Beschäftigung, Investition, Golden Residency) und dessen Bedingungen zum Zeitpunkt der Antragstellung auf dem offiziellen Portal prüfen;
2. bei einer Geschäftstätigkeit die Struktur im Handelsregister eintragen und sich bei der Tax Authority registrieren, wobei die Körperschaftsteuer bereits ab dem ersten Geschäftsjahr gilt;
3. den steuerlichen Wegzug aus dem Herkunftsland nach dessen eigenen Kriterien organisieren und gegebenenfalls eine omanische Bescheinigung über die steuerliche Ansässigkeit beantragen;
4. den Horizont 2028 schon jetzt in jede mehrjährige Prognose von Einkünften, Dividenden und Veräußerungen einbeziehen.

• Oman nicht als dauerhaft einkommensteuerfreie Jurisdiktion darstellen: Das Gesetz ist veröffentlicht, nur seine Anwendung ist aufgeschoben.
• Der Schwellenwert ist hoch, bezieht sich aber auf das Gesamteinkommen; ein Vermögen, das erhebliche Dividenden und Mieten abwirft, kann ihn auch ohne Gehalt überschreiten.
• Die angekündigten Sozialbefreiungen hängen von einer noch nicht veröffentlichten Verordnung ab; man sollte nicht mit ihnen rechnen.
• Die Investorenaufenthaltserlaubnis löst die steuerliche Frage nicht; das steuerliche Kriterium wird die Anwesenheit sein.

Erhebt Oman 2026 eine Einkommensteuer auf natürliche Personen?

Nicht für Arbeitnehmer, Rentner und Bezieher von Kapitalerträgen. Ein 2025 veröffentlichtes Gesetz führt diese Steuer ein, mit einem angekündigten Inkrafttreten Anfang 2028. Die unter einer Handelsregistereintragung ausgeübte Tätigkeit unterliegt dagegen bereits der Körperschaftsteuer.

Wer zahlt die Steuer ab 2028?

Personen, deren jährliches Gesamteinkommen mehr als 42.000² übersteigt, und zwar nur auf den Teil, der diesen Schwellenwert übersteigt, zum Satz von 5 %¹. Ansässige zahlen auf ihre Einkünfte aus Oman und aus dem Ausland, Nichtansässige auf ihre in Oman bezogenen Einkünfte.

Schützt die Golden Residency vor der Steuer ab 2028?

Nein. Sie ist ein Aufenthaltstitel; keine der gelesenen Quellen verbindet sie mit einer Steuerbefreiung. Die steuerliche Ansässigkeit wird nach der physischen Anwesenheit beurteilt.

Wird eine kleine omanische Gesellschaft besteuert?

Ja. Sie unterliegt dem Normalsatz oder, wenn sie alle Bedingungen hinsichtlich Kapital, Einkommen und Beschäftigtenzahl erfüllt und keine freiberufliche Tätigkeit ausübt, dem ermäßigten Satz von 3 %⁹.